РефератБар.ру: | Главная | Карта сайта | Справка
Особенности уплаты налога на имущество предприятий. Реферат.

Разделы: Экономика и управление | Заказать реферат, диплом

Полнотекстовый поиск:




     Страница: 2 из 5
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 






Причитающаяся к уплате в бюджет сумма налога по месту нахождения головного предприятия уменьшается также на исчисленные суммы налога по филиалам и другим аналогичным подразделениям этого предприятия, имеющим отдельный баланс и расчётный (текущий) счёт, которые вносятся ими в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов в общеустановленном порядке.
3. В Инструкции ГНС РФ №33 от 08.06.95 выделен также расчёт среднегодовой стоимости имущества и по другим юридическим лицам:
·по банкам и другим кредитным организациям, имеющим лицензию на банковскую деятельность и применяющим план счетов бухгалтерского учёта банков.
·по страховым и другим аналогичным организациям, применяющим План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций.
4. Предприятия розничной торговли и общественного питания (и при аукционной продаже товаров) стоимость товаров, поступивших от поставщиков, учитывают в расчётах налогооблагаемой базы без налога на добавленную стоимость и специального налога для финансовой поддержки важнейших отраслей народного хозяйства РФ и обеспечения устойчивой работы предприятий этих отраслей.



Льготы по налогу.

а) Имущество не облагается:
·Бюджетных учреждений и организаций, органов законодательной (представительной) и исполнительной власти, органов местного самоуправления, ПФ РФ, ФСС РФ, ГФЗанятости РФ, ФФ обязательного медицинского страхования.
·Центрального банка РФ и его учреждений.
·Коллегий адвокатов и их структурных подразделений.
·Предприятий по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).
·Специализированных протезно-ортопедических предприятий;
·Используемое исключительно для нужд образования и культуры.
·Религиозных объединений и организаций, национально культурных обществ.
·Предприятий народных художественных промыслов.
·Используемое для образования страхового и сезонного запасов на предприятиях, связанных с сезонным (природно-климатическим) циклом поставок и работ, а также запасов, созданных в соответствии с решениями федеральных органов исполнительной власти, соответствующих органов государственной власти субъектов Российиской Федерации и органов местного самоуправления.
·Жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражных кооперативов, садоводческих товариществ.
·Общественных организаций инвалидов, а также других предприятий, учреждений и организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников.
·Научно-исследовательских учреждений, предприятий и организаций Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российскоц академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств, составляющих их научно-исследовательскую, опытно-производственную или экспериментальную базу.
·Используемое (предназначенное) исключительно для отдыха или оздоровления детей в возрасте до 18 лет.
·Предприятий и учреждений, исполняющих уголовные наказание в виде лишения свободы.
·Российского фонда федерального имущества, фондов имущества субъектов РФ, районов (за исключением районов в городах), городов (за исключением городов районного подчинения).
·Специализированных пердприятий, производящих медицинские и ветеринарные иммунобиологические препараты, предназначенные для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями.
·Органов управления и подразделений Государственной противопожарной службы при осуществлении ими своих функций, установленных законодательством РФ.
·Иностранных и российских юридических лиц, используемое на период реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства.
·Профессиональных аварийно-спасательных служб, профессиональных аварийно-спасательных формирований.
б) Стоимость имущества предприятия уменьшается на балансовую стоимость (за вычетом суммы износа по соответствующим объектам):
·Объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщиков.
·Объектов, используемых исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны.
·Имущества, используемого для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработки рыбы.
·Спутников связи.
·Земли.
·Специализированных судов, механизмов и оборудования, необходимых для использования не более трёх месяцев в году для обеспечения нормального функционирования различных видов транспорта, а также автомобильных дорог общего пользования.
·Эталонного и стендового оборудования территориальных органов Комитета РФ по стандартизации, метрологии и сертификации.
·Мобилизационного резерва и мобилизационных мощностей.

Законодательные (представительные) органы субъектов РФ, органы местного самоуправления могут устанавливать для отдельных категорий плательщиков дополнительные льготы по налогу в пределах сумм, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ.
Пример№5 расчёта среднегодовой стоимости не облагаемого налогом имущества за отчётный период.

Среднегодовая стоимость не облагаемого налогом имущества предприятия рассчитывается по аналогичной формуле: определяется путём деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости не облагаемого налогом имущества на 1 января отчётного года и на первое число следующего за отчётным периодом месяца, а также суммы стоимости не облагаемого налогом имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчётного периода.



Счета бухгалтерского учёта
Код стр.
Отчётные данные на:




01.01
01.04
01.07
01.10
01.01

Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы.
02000

23500
19873
32456
31980
27600

Среднегодовая стоимость необлагаемого налогом имущества.
02200

-
5421.63
11962.75
20017.25
27464.75



Льготы по предприятию заполняются в отдельной форме, классифицируясь в ней по признаку льготы и суммированным итогом по всему предприятию. Формы таблиц будут указаны в разделе курсовой под названием Приложения в конкретном примере.


Порядок учёта и уплаты налога в бюджет.

·Исчисленная сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет в первоочередном порядке и относится на финансовый результат деятельности предприятия, а по банкам и другим кредитным организациям – на операционные и разные расходы.
·Как говорилось выше, сумма налога, подлежащяя уплате в бюджет, определяется с учётом ранее начисленных платежей за отчётный период.
·Расчёты налога и среднегодовой стоимости имущества за отчётный период по формам согласно Приложениям 1и 2 (будут рассматриваться дальше) представляются предприятиями в налоговые органы по месту нахождения вместе с бухгалтерским отчётом в сроки, установленные для представления квартальной и годовой отчётности.
·Предприятие, осуществляющее ведение бухгалтерского учёта ценностей и операций, связанных с осуществлением совместной деятельности, сообщает участникам договора о совместной деятельности сведения о стоимости имущества, созданного (приобретённого) в результате её осуществления и являющегося объектом налогообложения, до срока, установленного для представления налоговых расчётов.
·Учёт расчётов предприятий с бюджетом (кроме банков и др. кредитных организаций) по налогу на имущество предприятий ведётся на балансовом счёте 68 на отдельном субсчёте “Расчёты по налогу на имущество”. Сумма налога, рассчитаная в установленном порядке, отражается по кредиту счёта 68 и дебету счёта 80. Пречисленные суммы налога на имущество в бюджет отражается в бухгалтерском учёте по дебету счёта 68 и кредиту счёта 51.
·Уплата налога производится по квартальным расчётам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчёта за квартал, а по годовым расчётам – в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерской отчётности за год.
·Сумма платежей по налогу на имущество предприятий зачисляется равными долями в республиканский бюджет республики в составе РФ, краевой, областной бюджеты края, области, областной бюджет автономной области, окружной бюджет автономного округа, в районный бюджет района или городской бюджет города по месту нахождения предприятия.
·Излишне внесённые суммы налога засчитываются в счёт очередных платежей или возвращаются предприятию плательщику в десятидневный срок со дня получения налоговыми органами его письменного заявления.
·Зачисление суммы налога на имущество предприятий производится в соответствии с Классификацией доходов и расходов бюджетов.
·Ответственность плательщиков налога за нарушение Закона РФ “О налоге на имущества предприятий” наступает в соответствии с Законом РФ “Об основах налоговой системы в РФ”.


Приложения.

В данной главе будет рассмотрен пакет приложений к Инструкции ГНС №33 от 8.06.95г. на конкретном примере.
Пример№6. Рассмотрим крупное машиностроительное предприятие, зарегистрированное в г.Москве и имеющее 4 филиала. ИНН головного предприятия зарегистрирован в разных четырёх городах и выплата налога производится по месту нахождения филиала, после проверки приложений органами ГНС, находящимися по месту регистрации головного предприятия.
Пусть в городе Москве зарегистрировано крупное машиностроительное предприятие ФГП «МАШИНСТРОЙ» и там находится сборочный цех.Ставка налога 2%.
Филиалы:
·г.Тверь – завод . Ставка налога 2%.
·г.Лиски – завод . Ставка налога 2%.
·г.Апрелевка – завод . Ставка налога 2%.
·г.Ставрополь – Гостиница. Ставка налога 1%.
Приведём пример расчёта форм Приложения к инструкции ГНС налога на имущество предприятий за 9 месяцев 1999г.

ПРИЛОЖЕНИЕ №1 к ИНСТРУКЦИИ
ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ
СЛУЖБЫ РФ
от 8 июня 1995 года №33

В Государственную налоговую инспекцию №ХХ г. Москвы
по Государственному предприятию ФГП «МАШИНСТРОЙ»
Исполнитель: Иванов И.И. Получено”_4_”__октября__1999г.
Телефон: 000-00-00


Расчёт
налога на имущество предприятия
за девять месяцев1999г.
тыс. руб.

№ п/п

Показатели
Код стр.
Данные плательщика
Данные налогового органа

1
2
3
4
5

1

Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчётный период

02300

1945350,21


2

Установленная ставка налога на имущество

02400

2,0%


3

Сумма налога на имущество за отчётный период

02500

38907,00


4

Начислено в бюджет налога на имущество за отчётный период

02600

26521,71


5

Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку

02700

12385,29




Подписи Руководителя, Главного бухгалтера
Отметки и замечания Инспектора (экономиста)

ФГП «МАШИНСТРОЙ» (г. Москва) ПРИЛОЖЕНИЕ №2 к ИНСТРУКЦИИ
В Государственную налоговую ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ
Инспекцию №ХХ СЛУЖБЫ РФ

от 8 июня 1995 года №33
Расчёт
среднегодовой стоимости имущества предприятия



Счета
Бухгалтерского учёта

Код стр.
Отчётные данные на:





01.01

01.04
01.07
01.10
01.01

1
2
3
4
5
6
7

Основные средства по остаточной стоимости (01+03-02)

00100

1536054,83
1516710,24
1520668,97
1509174,55


Нематериальные активы по оста-
точной стоимости (04-05)

00200

5456,03
5170,23
5031,00
3023,00


10 «Материалы»

00310

104023,20
112574,26
122686,99
137453,98


11 «Животные на выращивании и откорме»

00411



Малоценные и быстроизнашиваю-
щиеся предметы (12-13)

00500

74253,06
89246,33
90087,22
90939,68


15 «Заготовление и приобретение материалов»

00615

22,28
34,89



20 «Основное производство»

00720

2444551,36
2186777,38
2350073,03
1965023,20


21 «Полуфабрикаты собственного производства»

00821



23 «Вспомогательные производства»

00923



29 «Обслуживающие производства
и хозяйства»

01029



30 «Некапитальные работы»

01130



31 «Расходы будущих периодов»

01231

29634,25
29957,72
7802,09
11805,52


36 «Выполненные работы по неза-
вершённым работам»

01236



40 «Готовая продукция»

01340

15648,00
17178,00
23691,00
23601,00


41 «Товары (покупная цена)»

01441

819,98
665,14



45 «Товары отгруженные»

01544

15721,00
110,00
93,00
70,00


44 «Издержки обращения»

01616



Прочие запасы и затраты

01700

40753,00
19217,99
14105,00
40015,00


Стоимость имущества, связанного
с осуществлением совместной деятельности

01800

3,00
3,00
2,00
2,00


Всего (сумма строк 00100,00200,
00310, 00411,00500,00615…01800)

01900

4266939,99
3977645,18
4134240,30
3781107,93


Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы в соответствии с пунктами 5 и 6 настоящей инструкции и отражённого по указанным выше счетам (всего)

02000

1305066,89
1479273,48
1484171,86
1477059,61


Итого налогоблагаемая база (стр. 01900 – стр. 02000)

02100

2961873,10
2498371,70
2650068,44
2304048,32


Среднегодовая стоимость необлага-
емого налогом имущества за отчётный период

02200


348042,55
718473,22
1088627,15


Среднегодовая стоимость облага-
емого налогом имущества за отчётный период

02300


682530,61
1326085,62
1945350,21





     Страница: 2 из 5
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка