143 – « Инвестиции в совместно – контролируемые товарищества »
144 – « Прочие инвестиции »
Счета этого подраздела используются только у предприятия – инвестора.
По дебету этих счетов отражается инвестиции по покупной стоимости в корреспонденции с счетами учета денежных средств (441, 451, 431 и другие) или счетами на которых учитываются материальные ценности, передаваемых в счет инвестиций.
Инвестиционную политику ТОО «Металлургстрой» не ведет
УЧЕТ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННСТИ.
Дебиторская задолженность - вложенные в денежной форме обязательства отдельных граждан, организацией и прочих дебиторов перед данным предприятием. Дебиторская задолженность возникает в результате совершения хозяйственных операций, обычно при реализаций товаров, продукций, работ, услуг.
Для учета расчетов с покупателями и заказчиками предназначены счета подраздела 30 «Задолженность покупателей заказчиков» (301,302,303)
Расчеты с подотчетными лицами
Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия из кассы на хозяйственные расходы и расходы по командировкам.
Расходы по командировкам возмещаются работникам по нормам, утвержденным Министерством финансов Республики Казахстан.
Возмещаемые расходы:
1) Проездные билеты в оба конца
2) Суточные в размере 50% МРП (В 2002 году 823 тенге)
3) Расходы по найму жилья по предъявленным квитанциям при не предъявлении документов – 50% суточных
Командированному выдается командировочное удостоверение, бухгалтерия производит расчет командировочных, которые выдаются из кассы.
Потом подотчетные лица обязаны предоставить авансовые отчеты о действительно израсходованных суммах с приложением оправдательных документов.
Выдача денег подотчет выдается из кассы.
Учет расчетов с подотчетными лицами ведут в журнале – ордере № 7
Таблица: Корреспонденция счетов бухгалтерского учета с 333 счетом «Задолженность работников и других лиц»
|
Содержание хозяйственной операции
|
Сумма
тенге
|
Корреспонденция |
| |
Дебет
|
Кредит |
|
Выдано из кассы в подотчет |
4500
|
333
|
451
|
|
Приобретены материалы по закупочному акту
|
20 000
|
201
|
451
|
|
НДС 16 %
|
3 200
|
331
|
451
|
|
Использована подотчетная сумма на покупку
канцтоваров
|
4 000
|
821
|
333
|
|
Неиспользованная сумма возвращена в кассу
|
500
|
451
|
333
|
Схема учета задолженности работников и других лиц.
УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
УЧЕТ НАЛИЧНОСТЕЙ НА РАСЧЕТНОИ СЧЕТЕ
Осуществляя свою хозяйственную деятельность, предприятие выступает во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, которые основаны на денежных расчетах. Большая часть расчетов производится в безналичном порядке, т.е. через учреждения банков. Для этого предприятия открывают расчетный счет, где хранят все временно свободные денежные средства. Все операции по расчетный счет производятся банком только с согласия руководителя предприятия и осуществляются на основании своевременно оформленных: платежных поручений, требований- поручений, чеков, объявлений на взнос наличными.
Для обобщения информации о наличии и движении национальной валюты на расчетный счет предназначен счет 441-«расчетный счет» По дебету, которого отражается остатки и поступления денежных средств, а по кредиту - списание денежных средств с расчетного счета.
Для хранения денежных средств и осуществления безналичных операций у ТОО «Металлургстрой» есть расчетный счет в ТФ ОАО «КазКоммерцБанк».
Для открытия расчетного счета в банк предоставляются следующие документы:
1. Заявление на открытия расчетного счета.
2. Копия устава и учредительного договора, заверенных нотариально и прошедших регистрацию в органах юстиции.
3. Копия свидетельства о государственной регистрации.
4. Карточка с образцами подписей и оттиска печати заверенная нотариально в двух экземплярах.
Право первой подписи в карточке с образцами подписей принадлежит руководителю предприятия, второй Главному бухгалтеру.
Расчетному счету присваивается номер и сообщается предприятию, номер расчетного счета проставляется во всех документах связанных с безналичным расчетом, а также выдачи и приемки денег из кассы на расчетный счет и наоборот.
Операции по расчетному счету оформляются следующими документами:
1. денежные чеки
2. объявление на взнос
3. платежное поручение
Ежедневно банк выдает предприятию выписки с расчетного счета с приложением оправдательных документов. Выписки банка проверяются бухгалтером и рядом с суммами проставляются корреспондирующий счет.
После обработки выписок, данные из них переносятся в журнал – ордер № 2 по кредиту счета, а в ведомость № 2 по дебету счета, где они накапливаются по мере поступления в течение месяца. Для каждой выписки существует одна строка. В конце месяца данные ведомости № 2 и журнала – ордера № 2 переносятся в Главную книгу.
Таблица Корреспонденция счетов бухгалтерского учета связанных со счетом 441 «Наличность на расчетном счете»
Содержание хозяйственной операции
|
Сумма,
Тенге
|
Корреспонденция |
| | | Дебет |
Кредит |
1. Зачислены деньги на расчетный счет от «Испат – Кармет» за выполненные ремонтные работы.
2. Получены наличные с расчетного счета в кассу.
3. Перечислен в бюджет подоходный налог с физических лиц.
4. Перечислен в бюджет подоходный налог с юридических лиц.
5. Перечислены в НПФ обязательные пенсионные отчисления |
400 000
45 000
22 000
120 000
95 000
|
441
451
634
631
653 |
301
441
441
441
441
|
Для регистраций операций по 441 счету существуют Журнал – ордер № 2 и ведомость к журналу ордеру № 2.
Записи в журнале ордере № 2 и в ведомости к журналу ордеру № 2 производится на основании выписок из банка и приложенных к ним денежным документам по соответствующим счетам.
Графы «Дата» предназначены для указания начальной и конечной дат выписок банка поступивших за месяц.
В ведомости к журналу – ордеру №2 отражаются остатки по счетам на начало месяца. Остатки на конец месяца выводятся с учетом сумм кредитовых и дебетовых оборотов по счету. Данные ведомости переносятся в главную книгу, а также в ведомость к журналу ордеру № 2 открываемую на начало следующего отчетного периода.
Ск = Сн. + До – Ко
Схема учета денежных средств на расчетном счете.
УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
Учет кассовых операций ведется в соответствии с «временным порядком ведения кассовых операций».
Кассовые операции осуществляет кассир, который дает обязательство о полной материальной ответственности. Денежные средства принимаются и выдаются из нее по письменным распоряжениям руководителя предприятия. Прием денег регистрируется приходным кассовым ордером (форма КО1), выдача – расходным кассовым ордером (форма КО2), которые регистрируются в бухгалтерии в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.
По мере совершения хозяйственных операций по кассе кассир (на основании приходных и расходных кассовых ордеров) оформляет кассовую книгу, каждый лист которой состоит из двух частей и заполняется под копирку, второй – отрывной с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами является отчетом кассира.
Таблица: Корреспонденция счетов бухгалтерского учета, с 451 счетом «Наличность в кассе в национальной валюте»
|
Содержание хозяйственной операции
|
Сумма |
Корреспонденция |
| |
Дебет
|
Кредит |
|
1. Получено с расчетного счета на выплату заработной платы и хозяйственные нужды.
2. Выдана заработная плата
3. Выдано деньги в подотчет на хозяйственные нужды. |
450 000
435 000
15 000
|
451
681
333 |
441
451
451 |
Журнал – ордер № 1 и Ведомость к журналу ордеру №1
Журнал – ордер № 1 и Ведомость к журналу ордеру №1 предназначены для учета операций с наличностью в кассу (счет 451)
Записи в журнале – ордере №1 в ведомости к журналу ордеру №1 производятся на основании кассовых отчетов, подтвержденных приложенных к ним документам.
При незначительном количестве кассовых операций допускается составлять кассовый отчет не за день, а в целом за несколько дней. В журнале – ордере №1 и в ведомости к журналу ордеру №1 в этом случае в графе «Дата» указываются начальные и конечные, за которые был составлен кассовый отчет.
Данные из кассового отчета в бухгалтерии переносят в журнал – ордер №1 по кредиту 451 счета, а по дебету счета в ведомость №1. Для каждого отчета в журнале и в ведомости предназначена одна строка. По истечению месяца подсчитываются обороты, выводится новый остаток на конец месяца.
Итоговые данные переносятся в главную книгу.
Все кассовые документы обязательно содержат следующие реквизиты:
1. Подпись директора
2. Подпись главного бухгалтера
3. Сумма
4. Корреспондирующий счет
5. Дата
6. Назначение операции
7. Подпись кассира (расходном ордере)
Схема организации кассовых операций.
Учет материальных ценностей
Для получения материалов со складов поставщиков снабженец получает в бухгалтерии доверенность.
В ТОО «Металлургремонт», должность экспедитора (снабженца) отсутствует, и эти обязанности возлагаются на заведующим складом или на другое доверенное лицо.
Доверенности регистрируют в «книге учета доверенностей»
Поступившие на склад материалы подвергаются проверке по количеству, качеству, ассортименту, указанному в сопроводительных документах.
Основным направлением расхода материалов со склада отпуск их в производство на основании правильно оформленных требований.
Требования в обязательном порядке подписывается лицом затребовавшим материал В ТОО «Металлургремонт» - только начальником участка и обязательно утверждается руководителем предприятия.
В конце месяца требования и акты по списанию материалов в виде материальных отчетов отдаются бухгалтерии для проверки.
Учет материалов на складе ведет заведующий складом в карточках складского учета материалов, которые открываются на каждый вид материалов.
Движение материалов в ТОО «Металлургремонт» отражается в специальных ведомостях с отражением сальдо на начало и конец месяца.
На всех материально – ответственных лиц на предприятии оформляют «Договор о полной материальной ответственности»
Этот документ является юридическим и предприятие в случае споров вполне может подать в суд на работника.
По теории бухгалтерского учета данные ведомости переносится в Журнал – ордер № 10, но в ТОО «Металлургремонт» В виде небольшого количества операций, данные из ведомости переносятся в Главную книгу.
Таблица: «Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по учету ТМЦ»
|
Содержание хозяйственной операции
|
Сумма |
Корреспонденция |
| | |
Дебет
|
Кредит |
|
1. Приобретены материалы через подотчетных лиц. |
|
205
|
333 |
|
2. Поступили материалы от поставщиков. |
|
205
|
671 |
|
3. Списаны:
·Материалы в основное производство
·Топливо |
|
901
821
|
201
203 |
Счета учета материальных запасов
|
20
|
Материалы |
|
201
|
Сырье и материалы |
|
202
|
Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали |
|
203
|
Топливо |
|
204
|
Тара и тарные материалы |
|
205
|
Запасные части |
|
206
|
Прочие материалы |
|
207
|
Материалы, переданные в переработку на сторону |
|
208
|
Строительные материалы и другие |
Схема организации учета материалов на производство
УЧЕТ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ.
Заработная плата в ТОО « Металлург ремонте» начисляется на компьютере
На предприятии существует несколько видов оплаты труда
ИТР: Оклады + премия
Рабочие ОГМ: Повременно – Премиальная система оплаты труда
Рабочие МОЛ - Оклады
Формы и системы оплаты труда и условия их премирования и штатное расписание устанавливаются и разрабатываются на предприятии самостоятельно и зависит от объема выполненных работ.
На предприятии ведется соответствующая первичная документация: табель учета рабочего времени, табеля расчеты на сдельные работы, производится оплата больничных листов, донорских справок, оплата государственных обязанностей
После начисления заработной платы за месяц табуляграммы подшиваются в папки и служат основаниям для определения средней заработной платы, начислений пенсий.
Из начисленной заработной платы согласно Кодексу « О налогах и других обязательных платежей в бюджет » Удерживается Индивидуальный подоходный налог, а также обязательные пенсионные отчисления в ННПФ (Независимые накопительные пенсионные фонды) – 10 % Профсоюзные взносы (у членов профсоюзов) .
Не выданная в срок заработная плата депонируется.
