Таким образом, законодательство о налогах и сборах позволяет налоговым органам и в настоящее время запрашивать информацию о счетах физических лиц. Вместе с тем следует закрепить соответствующее право налоговых органов в специальном законе. Указанная мера будет препятствовать вывозу капитала за рубеж.
Повышение качества и эффективности налогового контроля не означает его усложнения. Проведение мероприятий налогового контроля не должно отрицательно влиять на хозяйственную деятельность добросовестных налогоплательщиков.
Предстоит большая работа по модернизации налоговых органов. Впервые в качестве приоритетов выдвигается задача изменения работы налоговых органов всех уровней в направлении улучшения обслуживания налогоплательщиков, расширения сферы предоставляемых им услуг.
В самое ближайшее время налогоплательщики смогут представлять в налоговые органы документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов, в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Согласно подпункту 4 п.1 ст.23 НК РФ обязанностью налогоплательщиков является представление в налоговый орган по месту учета налоговых деклараций по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Федеральным законом от 28.12.2001 N 180-ФЗ "О внесении изменения в статью 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" в новой редакции изложен п.2 ст.80 НК РФ, определяющий порядок представления налоговой декларации в налоговый орган. Вышеназванным законом закрепляется возможность представления налоговых деклараций в электронном виде путем их передачи по телекоммуникационным каналам связи. Право налогоплательщика представлять декларации на бумажном носителе сохраняется.
Устанавливаются следующие варианты сдачи налогоплательщиком декларации: лично; через представителя (законного или уполномоченного в соответствии с главой 4 НК РФ); по почте с описью вложения; по телекоммуникационным каналам связи.
В целях фиксирования момента исполнения обязанности по сдаче декларации по телекоммуникационным каналам связи предусматривается, что в такой ситуации датой представления декларации признается дата ее отправки, и вводится обязанность налогового органа передать в электронном виде квитанцию о приемке декларации при ее получении.
В первоначальной редакции законопроекта использовалось более общее понятие "налоговая отчетность", что позволяло бы налогоплательщикам представлять в электронном виде не только декларации, но и, например, расчеты по авансовым платежам, счета-фактуры. Но предлагаемое первоначальным законопроектом определение налоговой отчетности не позволило четко охарактеризовать состав отчетности, что создавало противоречия с иными положениями первой и второй частей НК РФ. Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, решено было перейти к возможности сдачи в электронном виде только налоговых деклараций.
Для налогоплательщиков упрощается процедура подготовки и представления декларации. Удобство новой формы сдачи деклараций устраняет необходимость личного контакта с работниками налоговых органов, сокращает административные издержки, так как экономится время при сдаче документов.
Снизится нагрузка для налоговых органов, осуществляющих в настоящее время ввод, обработку и проверку поступившей информации на бумажном носителе. Положения законодательства, позволяющие автоматизировать процесс анализа поступающей информации о налогоплательщике, внедрять и использовать соответствующее программное обеспечение, призваны повысить качество и эффективность камеральных проверок. В этой части законодательство направлено на совершенствование налогового администрирования, в том числе и за счет перераспределения сил и средств от механической работы на аналитическую работу.
Заключение.
Налоговая система — один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.
В новой налоговой системе, исходя из Федерального устройства России в отличие от предыдущих лет, более четко разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления (Федерального и территориального) в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, как дополнение перечня действующих Федеральных налогов, предусмотренное законодательством, позволило более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов.
И все же новое налоговое законодательство не в полной мере подходит к новым условиям. Его основные недостатки следующие: излишняя уплотненность, запутанность, наличие большого количества льгот для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективности производства, ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных технологий или увеличение выпуска товаров народного потребления. Действующее законодательство фактически закрыто по отношению к мировому, не стимулирует привлечение в народное хозяйство иностранных инвестиций. Мировой опыт свидетельствует, что налоговое законодательство — не застывшая схема, оно постоянно изменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку.
Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день — главная проблема реформы налогообложения.
Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу. Выдвигаемые реформаторские предложения касаются в лучшем случае отдельных элементов налоговой системы. Предложений же о принципиально иной налоговой системе, соответствующей нынешней фазе переходного периода, практически нет. И это не случайно, так как оптимальную налоговую систему можно развернуть только на серьезной теоретической основе, которой в России еще нет...
Несомненно вся эта неразбериха с налогами приводит к нестабильному положению в нашей экономике и еще больше усугубляет экономический кризис. Несомненно, для выхода из кризисного состояния необходимо одним из первых шагов наладить налоговую систему страны.
Список использованных источников
1. Конституция РФ. – СПб.: ИТД Герда, 2000.- 60с.;
2. «Об основах налоговой системы Российской Федерации». Федеральный закон от 27.12.91г. № 2118-1;
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I и II. – М.-СПб.: Тускарора, 2002. – 296с.;
4. Бюджетный кодекс Российской Федерации. - М.: ТД Эскада, 2002.- 160с.;
5. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II. – М.: Проспект, 1998.- 420 с.;
6. Федеральный законот 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации";
7. Федеральный закон от 28.12.2001 N 180-ФЗ "О внесении изменения в статью 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации";
8. ФЗ от 12 декабря 2001. № 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс РФ и в некоторые др. законодательные акты РФ о налогах и сборах;
9. Федеральный закон от 31 июля 1998г. № 147-ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса РФ» с 1 января 1999г. Закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ»;
10. Законом РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в РФ»;
11. Постановление Правительства РФ от 01.10.2001 № 699 "О порядке и условиях проведения реструктуризации задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам, имеющимся у организациям по состоянию на 1 января 2001 года";
12. Постановление Правительства РФ от 12.02.2001 № 100 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам";
13. Постановление Конституционного Суда РФ о налоге с продаж от 30.01.2001 № 2-П;
14. Определение от 25.07.2001 № 138-О"По ходатайству Министерства Российской Федерации по налогам и сборам о разъяснении постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 12 октября 1998 года по делу о проверке конституционности пункта 3 статьи 11 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации";
15. Постановление Правительства РФ от 03.09.1999 № 1002 "О порядке и сроках проведения реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом";
16. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 12.10.1998 № 24-п "По делу о проверке конституционности п.3 ст.11 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации";
17. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 11.11.1997 № 16 - П "По делу о проверке конституционности ст. 11.1 Закона РФ от 1 апреля 1993 года "О государственной границе РФ" в ред. от 19 июля 1997 года ";
18. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999.-621с.;
19. Бюджетная система РФ: Учебник / М.В. Романовский и др.; Под ред.М.В. Романовского, О.В. Врублевской – М.: Юрайт, 1999. – 621с.;
20. Государственное право Германии. - М.: Институт государства и права РАН, 1994. - Т.2. - с.136;
21. Горский И.В. Налоги в экономической стратегии государства // Финансы. – 2001. - №8. – с. 36;
22. Демин А. Общие принципы налогообложения // Хозяйство и право – 1998. - № 3. – с.82., № 2 – с.95;
23. Демин А.В. Налог как правовая категория: понятие, признаки, сущность // Налоговый вестник - 2002. №3.- с.78;
24. Демчук Н.Н. Налоги: функции, структура, пути совершенствования // Налоговый вестник – 1999 - № 4. – с.7;
25. Евстигнеев Е.И. Основы налогообложения и налогового права: Уч. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2000. – 120с.;
26. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. – М.: ИНФРА-М, 2000. – 348 с.;
27. Налоги. Теория и практика. Учеб. пособие / Под ред. В.В. Глухова, И.В. Дольда – СПб.: Специальная Литература, 1996. – 288 с.;
28. Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Черника Д.Г. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 656 с.: ил.;
29. Оганян К.И. Налоговое бремя в России: кто должен платить налоги? // Налоговый вестник – 1999. - № 9. – с.11;
30. Осетрова Н.И. Основные правила налогообложения и необходимость их уточнения // Налоговый вестник. – 2001. - № 3. – с. 139;
31. Разгулин С.В. Совершенствование законодательства о налогах и сборах в условиях налоговой реформы // Налоговый вестник - 2002. - №6.- с.26;
32. Саакян Р.А., Ананьев Г.И. О налоговом прогнозировании и планировании // Налоговый вестник – 2000 - № 12. – с. 36;
33. Соловьев В. "Публичное" и "частное" в налоговом праве // Законодательство и экономика. - 2000. - № 8. - с.31;
34. Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Энциклопедический словарь. – М.: Юристъ, 2000. – 512с.;
35. Финансы, налоги и кредит: Учебник / Общ. ред. Емельянов А.М. и др. – М.: РАГС, 2001. – 546 с.;
36. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 1999. – 429 с.;
В мае 2000 года ЦОС ФСНП преобразован в Управление информации и общественных связей. Начальником Управления тогда же назначена Л.Г. Пихоя. Функции новой структуры теперь значительно расширены. Однако можно утверждать, что задача формирования позитивного имиджа налоговых полицейских была и остается в числе важнейших.
Специфика работы Управления в том, что здесь ориентируются на всех граждан России, поскольку каждый взрослый россиянин - налогоплательщик. Конечно, такая большая целевая группа, охватывающая все население страны, неоднородна. Поэтому и относятся к ней не как к простой совокупности налогоплательщиков, а как к свободному сообществу граждан, которые вправе и должны знать, на какие цели расходуются взимаемые с них деньги. Чрезвычайно важно понимать и держать в поле зрения так называемых "лидеров мнения", то есть людей, чьи слова и поступки влияют на поведение миллионов людей.
Руководители федеральных органов налоговой полиции регулярно выступают в печати. По наиболее актуальным вопросам Управление на постоянной основе готовит и распространяет пресс-релизы. В деловой прессе организует публикацию тематических полос20.
Пресс-конференции и брифинги в ФСНП также проводятся достаточно регулярно. Причем в Управлении стараются учитывать специфику работы журналистов, их естественный интерес к сенсационным материалам. Скажем, пресс-конференция с названием "Куда исчезли шахтерские деньги?", проводившаяся по результатам работы оперативно-следственных бригад ФСНП в угледобывающих регионах, заведомо должна была привлечь внимание СМИ.
Некоторые другие направления повседневных забот специалистов по связям с общественностью из ФСНП, по мнению многих наблюдателей, являются новаторскими для структуры такого рода. Речь идет о редакционно-издательской и рекламной деятельности. Как отмечают зарубежные коллеги, нигде в мире налоговая полиция "так себя не рекламирует". В России же с 1994 г. два раза в месяц выходит газета "Налоговая полиция". Это не корпоративное ведомственное издание, как можно было бы подумать. По замыслу издателя, здесь специально публикуются материалы, подробно разъясняющие основные положения налогового кодекса, рассказы о финансовых аферах. Такая тематика не может не представлять интерес для широкого круга читателей.
Недавно вышел в свет и новый иллюстрированный журнал "Налоговая полиция. Досье". Разработаны и изданы сборник документальных очерков "Мы из налоговой полиции" и иллюстрированный журнал-буклет "Налоговая полиция России".
Четыре года назад на улицах городов появились щиты с надписями: "Я заплатил налоги. А вы?" Чуть позже широкий общественный резонанс имели рекламные ролики, отснятые РА "Видео Интернэшнл" в рамках PR-кампании "Заплати налоги и живи спокойно"21. Профессионалы их также оценили по достоинству. В ноябре 1997 г. на 1-м Московском Международном фестивале рекламы эти клипы завоевали первое место в номинации "социальная реклама", а в октябре 1998 г. на фестивале рекламы стран Центральной и Восточной Европы в словенском городе Порторож получили приз "Золотая барабанная палочка".
Нельзя не отметить, что на работу Управления оказывает свое влияние специфика планирования. Расписать программу деятельности так, как это делается в случае с классическими PR-кампаниями, имеющими четкие временные рамки, здесь практически невозможно. В Управлении работа планируется на полгода, при этом выделяется одна или несколько главных областей приложения сил. Таковой может быть, например, целевая программа по освещению в СМИ мер налоговой полиции по устранению нарушений на рынке алкогольных напитков, приуроченная к соответствующим оперативно-следственным мероприятиям.
Большинство работающих в Управлении - журналисты, писавшие для таких газет, как, например, "Правда", "Труд", "Экономика и жизнь", "Комсомольская правда", "Красная звезда".
Шесть лет, прошедшие с момента образования структуры, призванной примирять население с налогами, срок немалый для современной России, меняющейся столь быстро... Закономерность ее появления, ее необходимость уже давно никто не ставит под сомнение.
Большая работа ведется в области борьбы с «имиджевыми стереотипами»22. Работа над имиджем налогового полицейского задача сложная. Уже сам факт существования фискальных служб не вызывает восторга у населения. Нужно преодолеть заведомо негативные стереотипы сознания, которые к тому же подчас "подпитываются" заинтересованными лицами или структурами, в том числе некоторыми владельцами СМИ.
Не секрет, что основными "клиентами" налоговой полиции являются так называемые "белые воротнички", чей интеллектуальный коэффициент явно выше среднего. Для того чтобы говорить с этими людьми на равных, необходим достаточный уровень образованности и профессионализма. И надо быть готовыми противостоять интеллектуальному давлению и "выгодным неофициальным предложениям".
В Управлении, в частности, вспоминают о том, какой прессинг в отношении ФСНП оказывался через СМИ в декабре прошлого года после проверки фирм С. Лисовского, В. Жечкова и В. Григорьева. Представителям налоговиков тогда пришлось в срочном порядке выходить на ТВ, доказывать, что они действуют строго в рамках закона. Было также подготовлено соответствующее письмо Президенту России. А в иных случаях налоговикам подчас приходится сталкиваться с прямыми угрозами собственной безопасности.
Интересны методы работы PR-сотрудников в кризисных ситуациях. Конкретный пример. В декабре прошлого года двое сотрудников налоговой полиции были взяты с поличным при получении взятки. И об этом первым сообщили PR-щики из самой ФСНП. Если бы они не сработали на опережение, то в газетах вместо заголовков типа "Налоговая полиция очищает свои ряды", скорее всего, появились бы сообщения, озаглавленные так: "В налоговой полиции работают взяточники". Разница, согласитесь, немалая.
В Управлении понимают, что уйти от острых вопросов сегодня невозможно. Представители ФСНП с готовностью участвуют в ТВ-программах, где предпочтение отдается дискуссиям на наиболее злободневные темы нашей повседневной жизни - таких как, скажем, "Тема" Юлия Гусмана или "Мы" Владимира Познера. Одновременно налоговая полиция первой из подобных государственных структур выставила команду для участия в такой, казалось бы, не "тематической" передаче, как "Поле чудес".
Не забывают здесь и о литераторах. Их снабжают сюжетами, информацией, знакомят с потенциальными прототипами героев будущих произведений. Массовыми тиражами изданы романы и повести о налоговой полиции, написанные самими ее сотрудниками. Издательством ЭКСМО в серии "Черная кошка" выпущены роман полковника налоговой полиции Н. Иванова "Маросейка, 12", повести подполковника налоговой полиции А. Серого "Паук в банке" и полковника запаса С. Дышева "Налоговый сыщик". В петербургском издательстве "Библиополис" - повести полковника налоговой полиции В. Виноградова "Полицейский со 2-й Советской" и "Налог на убийство". В разной стадии готовности находятся проекты по созданию телесериала и полнометражного художественного фильма о буднях налоговой полиции.
В Управлении не без иронии относятся к преобладающему вниманию к внешней стороне их дела - когда на сцену выводится вроде бы положительный, но довольно примитивный супермен - этакий детина в черной маске и камуфляже с автоматом наизготовку. Понятно, что журналистам интереснее описывать эффектные действия "физиков" - бойцов подразделений физической защиты. Однако, по мнению специалистов по связям с общественностью из ФСНП, основная суть деятельности налоговиков - за кадром, там, где в тиши кабинетов ведется виртуозная аналитическая работа следователей.
Мнение Владимира Кисмерешкина, представителя Торгово-промышленной палаты РФ в федеральных органах власти, члена жюри "Серебряного Лучника" является точным в описании деятельности по связям с общественностью ФСНП: “Регулярная уплата налогов для россиян в современном изложении - тема совершенно новая. В стране, где у населения практически отсутствует налоговая культура, сам по себе факт появления налоговой инспекции, а тем более полиции, привел в изумление миллионы людей. Но этот государственный орган быстро прижился и стал неотъемлемым элементом сегодняшней российской жизни”.
Во многом это результат продуманной работы Федеральной службы налоговой полиции, ее Центра общественных связей, умело найденных идей, привлекательных роликов на телевидении и рекламы на улицах городов. Даже то, что "заплати налоги и живи спокойно" стало темой пародий и шуток, свидетельствует о бесспорном успехе кампании".
По мнению Михаила Соболева, начальника пресс-центра МИД России, член жюри "Серебряного Лучника":
"Имидж налоговой полиции сейчас, действительно, улучшился. Меньше стало жалоб на грубые приемы, которые сопровождали ее работу вначале. Она набирает опыт и начинает работать цивилизованными методами. Диплом "Серебряного Лучника" как отражает те достижения, которые уже имеют место быть, так и служит авансом на будущее".
2.3. Средства и методы PR в системе налоговой службы и возможности повышения эффективности их применения.
В одной из первых диссертаций, посвященных месту ПР в органах государственной власти, вице-губернатор Нижегородской области О.Савинова сделала важное заявление о том, что «функции государства неизбежно включают в себя функции управления «Связями с общественностью» («паблик рилейшнз»), порождают специальные государственные и муниципальные структуры, призванные оптимизировать эти связи, соотносить их с управленческими усилиями органов власти.
По мнению О. Савиновой, управление, не обогащенное структурами и знаниями в области «паблик рилейшинз», инерционно воспроизводит типы и характер принятия политических решений в духе административно-командной системы. И наоборот: наличие таких знаний и структур в большой степени способствует созданию модели «открытой», «отзывчивой» бюрократии, обладающей высокой степенью адаптивности к изменяющимся условиям». Опираясь на службы по связям с общественностью, государственная власть в более полной мере использует свои «информационные, коммуникативные возможности, обеспечивает не дискретные (прерывные) сигналы обратной связи, а устойчивую, планомерную и репрезентативную информационно-коммуникативную деятельность, определяющую эффективность всего управленческого процесса».
Существуют конкретные направления деятельности служб по связям с общественного в налоговых органах:
·установление, поддержание, расширение контактов с предстаителями СМИ;
·информирование общественности о существе принимающих решений сфере налогообложения;
·анализ общественной реакции на действия должностных лиц налоговых служб;
·прогнозирование отношения к налоговому процессу, обеспечение органов власти прогнозными аналитическими разработками;
·формирование благоприятного имиджа налогов, как таковых и должностных лиц.
Вместе с тем, в налоговых органах, особенно регионального и муниципального уровня службы связи с общественностью в сфере налогообложения приживаются медленно, непросто, а подчас ими серьезно не занимаются. Слишком велик соблазн побуждать людей к нужному поведению с помощью административного воздействия и приемов команд, рассматривая налогоплательщиков как послушный объект управления23. Сказывается непонимание зависимости государственной власти в гражданском обществе от граждан и их объединений. Во властных структурах отсутствует достаточный подход к созданию атмосферы взаимного доверия. Отсюда плохие и нерегулярные контакты налоговиков со своими подопечными, ввиду замкнутости их работы, обеднению ее содержания слабым учетом реальных мнений и настроений людей, их отчуждением от власти.
Возражения против введения самостоятельной службы PR:
2. Недоверие к новым идеям, тем более, если они связаны с финансовыми затратами в такой «неконкретной» сфере, как отношения с общественностью.
3. Руководители считают, что осуществление связи с общественностью является их собственной прерогативой.
4. Непонимание необходимости привлечения профессиональных специалистов для организации и поддержания связей с общественностью.
5. Боязнь привлечения внимания к спорным вопросам.
6. Нежелание регулярно информировать свой аппарат и общественность о текущих делах.
7. Недоверие организаторам PR, которые якобы содействуют поддержке политики налогообложения за государственные деньги.
8. Восприятие PR-службы как института пропаганды, рекламы, используемого в контексте деловой карьеры (карьеризма).
«Отзывчивая» модель налоговых органов основывается на «уважении граждан, ориентации на сотрудничество, управлении информации, когда общественность (налогоплательщики, избиратели, группы граждан, предприниматели, организации и СМИ) рассматривается как равноправный партнер управления. В этих условия PR-службы органично вписываются за властные структуры».
В решении этих проблем специалисты PR могут придерживаться различных стратегий:
·интегрировать функции PR с управленческими, выступая экспертами в какой-либо профессиональной области (налогообложения, образовании и т.д.);
·входить в группу принимающих решения, обеспечивая поддержку программам в сфере налогообложения до их принятия;
