|
ОТЧЕТ
по ОЗНАКОМИТЕЛЬНОЙ практике
00 ПП. 0705002. 017 ТО
Учащегося группы ЭБА – 02 – 2001
Омарова Ануара Каирбековича
2002
|
Министерство образования и науки
Республики Казахстан
Темиртауский политехнический колледж
ОЗНАКОМИТЕЛЬНАЯ ПРАКТИКА
Технический отчет
00 ПП. 0705002. 017 ТО
Руководитель
С.С. Адамова
Учащийся группы
ЭБА – 02 – 2001
А.К. Омаров
2002
ВВЕДЕНИЕ
Я проходил ознакомительную практику по экономике и бухгалтерскому учету в ТОО «Металлургремонт».
По действующему законодательству Республики Казахстан на данный момент существуют следующие организационно правовые формы юридического лица:
qХозяйственные товарищества
qПроизводственный кооператив
qГосударственные предприятия
qНе коммерческие организации
В хозяйственные товарищества входят:
1. Полное товарищество
2. Товарищество с ограниченной ответственностью
3. Акционерные общества
4. Дочерние и зависимые хозяйственные товарищества
Товарищество с ограниченной ответственностью – это такое объединение, которое формируется на основе заранее определенных вкладов. Его члены (юридические и физические лица) не несут ответственность за выполнение обязательств общества, а рискуют лишь в пределах своих вкладов, в этом и состоит понятие «ограниченная ответственность».
Права членов товарищества реализуются на собраниях, которые проводятся не реже 2 раз в год. Собрание имеет право принимать наиболее важные решения: утверждать годовой баланс, определять способ использования дохода, списывать расходы, избирать и переизбирать директора, давать ему указания по самым разнообразным вопросам
ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ.
Товарищество с ограниченной ответственностью «Металлургремонт» создано на базе раннее существовавшего «Уралчерметремонт», которое было создано в 1969 году для выполнения капитальных и текущих ремонтов и реконструкции в цехах ОАО «Испат – Кармет». Предприятие представляет собой частную собственность с уставным капиталом 775 000 тенге.
ТОО «Металлургстрой» имея большой опыт, выполняет работы по ремонту, монтажу и реконструкции, металлоконструкций для обслуживания технологического оборудования зданий и сооружений, железно – дорожных путей и автодорог на территории ОАО «Испат – Кармет»
За годы работы все ремонтные работы выполнялись в основном на Испат Кармете. Предприятие принимало участие во всех ремонтных работах и реконструкции цехов ОАО «Испат Кармет»: доменной печи №3, доменной печи №1, методической печи №1 ЛПЦ №1, конвертера №1 конвертерного цеха. Среднегодовой объем выполненных работ составил 40 миллионов тенге.
На балансе предприятия имеется производительная база, включающая в себя, служебное помещение (офис) площадью 360 квадратных метров, складские помещения, ремонтный стояночный боксы, площадью 2176 квадратных метров.
ТОО «Металлургремонт» располагает технической базой: автомашины, бульдозера, краны строительные, бетоновоз, дорожно-ремонтные машины, инструменты приспособления для выполнения штукатурных, малярных, каменных, монтажных, и других строительных работ.
На предприятии создано более 350 рабочих мест, полностью укомплектовано высоко – квалифицированным персоналом, строительных специальностей.
Ответственным за качество выполняемых работ на предприятии является главный инженер предприятия.
При производстве строительно-монтажных работ ведутся журналы производства работ и журналы спецработ
Инспекционный надзор за соблюдением качества выполняемых работ и их безопасности осуществляется департаментом охраны труда, СЭС, Гостехнадзором, ОКР ОАО «Испат Кармет». Деятельность ТОО «Металлургремонт» полностью отвечает всем требованиям заказчика ОАО «Испат Кармет»
Предметом деятельности является:
1. Работа по реконструкции модернизации и ремонту оборудования, конструкций, зданий и сооружений промышленного назначения, железнодорожных путей, промышленных труб
2. Проектирование, организация и проведение технологических ремонтов зданий сооружений и оборудования.
3. Жилищное строительство и строительство объектов социального назначения.
4. Коммерческая деятельность.
Учредителями ТОО «Металлургремонт» являются физические лица
ПРАВИЛА ВНУТРЕННЕГО РАСПОРЯДКА
Все предприятие подчиняется общему режиму внутреннего распорядка:
·5 ти дневная рабочая неделя
·Рабочий день с 8 часов до 17 часов
·Обеденный перерыв с 12 часов до 13 часов.
В случаях крупных ремонтов устанавливается круглосуточный график работы в две смены.
Ежегодно в соответствии с трудовым законодательством всем работающим предоставляется отпуск продолжительностью:
·ИТР 22 – 25 календарных дней.
·Рабочим 18 календарных дней.
В период спада производственных работ работникам ТОО «Металлургремонт» предоставляется отпуск за свой счет, такого рода отпуска сопровождаются приказами руководителя предприятия.
Главная цель предпринимательской деятельности является получение дохода. Доход есть источник развития предприятия в целом.
ТОО «Металлургремонт» приобрело статус юридического лица с момента государственной регистрации имеет права и несет ответственность в соответствии с Гражданским кодексом РК.
Предприятие ведет оперативный бухгалтерский статистический учет в соответствии с порядком, предусмотренным нормативными актами РК.
Финансовые ресурсы предприятия формируются за счет чистого дохода. Никаких инвестиций предприятие не имеет.
Инвестиционную деятельность предприятие не ведет.
СТРУКТУРА ПРЕДПРИЯТИЯ.
ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Должностные права и обязанности главного бухгалтера.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель предприятия. Руководитель должен создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета.
Главный бухгалтер назначается и освобождается от должности руководителем и подчиняется непосредственно руководителю предприятия.
Главный бухгалтер в своей деятельности руководствуется утвержденными стандартами бухгалтерского учета, генеральным планом счетов, нормативными законодательными актами в установленном порядке и учетной политикой предприятия.
Главный бухгалтер подписывает все документы, которые служат основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей. Документ не подписанных главным бухгалтером считается не действительным.
При освобождении от должности главный бухгалтер производит сдачу дел по акту приемки – передачи утвержденному руководителем предприятия.
В ТОО «Металлургремонт» в бухгалтерии работают Главный бухгалтер и бухгалтер.
ТОО «Металлургремонт» свою хозяйственную деятельность на основании действующего законодательства и своего устава
ТОО «Металлургремонт» является юридическим лицом имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банке печать с указанием наименования предприятия и другие реквизиты.
ГЛАВНАЯ КНИГА.
Главная книга является основным документом, по которому можно увидеть и оценить всю финансово – хозяйственную деятельность предприятия.
Главная книга ведется по каждому счету отдельно. Здесь отражаются обороты по дебету и кредиту счетов с увязкой этих счетов с другими счетами.
В конце месяца подводятся итоговые обороты по дебету и кредиту счетов, и выводится сальдо по этому счету – дебетовое и кредитовое. Чтобы проверить правильность заполнения главной книги необходимо сложить все кредитовые и дебетовые сальдо их суммы должны быть равны.
Формула выведения сальдо на конец месяца для активных счетов: Ск= СН+ ДО- КО
Формула выведения сальдо на конец месяца для пассивных счетов: Ск= СН+ КО- ДО
Образец заполнения главной книги
Счет № 451
Январь
Оборот по дебету
1. Поступило в кассу 500 000 тенге с расчетного счета
2. Возврат подотчетной суммы 2 000 тенге
Итого оборот по дебету 502 000 тенге
Оборот по кредиту
1. Выдана из кассы заработная плата рабочим 450 000 тенге
2. Сдано в банк подотчетных сумм 2 000 тенге
Итого оборот по кредиту 452 000 тенге
Сальдо на конец месяца 502 000 – 452 000 = 50 000 тенге.
Февраль
Оборот по дебету
Поступила в кассу с расчетного счета 800 000 тенге
Итого оборот по дебету 800 000 тенге
Оборот по кредиту
Выдана из кассы заработная плата рабочим 780 000 тенге
Итого оборот по кредиту 780 000 тенге
Сальдо на конец месяца 50 000 + 800 000 – 780 000 = 70 000 тенге
УЧЕТ ДОЛГОСРОЧНЫХ И КРАТКОСРОЧНЫХ АКТИВОВ
УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
Учет основных средств регламентируется Стандартом бухгалтерского учета № 6 «Учет основных средств» и методическими рекомендациями к стандарту.
Основные средства – материальные активы, действующие в течение длительного периода времени, как в сфере производства, так и внепроизводственной сфере. При поступлении основных средств в эксплуатацию основные средства оформляются комиссией, которая составляет акт приемки передачи основных средств (Форма № ОС 1).
После составления акта на оприходование вновь поступившего объекта основных средств к нему прикладывается техническая документация (паспорт и чертежи) и передается в бухгалтерию, где ему присваивается инвентарный номер, открывается инвентарная карточка.
Аналитический учет основных средств производится по средством инвентарных карточек
Списание с баланса основных средств оформляется актом на списание основных средств (Форма № ОС 3), который составляется комиссией назначаемой директором предприятия.
Списываются основные средства:
1. Полностью амортизированные
2. Морально устаревшие
3. Пришедшие негодность вследствие аварий
Основные средства, участвуя в производственном процессе, постепенно изнашиваются, теряют свои свойства и приходят в негодность.
Износ это процесс потери физических и моральных качеств объекта в процессе производства.
Амортизация – стоимостное выражение износа.
Амортизационные отчисления производятся по нормам амортизации, суммы износа основных средств ежедневно «затраты отчетного периода»
Пример расчета износа основных средств:
Здание введено в эксплуатацию в марте 1995 год, а срок эксплуатации 50 лет, ликвидационная стоимость 180 000 тенге, первоначальная стоимость 3 890 000 тенге
Расчет
Годовая норма амортизации равна:
1. 3 890 000 тенге – 180 000 тенге = 3 710 000 тенге
2. 3 710 000тенге / 50 лет = 74 200 тенге – годовая сумма амортизации
3. (74 200 тенге / 3 890 000 тенге) * 100 % = 1,9 % - годовая норма амортизации
4. 74 200 тенге / 12 месяцев = 6183 ,33 тенге – ежемесячная сумма амортизации данного объекта основных средств.
Корреспонденция счетов бухгалтерского учета связанная с 12 подразделом «Основные средства»
|
Содержание хозяйственной операции
|
Сумма
|
Корреспонденция |
| |
Дебет
|
Кредит |
|
1. Принят в эксплуатацию автомобиль.
2. Оприходован на баланс холодильник, приобретенный подотчетным лицом.
3. Списан с баланса фрезерный станок |
425 000
45 000
14 000
|
124
125
842 |
671
333
123 |
Согласно Стандарту бухгалтерского учета № 6 « Учет основных средств» - основные средства это активы, действующие в течение длительного времени (более одного года) как в сфере материального производства, так и в не производственной сфере.
В бухгалтерском учете основные средства оцениваются:
1. Первоначальная стоимость – это стоимость фактически произведенных затрат на возведение или приобретение основных средств, включая уплаченные не возмещаемые налоги и сборы, а также затраты на доставку, пуск и так далее
2. Текущая стоимость – это стоимость по действующим рыночным ценам на определенную дату.
3. Балансовая стоимость – эта первоначальная или текущая стоимость за вычетом суммы накопленного износа, по которой актив отражается в учете и отчетности.
4. Стоимость реализации – это стоимость, по которой возможен обмен основных средств между независимыми сторонами.
5. Ликвидационная стоимость – это предполагаемая стоимость запасных частей, лома отходов, которые могут быть получены при ликвидации основных средств в конце срока эксплуатации за вычетом ожидаемых затрат.
В соответствии с законодательством основные средства отражаются в учете по стоимости приобретения, включая сумму уплаченного Налога на Добавленную Стоимость (НДС) с последующим списанием на себестоимость продукции.
Поступление основных средств происходит за счет:
-Приобретения
-Поступления в счет вкладов и паев в уставный капитал
-Получение безвозмездно
-В виде субсидий государства
-Бартера и так далее
Основные средства и их износ в Генеральном плане счетов учитывается в разделе 12 « Основные средства », в который входят счета 121 – 126 и подраздела 13 « Износ основных средств », в который входят счета 131 – 134
УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ И ИХ АМОРТИЗАЦИЙ
Нематериальные активы – объекты долгосрочного пользования, не имеющие физической основы, но имеющие стоимостную оценку и обладающие свойствами: способностью приносить доход, способностью отчуждения.
Нематериальные активы подразделяются на группы: Интеллектуальная собственность (цена фирмы, товарные знаки, ноу-хау, авторские и смежные права), имущественные права (право пользования землей, недрами, водными ресурсами, имуществом и так далее) и прочее
Нематериальные активы учитываются по стоимости приобретения, то есть по сумме, которая уплачена за них
Для учета нематериальных активов предназначены счета подраздела 10 – « Нематериальные активы ». В него входят счета:
101 – « Лицензионное соглашение »
102 – « Программное обеспечение »
103 – « Патенты »
104 – « Организационные затраты »
105 – « Гудвилл »
106 – « Прочее »
Поступают нематериальные активы путем:
-приобретения у юридических и физических лиц за плату
-внесения учредителями в уставный капитал (счет 511)
-передачи от исполнительных органов власти
-прочие (счет 727)
Амортизационные отчисления по нематериальным активам определяются по норма амортизации, рассчитанным исходя из первоначальной стоимости и срока полезной службы, который не должен превышать срока деятельности субъекта.
Для отражения и обобщения информации о накопленных амортизационных отчислениях предназначены счета подраздела 11 – « Амортизация нематериальных активов »
111 – « Амортизация нематериальных активов – Лицензионное соглашение »
112 – « Амортизация нематериальных активов – Программное обеспечение »
113 – « Амортизация нематериальных активов – Патенты »
114 – « Амортизация нематериальных активов – Организационные затраты »
115 – « Амортизация нематериальных активов – Гудвилл »
116 – « Амортизация нематериальных активов – Прочее »
Выбывают нематериальные активы с предприятия по разным причинам:
-В результате реализации
-В результате списания
-По причине не целесообразности дальнейшего использования
-В результате безвозмездной передачи
При выбытии нематериальных активов, их балансовая стоимость списывается следующей проводкой
Дт 841 « Расходы по реализации нематериальных активов »
Кт 101 – 106 (подраздел 10)
А накопленная сумма износа
Дт 111 – 116 (подраздел 11)
Кт 101 – 106 (подраздел 10)
В конце года счета расходов 821, 811 и счет доходов 721 закрываются счетом 571 – « Итоговый доход (убыток) » то есть доходы списываются на увеличение, а расходы на уменьшение итогового дохода.
В ТОО «Металлургремонт» объектом Нематериальных активов является только Программное обеспечение «1- С Бухгалтерия»
ФИНАНСОВЫЕ ИНВЕСТИЦИИ
Финансовые инвестиции – активы, которыми субъект владеет в целях получения дохода (процентов, дивидендов, арендной платы), прироста инвестированного капитала или полученной прочей выгоды.
Исходя из срока владения, инвестиции классифицируются на:
1. Краткосрочные финансовые вложения – со сроком владения до одного года.
2. Долгосрочные финансовые инвестиции – со сроком владения более одного года.
Для отражения информации о наличии и движении финансовых инвестиций предназначены счета подраздела 40 – « Финансовые инвестиции » в него входят:
401 – Акции
402 - Облигации
403 – Прочие
По дебету этих счетов отражается покупная стоимость приобретенных ценных бумаг в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств (441, 451, 431 и другие), либо со счетом 671 – « Расчеты с поставщиками и подрядчиками »
Покупная стоимость приобретенных ценных бумаг может быть выше или ниже их номинальной стоимости.
Осуществляется также переоценка финансовых инвестиций: на сумму до оценки дается проводка
Дт – 401 – 403
Кт – 542 - « Дополнительно оплаченный капитал »
А на сумму уценки – обратная проводка.
Учет инвестиций в акции дочерних, зависимых и совместно – контролируемых юридических лиц ведется на счетах подраздела 14 – « Инвестиции » в него входят:
141 – « Инвестиции в дочерние товарищества »
142 – « Инвестиции в зависимые товарищества »
