Из таблицы 3 видно, что:
Обороты предприятия составляют небольшую величину, ни о какой доле рынка и речи вестись не может. Данную ситуацию можно объяснить тем, что предприятие фактически не является субъектом рыночных отношений, так как все взаимодействие его с клиентами – дочерними предприятиями строится посредством приказов. Выбрать другого поставщика аналогичных услуг наши клиенты не могут. Все это создает определенные проблемы. Из таблицы видно, что показатели по оплате намного ниже аналогичных показателей по отгрузке, что свидетельствует о несбалансированности денежных потоков предприятия и о недостатке денежных средств. Грубо говоря, счета акцептуются, но платить по ним никто не торопится. Для того чтобы избежать подобной зависимости от решений директоров дочерних предприятий необходимо, как уже отмечалось в 1 разделе работы, развивать коммерческую деятельность.
Для большей наглядности динамику производства и реализации продукции можно изобразить графически (см. рис.1).
Рис. 1. «Выручка от реализации услуг, тыс. руб.»
2. Сумма, на которую выставляются счета, спланирована таким образом, чтобы обеспечивать покрытие текущих расходов и минимальную величину прибыли – в 2001г. на 1 рубль выручки приходится 0,84 руб. издержек обращения. В 2002г. на 1 рубль выручки пришлось 0,97руб.
3. Структуру издержек обращения за 2002 год можно представить в виде диаграммы (см. рис. 3.2). Из диаграммы видно, что наибольший удельный вес – 57% в структуре издержек обращения имеют затраты на оплату труда
4. В результате огромных издержек - рентабельность составила 3%
5. Численность в 2002г увеличилась на 15% по сравнению с прошлым годом, фонд оплаты труда уменьшился на 3,2%, а среднемесячная заработная плата составляет 122% к 2001г., что говорит о том, что вакантными остаются должности с более высокой оплатой труда.
6. При увеличении численности на 15%, доход на одного рабочего увеличился лишь на 3,7%, что говорит об очень низком уровне оплаты труда основных сотрудников.
7. Дебиторская задолженность составляет 82,3% всех активов предприятия, что говорит о неэффективности работы с покупателями и иммобилизации большей части активов в дебиторскую задолженность. Необходимо, отметить, что 2001г.данный показатель составлял 78%, руководству предприятия нужно принимать срочные меры в отношении покупателей по своевременной оплате предоставляемых ЗАО «Аксион-социал» услуг.
8. За время работы предприятия значительно увеличилась сумма кредиторской задолженности - на 88,480 тыс. руб. Наибольшие статьи – задолженность бюджету, органам социального страхования и поставщикам.
9. Анализируя кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что она является одновременно источником покрытия из дебиторской задолженности, поэтому необходимо сравнивать сумму дебиторской и кредиторской задолженности (см. Таблицу 8).
Проанализируем издержки обращения:
Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.
Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости.
Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:
1. полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;
2. затраты на рубль товарной продукции;
3. себестоимость отдельных изделий;
4. отдельные статьи затрат.
Проанализируем фактические издержки обращения для ЗАО «Аксион-социал», их отклонение от планового уровня, структуру (см. табл.4).
Таблица 4
Издержки обращения (2002г.)
Элемент издержек |
Сумма, тыс. руб. |
Структура затрат, % |
| | план |
Факт |
+, - |
план |
факт |
+, - |
заработная плата сотрудников |
993,5
|
745,8 |
-247.7 |
56,5 |
54,2 |
-2,3 |
|
отчисления в фонды |
353,7
|
266,4 |
-87.3 |
20,1 |
19,35 |
-0,8 |
|
страхование от несчастных случаев |
2,0
|
1,5 |
-0.5 |
0,1 |
0,1 |
- |
|
выплаты по договорам |
24,8
|
31,7 |
6.9 |
1,4 |
2,3 |
0,9 |
|
отчисления в фонды |
8,82
|
9,4 |
0.52 |
0,5 |
0,7 |
0,2 |
|
аренда |
51,5
|
44,8 |
-6.7 |
2,9 |
3,3 |
0,4 |
|
коммунальные услуги |
12,4
|
11,3 |
-1,1 |
0,7 |
0,8 |
0,1 |
|
услуги ОАО «ИМЗ Аксион-холдинг» |
64,4
|
67,7 |
3,3 |
3,7 |
4,9 |
1,2 |
|
услуги дочерних АО |
85,6
|
65,7 |
-19,9 |
4,9 |
4,8 |
-0,1 |
|
амортизация |
16
|
14,6 |
-1,4 |
0,9 |
1,1 |
0,2 |
|
транспортные расходы |
13,6
|
4,3 |
-9,3 |
0,8 |
0,3 |
-0,5 |
|
услуги связи |
10,6
|
8,5 |
-2,1 |
0,6 |
0,6 |
- |
|
реклама |
13,9
|
9,1 |
-4,8 |
0,8 |
0,7 |
-0,1 |
|
дорожный налог 1% |
15,2
|
15,3 |
0,1 |
0,9 |
1,1 |
0,2 |
|
хозяйственные расходы |
35,7
|
26,7 |
-9 |
2,0 |
2,6 |
0,6 |
|
прочие расходы |
58,1
|
54,3 |
-3,8 |
3,3 |
3,9 |
0,6 |
|
ВСЕГО, в том числе |
1759,6
|
1377,1 |
-382,5 |
100,0 |
100,0 |
- |
|
переменные расходы |
304,7
|
268,9 |
-35,8 |
17,3 |
19,5 |
2,2 |
|
постоянные расходы |
1454,9
|
1108,2 |
-346,7 |
82,7 |
80,5 |
-2,2 |
Как видно из таблицы 4 фактические затраты предприятия ниже плановых на 382,5 тыс. руб. или на 21,7%. Наибольшая экономия наблюдается по следующим статьям: заработная плата сотрудников – на 247,7 тыс. руб., соответственно, отчисления в фонды – на 87,3 тыс. руб., услуги связи – на 2,1 тыс. руб., прочие расходы – на 3,8 тыс. руб., амортизационные отчисления – на 1,4 тыс. руб. Перерасход наблюдается по статьям: выплаты за работу по договорам – на 6,9 тыс. руб. (нет поставленной работы по этой статье), услуги в холдинг – на 3,3 тыс. руб. (по последним двум статьям перерасход произошел из-за роста цен на многие услуги). Изменилась и структура затрат: уменьшилась доля постоянных расходов – на 2,2%. Стоит обратить внимание на удельный вес постоянных расходов – 80,5%, что говорит о возможности для предприятия снизить долю издержек обращения (увеличить рентабельность) при увеличении объемов производства за счет экономии на постоянных расходах.
Структуру издержек обращения за 2002 год можно представить в виде диаграммы (см. рис. 2). Из диаграммы видно, что наибольший удельный вес – 54% в структуре издержек обращения имеют затраты на оплату труда сотрудников. Большой удельный вес имеют: 20% - отчисления в фонды, 5% - услуги ОАО «ИМЗ Аксион-холдинг», 5% - услуги дочерних АО, 4% -прочие расходы и так далее.
Рис. 2 «Структура издержек обращения в 2002 году»
Необходимо отметить что мы рассмотрели затраты от основной деятельности то есть от предоставления консультационных услуг эти затраты как мы видим из таблицы 4 составляют 1377,1 тыс.руб но предприятие занимается также и торговой деятельностью поставляя продукты питания в свои дочерние предприятия социальной сферы; фактическая себестоимость этих товаров составила 3134,5 тыс. руб. Таким образом общая сумма затрат составила 4511,6 тыс.руб. (по отгрузке) и 4063,700 тыс.руб. (по оплате)
Итак, основным источником резервов снижения издержек обращения для анализируемого предприятия является увеличение объема оказания услуг, расширение номенклатуры услуг, более полное использование основных средств предприятия. При увеличении объема оказания услуг возрастают только переменные затраты, сумма же постоянных расходов, как правило, не изменяется, в результате снижается себестоимость услуг.
Далее рассмотрим анализ использования трудовых рсурсов данного предприятия:
Трудовые ресурсы – та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в определенной отрасли. Достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большой значение не только для предприятий, занимающихся непосредственно выпуском продукции, но и для сферы услуг.
Основными задачами анализа являются:
изучение и оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям;
определение и изучение показателей текучести кадров;
выявление резервов человеческого капитала, более полного и эффективного его использования.
Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников с плановой потребностью. На анализируемом предприятии, согласно структуре и штатному расписанию, плановая потребность в персонале 2002г составляет 20 человек. В 2001 году фактическая среднесписочная численность персонала составила 12 человек, а в 2002 – 15 человек. Таким образом, штат в 2001 году был недоукомплектован на 36,8% или на 7 человек, а в 2002 году этот показатель изменился на 75% или на 5 человек. Такая ситуация стала возможной в результате отсутствия деятельности по некоторым направлениям, предусмотренным уставом и структурой предприятия (см. п.1.3.).
Изменения в составе и численности персонала обуславливают оборот рабочей силы, при анализе которого рассчитывают и анализируют следующие коэффициенты за базисный и отчетный период:
1. коэффициент оборота по приему работников:
Количество принятого на работу персонала
Кпр=-----------------------------------------------------------------; (5)
Среднесписочная численность персонала
2. коэффициент оборота по выбытию:
Количество уволившихся работников
Квыб= ---------------------------------------------------------------; (6)
Среднесписочная численность персонала
3. коэффициент общего оборота:
Количество принятых на работу + Количество уволившихся
Коб= ---------------------------------------------------------------------------------------; (7)
Среднесписочная численность персонала
4. коэффициент текучести кадров:
Количество уволившихся по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины
Ктек= ---------------------------------------------------------------------------------------; (8)
Среднесписочная численность персонала
5. коэффициент постоянства состава:
Количество работников, проработавших весь год
Кп.с. = ------------------------------------------------------------------------- (9).
Среднесписочная численность персонала
Расчет коэффициентов движения персонала для ЗАО«Аксион-социал» см. табл.14
Таблица 14
Анализ движения персонала.
|
Показатель
|
2001 год |
2002 год |
Изменение, % |
|
Среднесписочная численность работников |
13
|
15 |
115,4 |
|
Принято в течении года |
4
|
2 |
50,0 |
|
Выбыло в течении года, в том числе по причинам |
3
|
4 |
133,3 |
|
По собственному желанию
|
2
|
2 |
100,0 |
|
за нарушение трудовой дисциплины
|
|
|
|
|
по сокращению штатов
|
|
|
|
|
Уход на пенсию
|
|
|
|
|
по состоянию здоровья
|
|
|
|
|
Прочие
|
1
|
2 |
200,0 |
|
Коэффициент оборота по принятию |
0,3
|
0,1 |
33,3 |
|
Коэффициент оборота по выбытию |
0,23
|
0,3 |
130,4 |
|
Коэффициент общего оборота |
0,54
|
0,4 |
74,1 |
|
Коэффициент текучести персонала |
0,2
|
0,1 |
50,0 |
|
Коэффициент постоянства состава |
0,62
|
0,53 |
85,5 |
Итак, из таблицы 14 видно, что численность персонала в 2002 году увеличилась по сравнению с 2001 г. на 15,4%. Набор нового персонала в 2002 году составил 50% относительно предыдущего, в то же время коэффициент оборота по выбытию увеличился на 33,3%. Тревожная ситуация сложилась с коэффициентом текучести персонала – 20% в 2001г. – уровень намного выше нормативных 6-7% за год. Хотя стоит отметить что этот показатель улучшился в 2002 г. -снизился на 50%.Такие значения коэффициентов говорят о необходимости детальной проработки политики управления персоналом на предприятии, принятия мер по повышению привлекательности предприятия в глазах сотрудников, что в большей мере определяется высокой интенсивностью, напряженностью труда и фактически отсутствием какого-либо результата.
Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. Динамика фонда оплаты труда и его отклонение от планового уровня представлены на рис. 3.
Рис. 3 «Динамика фонда оплаты труда, тыс. руб.»
Из диаграммы видно изменение фактического и планового уровня фонда оплаты труда в течение 2001-2002 года. В 2001году плановый ФОТ был установлен в размере 1116,6 тыс. руб., факт же составил всего 770,3 тыс. руб. (результат недоукомплектованности штата, фирма только только встала на рельсы активной работы). В 2002году план был увеличен до 993,5 тыс. руб. (увеличение произошло всвязи с организацией централизованного закупа продуктов питания в дочерние предприятия и эффективной рекламной деятельностью). Фактический уровень ФОТ составил 745,8 тыс. руб. Но ни в 2001 году, ни в 2002 году фактический фонд оплаты труда не достигал запланированного уровня.
Анализируя эффективность использования трудовых ресурсов предприятия, следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительности труда. Для расширенного воспроизводства, получения прибыли необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Графически ситуация на анализируемом предприятии представлена на рис. 4.
Изменение среднего заработка работающих за тот или иной период характеризуется его индексом, который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период к средней зарплате в базисном периоде. Для анализируемого предприятия индекс средней заработной платы (Iсз) в 2002 году по сравнению с 2001 годом составил 1.228 (6063 руб. / 4937.8 руб.). Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда.
