- снижение цен конкурентов и снижение цен на данный тип продукта также имеет большую вероятность но, как говорилось выше, стратегия предприятия направлена на создание продукта-лидера по качеству, что подразумевает определенный уровень цен, характеризующих это качество; диверсификация деятельности предприятия позволит решить проблему снижения цен;
- увеличение производства у конкурентов также имеет большую вероятность, мера противодействия – создание продукта с новыми потребительскими качествами;
- рост налогов маловероятен, но даже в случае этого события предприятие будет акцентировать внимание на налоговом планировании своей деятельности;
- платежеспособность потребителей в современной ситуации достаточно низкая, но, как отмечалось выше, предприятие имеет возможность снизить отпускные цены и увеличить объемы продаж;
- рост цен на сырье, материалы и перевозки имеет большую вероятность, так как большинство предприятий индексируют свои цены в соответствии с ростом курса доллара, но в настоящее время на рынке сырья, материалов и перевозок имеется большая конкуренция и всегда можно найти оптимальное решение этой проблемы;
- зависимость от поставщиков, отсутствие альтернативы имеет малую вероятность по причинам указанным выше.
8. Финансовый план
Раздел просчитывается по результатам прогноза производства и сбыта продукции. Здесь наряду с прогнозируемым движением денежных потоков (поступлениям и выплатам) должно быть подробно описано текущее финансовое состояние предприятия (при условии, что проект реализуется на действующем предприятии). Обычно финансовый раздел представлен тремя основными документами:
1. балансовой ведомостью
2. отчетом о прибылях и убытках
3. отчетом о движении денежных средств
В этом разделе бизнес-плана обобщают все предшествующие материалы разделов бизнес- плана и представляют их в стоимостном выражении.
Финансовый план предполагает выполнение следующих расчетов:
- распределение чистой прибыли (планирование средств фондов накопления и потребление) (табл. 8);
- расчет доходов и затрат (табл. 9);
- прогнозный баланс активов и пассивов предприятия (табл. 10);
- расчет показателей финансово-экономической деятельности предприятия (табл. 11).
Распределение чистой прибыли осуществлено исходя из отчислений в фонд накопления в размере 90% и фонд потребления – 10% чистой прибыли. Такое распределение обусловлено тем, что ООО «Эдельвейс» является предприятием, требующим развития своей материально-технической базы.
Планирование выручки от реализации осуществляется с учетом времени поступления денежных средств на счет предприятия за отгруженную продукцию (3 дня).
При планировании затрат на сторону следует учитывать также, как и при планировании денежных средств, время их уплаты предприятием (продолжительность нормальной кредиторской задолженности поставщикам, бюджету и др.) – 3 дня, поставщикам - 15 дней, бюджету и банку - 9 дней (оплата труда с начислениями).
Прирост устойчивых пассивов на 2002 г. рассчитывается следующим образом.
Кредиторская задолженность по оплате труда (Кзп):
Кзп = ФОТ * 9 : 360 = ( 7920 + 297) * 9 : 360 = 272.
Кредиторская задолженность по бюджету (Кб):
Кб = НЛ * Д : 360 = 106364 * 15 : 360 = 4432, где
НЛ – сумма налогов (39164+62+67138= 106364).
Кредиторская задолженность поставщикам (Кп) за сырье, материалы, топливо и прочие услуги:
Кп = СМ * Д : 360 = 139961 * 3 : 360 = 1166, где СМ – общая сумма расходов на сырье, материалы, топливо и др. услуги.
Кредиторская задолженность банку (К%) за пользование кредитом:
Кб = Скр * Д : 360 = 37500 * 15 : 360 = 1563, где
Скр – размер уплаты % за кредит = 125000 * 0,3 = 37500.
Итого устойчивых пассивов на конец 2001 года = 272+4432+1166+1563=7433 грн.
Устойчивые пассивы на начало 2001 года = норматив оборотных средств на 2001 год = 1112, прирост устойчивых пассивов в 2001 г. = 7433 –1112 = 6321.
Размер устойчивых пассивов в 2002 году – 6634.
Кзп = 272; Кб = 90222 * 15 : 360 = 3759; Кп = 124861 * 3 : 360 = 1041;
Кб = 37500 * 15 : 360 = 1563.
Прирост устойчивых пассивов в 2002 году = 6634 – 7433 = - 799.
Устойчивые пассивы в 2003 г. = 6310.
Кзп = 272, Кб = 3492; Кп = 983; К % - 1563.
Прирост устойчивых пассивов в 2003 г. = 6310 – 6634 = - 324.
Погашение долгосрочного кредита планируется в течение 3 –х лет равными долями – 243926 : 3 = 41667 грн.
Основными источниками формирования средств фонда накопления являются: амортизационные отчисления, отчисления от чистой прибыли, прирост устойчивых пассивов, долгосрочный кредит банка (только в 2001 г.). Средства этого фонда использовались на уплату процентов за пользование долгосрочным кредитом, на приобретение основных фондов (только в 2001г.), на погашение долгосрочного кредита банка (согласно кредитному договору – начиная с 2001 г.)
Фонд потребления в динамике увеличивается (с 80006 грн. - 2001 г. до 93533 грн. - в 2003 г.), т.к. использование средств этого фонда пока не планируется (см. табл. 8).
Таблица 8. Распределение чистой прибыли
|
п/п
|
Наименование показателей |
Годы |
|
1.
|
Чистая прибыль |
72733
|
70126 |
65136 |
2. |
Источники формирования средств фонда накопления: |
|
| |
|
2.1
|
Остатки средств фонда на начало планируемого периода |
-
|
93787 |
169889 |
2.2 |
Амортизационные отчисления |
28440
|
21920 |
16892 |
2.3 |
Отчисления от чистой прибыли (90%) |
65460
|
63223 |
58622 |
2.4 |
Прирост устойчивых пассивов |
6321
|
- |
- |
2.5 |
Долгосрочный кредит банка
( по условию, но не более потребности в основных фондах) |
125000
|
- |
- |
3. |
Всего источников |
297954
|
249056 |
251917 |
4. |
Направления использования средств фонда накопления |
|
| |
|
4.1
|
Уплата процентов за пользование долгосрочным кредитом |
37500
|
37500 |
37500 |
4.2 |
Затраты на приобретение основных фондов |
125000
|
- |
- |
4.3 |
Затраты на прирост оборотных средств |
-
|
- |
- |
4.4 |
Погашение долгосрочного кредита |
41667
|
41667 |
41667 |
|
1
|
2 |
3
|
4 |
5 |
5. |
Всего затрат |
204167
|
79167 |
79167 |
6. |
Излишек средств |
93787
|
169889 |
172750 |
|
1.
|
Чистая прибыль |
72733
|
70126 |
65136 |
2. |
Источники формирования средств фонда потребления |
|
| |
|
2.1
|
Остатки средств фонда на начало планируемого периода |
-
|
80006 |
87019 |
2.2 |
Отчисления от чистой прибыли (10%) |
7273
|
7013 |
6514 |
2.3 |
Прочие поступления |
-
|
- |
- |
2.4 |
Фонд оплаты труда |
-
|
- |
- |
3. |
Всего источников |
80006
|
87019 |
93533 |
4. |
Направления использования средств фонда потребления |
|
| |
|
4.1
|
Оплата труда |
-
|
- |
- |
4.2 |
Долевое участие в строительстве жилого дома для сотрудников |
-
|
- |
- |
4.4 |
Премирование |
-
|
- |
- |
5. |
Всего затрат |
-
|
- |
- |
6. |
Излишек средств |
80006
|
87019 |
93533 |
7. |
Недостаток средств |
-
|
- |
- |
План доходов и расходов (табл. 9) на 3 года в соответствии с прогнозом тенденций развития отрасли отражает, что в течение 2001-2003 гг. предприятие будет получать устойчивую прибыль, рентабельность продукции и продаж в динамике увеличивается, что является положительной тенденцией.
Таблица 9. Доходы и затраты ООО «Эдельвейс», грн
|
п/п
|
Показатели |
2001 |
2002 |
2003 |
1. |
Доходы (выручка) от реализации без НДС |
335690
|
300537 |
279156 |
|
2.
|
Полная себестоимость |
223793
|
200358 |
186104 |
|
|
В т.ч. условно-переменные затраты |
146227
|
134829 |
124519 |
|
|
-условно-постоянные затраты |
77566
|
65529 |
62585 |
|
4.
|
Балансовая прибыль |
111897
|
100179 |
93052 |
|
5.
|
Налог на прибыль |
39164
|
30053 |
27916 |
|
6.
|
Чистая прибыль |
72733
|
70126 |
65136 |
|
7.
|
Рентабельность продукции, % (п.6:п.2 * 100 %) |
32,5
|
32,5 |
32,5 |
|
8.
|
Рентабельность продаж, %
( п.6: п.1* 100 %) |
21,67
|
23,33 |
23,33 |
На основании данных, представленных в табл. 9, и уровня цены предприятия на единицу продукции, построим график безубыточности (рис. 4) с целью определения критического объема производства и запаса финансовой прочности ООО «Эдельвейс»
Критический объем производства (Vкр) определяется по формуле:
Vкр = УПЗ : ( Ц-УППЗ), (1)
где УПЗ – сумма условно-постоянных затрат, грн.;
Ц – цена единицы продукции предприятия, грн.;
УППЗ – сумма условно-переменных затрат на единицу продукции, грн.
Запас финансовой прочности определяется как разница между планируемым размером выручки и размером пороговой выручки и отражает, до какого размера можно снижать объем производства и не нести при этом убытков.
Критический объем производства = сумма условно-постоянных затрат : (цена на ед. продукции – ( сумма условно-переменных затрат: объем производства)) = 77566 : ( 0,78 – (146227 : 430000) ) = 176315 л.
Запас финансовой прочности = 430000 – 176315 = 253685 л.
Для расчета даты, когда проект начнет приносить прибыль необходимо сопоставить критический объем производства с однодневным выпуском продукции: 176315 : (430000 : 360) = 147 дней.
С целью оценки финансово-экономических результатов проекта составляется прогнозный баланс активов и пассивов предприятия ООО «Эдельвейс» на 2001-2003 г. (табл. 10).
Для вновь проектируемого предприятия, которым является «Эдельвейс», прогнозный баланс составлен методами прямого счета и распространенным методом обеспечения сводимости баланса - «пробки» (для балансирования сумм по активу и пассиву баланса).
Рассматривая данные табл. 10 отмечаем, что «пробка» расположена в активе баланса с 2001 – 2003 гг. Это говорит о том, в этот период имеется резерв размещения 198684 грн., 257577 грн. и 237252 грн. соответственно в производство соевого молока.
Таблица 10. Прогнозный баланс активов и пассивов ООО «Эдельвейс» (на конец года)
|
2001
|
2002 |
2003 |
|
1.Внеоборотные активы
1.1 Основные фонды по балансовой стоимости |
125000
|
125000 |
125000 |
|
1.2 Амортизация |
28440
|
50360 |
67342 |
|
1.3 Основные фонды по остаточной стоимости (п.1.1-п.1.2) |
96560
|
74640 |
57658 |
|
Итого по разделу 1 (п.1.3) |
96560
|
74640 |
57658 |
|
2. Оборотные активы |
|
| |
2.1 Запасы
|
622
|
557 |
517 |
|
2.2 Дебиторская задолженность |
3357
|
3005 |
2792 |
|
2.3 Денежные средства, всего |
32494
|
29092 |
27022 |
|
в т.ч. |
|
| |
| -Касса |
224
|
200 |
186 |
|
-расчетный счет |
32270
|
28892 |
26836 |
|
Итого по разделу 2 |
36249
|
32654 |
30331 |
|
3. Убытки |
|
| |
| | | | |
| | | | |
| Итого по разделу 3 |
-
|
- |
- |
|
Итого по разделам 1,2,3 |
132809
|
107294 |
87989 |
|
«Пробка» |
198684
|
257577 |
237252 |
|
Баланс |
331493
|
364871 |
325241 |
