1) Месячный оклад персонала определен исходя из ставки минимальной заработной платы предприятия и тарифного коэффициента, соответствующего разряда.
Мес.оклад. зав.ателье=1000*2,44=2440,0 (руб.)
Мес.оклад. глав.бух.=1000*2,16=2160,0 (руб.)
Мес.оклад. технолога=1000*2,16=2160,0 (руб.)
Мес.оклад. конструктора=1000*2,44=2440,0 (руб.)
Мес.оклад. дизайнера=1000*2,16=2160,0 (руб.).
2) Премии предусмотрены до 75% от оклада.
-Расчет общей численности и фонда заработной платы всех работающих в ателье.
Все представленные расчеты численности и фонда заработной платы сведены в таблицу 5.7
|
Категория работающих
|
Численность в 2-х смен., чел. |
Годовой фонд заработной платы, руб. |
|
1. Рабочие основного производства |
9
|
476 602,4 |
|
2. Рабочие вспомогательных процессов |
4
|
118 176,0 |
|
3. Административно-управленческий персонал |
5
|
233 208,0 |
|
Всего работников предприятия |
18
|
827 986,4 |
5.3. Расчет величины расходов при оказ ании услуг.
Расчет величины расходов при оказании услуг осуществляется в соответствии с гл. 252 «Расходы. Группировка расходов» второй части «Налогового кодекса РФ» №117-ФЗ от 05.08.2000 г. Группировка расходов представлена в таблице П.5.8.
В статье «Сырье и материалы» учитывается лишь стоимость прикладных материалов, за которые не платит заказчик, перечень которых предусмотрен прейскурантом БО1 (01-15). Расчет затрат выполняется в таблице 5.9.
Оптовая цена за единицу изделия рассчитывается как разница между розничной (покупной) ценой без НДС и торговой скидкой (торговые скидки установлены в размере 25 % от розничной цены).
Основная заработная плата производственных рабочих определена из таблицы 5.7.
Сумма затрат по статье «Дополнительная заработная плата» определяется как процент от основной заработной платы (Д) В конкретном случае Д=12 % от основной заработной платы.
Таблица 5.9
Расчет материальной сметы на женское Д/С пальто
|
№ п/п
|
Наименование материалов |
Норма расхода на одно изделие |
Оптовая цена за ед.изд., руб. |
Сумма затрат, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Ткань клеевая |
0,08
|
45,0 |
3,6 |
2 |
Нитки х/б |
1,65
|
3,0 |
4,95 |
|
|
Всего: |
|
|
8,55
|
Статья «Общепроизводственные расходы» определяется косвенным путем (через процент от основной заработной платы). В данную статью входят следующие расходы на топливо и энергию, идущие на технологическое нужды; расходы на ремонт производственных помещений; затраты на проведение НИОКР; затраты по охране труда; износ маломощных и быстроизнашивающихся предметов (игл, мел и т. д.).
Статья «Общехозяйственные расходы» определяется таким же образом, как и предыдущая и включает в себя затраты, связанные с организацией производства и управления. К ним относятся заработная плата управленческого персонала (директора, бухгалтера и т. д.), расходы на ремонт зданий общего назначения, расходы на канцелярские товары, телефонные и почтово-телефонные расходы, содержание транспортных средств и т. д.
Статья «Коммерческие расходы» включает в себя расходы, связанные со сбытом продукции (упаковка, хранение готовых изделий, затраты на рекламу и т. д.)
6. Финансовый план
В разделе бизнес-плана обобщены всепредшествующие материалы разделов бизнес-плана и представлены в стоимостном выражении. Финансовый план подразумевает выполнение расчетов:
- расчет показателей финансовых результатов (прибыли, рентабельности, затрат на один рубль реализации) и их экономический анализ;
- распределение чистой прибыли по фондам (фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд для АО);
- расчет точки безубыточности, построение графика безубыточности, определение даты, когда проект начнет приносить прибыль;
- основные технико-экономические показатели деятельности предприятия.
Прибыль определяется как разница между объемом реализации услуг и общей суммой расходов по формуле:
П=Vр-Роб, (37)
где П – прибыль от реализации;
Vр– объем реализации услуг, руб.;
Роб– общая сумма расходов, руб.
П=
В соответствии с законом Омской области «О едином вмененном налоге» №301-03 от 08.10.01г. все предприятия сферы услуг с 01.01.02 г. становятся плательщиками единого вмененного налога.
Сумма единого вмененного налога на год исчисляется по формуле:
ЕН=СН*БД*К1*К2*…*Кn-КЕ , (38)
где ЕН – величина единого налога на вмененный доход;
СН – ставка единого налога на вмененный доход (20 %)
БД – базовая доходность на год (4000 руб. для предприятий по пошиву и ремонту одежды);
К1, К2, …, Кn– повышающие, понижающие коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности) на результат предпринимательской деятельности;
КЕ – количество единиц физического показателя (производственная площадь, кв.м.)
ЕН=0,2*4000*1*81*0,8*1*1=51840 (руб.).
Sобщ=Sпроизводств+10=71+10=81 м2.
Чистая прибыль (Пч) определяется как разница между прибылью от реализации и единым налогом на вмененный доход:
Пч=П-ЕН (39)
Пч=
Рентабельность услуг определяется как отношение прибыли от реализации и общей суммы расходов в виде следующей формулы:
, (40)
где Рус– рентабельность услуги, %.
Рус=
Затраты на 1 рубль реализации определяются по формуле:
(41)
З=
Оставшаяся прибыль , после уплаты единого налога на вмененный доход, распределяем в следующие фонды предприятия:
- фонд накопления 75 %;
- фонд потребления – 25 %.
Фонд накопления образуется за счет прибыли, используется на приобретение и строительство основных фондов производственного и не производственного процесса и осуществления других капитальных вложений, которые не носят безвозвратный характер:
- на проведение научно-исследовательских работ;
- на природоохранительные мероприятия;
- взносы по созданию других предприятий;
- уплата штрафных санкций.
Фонд потребления подразделяется на фонд материального поощрения и фонд социального развития и используется на финансирование социальных нужд и материальное стимулирование работников: выплата премий; оказание материальной помощи; оплату лечения и др. Расходы по фонду потребления носят безвозвратный характер.
В стоимостном выражении:
- фонд накопления =
- фонд потребления =
Посте этого строится график безубыточности (рис1).
С - точка безубыточности
Рис 1. График безубыточности
График представляет собой показывающую влияние на прибыль объема производства и общей величины расходов. Для определения точки безубыточности необходимо классифицировать расходы на условно постоянные и условно переменные (таблица П.5.8.). На графике на оси абсцисс откладывается объем выпускаемой продукции в натуральном выражении, а по сои ординат – выручка и расходы в стоимостном выражении.
На графике можно выделить две зоны, образованные пересечением прямых объема реализации и общих расходов: зону убытков и прибыльности. Точка пересечения этих прямых (на рисунке это точка С) и есть точка безубыточности. Она показывает минимальный объем продаж (как в натуральном, так в стоимостном выражении), при котором достигается безубыточность предприятия. Дальнейшее увеличение объема производства ведет к появлению и увеличению прибыли.
Минимальный объем продаж, при котором достигается безубыточность рассчитывается по формуле:
, (42)
где С – точка безубыточности;
Рпс– условно постоянные расходы;
Рпр– условно переменные расходы.
С=
Точка безубыточности – это такой объем реализации, при котором полученные доходы обеспечивают возмещение всех затрат и расходов, но не дают возможности получать прибыль, иначе говоря, это нижний предельный объем выпуска продукции, при котором прибыль равна нулю.
Нижний предельный объем продаж продукции составил *********,* (руб.), при таком объеме будет изготавливаться ***,* (штуки) изделия.
Для достижения безубыточности предприятия планируется ввести комплекс мероприятий:
1) По более рациональному использованию ресурсов (внедрение новой техники и безотходной технологии, позволяющей более экономно расходовать сырье, материалы, топливо и Энергию; совершенствование нормативной базы предприятия; внедрение и использование сырья и материалов; использование отходов производства; улучшение качества продукции и снижения процента брака и др.);
2) Мероприятия, связанные с более эффективным использованием основных фондов (освобождение предприятия от излишних машин и оборудования; сдача имуществ предприятия в аренду; улучшение качества обслуживания и ремонта основных средств; большая загрузка машин и оборудования; повышение уровня квалификации персонала, обслуживающего машины и оборудование; внедрение более прогрессивных машин и оборудования);
3) Мероприятия, связанные с улучшением использования рабочей силы (определение и поддержание оптимальной численности персонала; повышение уровня квалификации работников; обеспечение опережающего роста производительности труда по сравнению с средней заработной платой; улучшение условий труда; механизация и автоматизация всех производственных процессов; обеспечение мотивации высокопроизводительного труда);
4) Мероприятия, связанные с совершенствованием организации производства и труда (внедрение бригадной формы организации производства и труда, совершенствование организационной структуры управления предприятием).
Планирование и реализация только отдельных мероприятий по снижению издержек производства хотя и дают определенный эффект, но не решают проблемы в целом.
Основные технико-экономические показатели работы проектируемого ателье представлены в таблице П. 5.9.
Затраты *,** руб. на один рубль реализации соответствует рентабельности **,** %. Значит предприятие будет приносить доход и займет свое место на рынке.
Заключение
В ходе проделанной работы было предложено потребителю проектируемое изделие – женское Д/С пальто. Выявлен сегмент рынка, на который будет ориентирован изготавливаемый продукт. Произведена оценка конкурентоспособности предлагаемой модели.
Запланированы рекламные мероприятия для привлечения потенциальных клиентов.
Определена производственная программа ателье, потребность в персонале и заработной плате, определена величина расходов при производстве услуг. Выбрано место расположения предприятия.
Объем реализации услуг составил ******** руб. Общая сумма расходов ******* руб. Чистая прибыль составила ********* руб.
Рентабельность услуг **,** % соответствует затратам на 1 рубль реализации *,** руб.
Библиографический список
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч1/Коммерческие вести. 1994, №2.
2. О коммерционализации деятельности предприятийбытового обслуживания в РСФСР: Указ президента РСФСР от 28.11.91 г. Экономическая политика Правительства в Российской Федерации./ «Экономика и жизнь», 1992, №25.
3. Федеральный закон РФ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации»// «Экономика и жизнь». 1995. №25
4. Федеральный закон РФ об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства.// «Экономика и жизнь», 1996 , №3.
5. Налоговый кодекс РФ. Ч2. М. «Юрант», 2000. 167 с.
6. Афанасьева А. И., Овчинников С. И., Смирнова Л. П. Управление швейными предприятиями. Организация и планирование производства. М., Легпромиздат, 1990. 427 с.
7. Алексеева М. М. Планирование деятельности фирмы. М., Финансы и статистика, 2000. 243 с.
8. Завьялов П. С., Демидов В. Е. Формула успеха: маркетинг (сто вопросов - ответов о том, как эффективно действовать на внешнем рынке). М., Международные отношения, 1991. 217 с.
9. Кулибанова В. В. Маркетинг: сервисная деятельность. Санкт-Петербург, 2000. 226 с.
10. Самоукин А. И., Шишов А. Л. Теория и практика бизнеса. Практическое пособие. М., 1997. 311 с.
11. Положение о составе затрат по производству и реализации (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли// «Экономика и жизнь», №33, 1992. 15-18 с.
12. Федеральный закон от 24 марта 2001 г. №33-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О введении в действие второй части Налогового кодекса РФ» и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ «О налогах»/ «Экономика. Финансы. Право», №7, 2001. 7-10 с.
13. Левитан Е. С., Романов В. Е. Организация, планирование и управление производством на швейных предприятиях. М., Легпромиздат, 1991. 158 с.
14. Федуов В. Г. Культура сервиса. Учебное пособие. М., 2000. 205 с.
15. Яворович А. М. Организация и планирование производства. Учебное пособие. Омск: ОмГИС, 1998. 140 с.
16. Яворович А. М., Харина Л. И. Организация производства и обслуживания. Методические указания к выполнению курсовой работы. Омск: ОмГИС, 2002. 49 с.
17. Прейскурант БО1 (01-15) на изготовление швейных изделий по индивидуальным заказам населения. М., Прейскурантиздат, 1986, Ч 1-3. 52 с.
18. Отраслевые нормы расхода прикладных материалов на изделие мужской и женской верхней одежды, изготавливаемые по индивидуальным заказам/ ЦБНТИ Минбыта РСФСР. М., 1988. 157 с.
1
С
Общие расходы
y
Объем реализации (V p )
Объем, расходы (руб.)
Объем (шт.)
