| Страница: 1 из 3 <-- предыдущая следующая --> | Перейти на страницу: |
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма |
| 1. Продана продукция | 004 | | 17388 |
| 2. Отгружена продукция покупателю | | 004 | 13910,4 |
| 3. Отражение комиссионных вознаграждений у комиссионера | 62 46 | 46 68 | 662,4 110,4 |
| 4. Поступил платёж от покупателя | 51 | 76 | 13910,4 |
| 5. Из полученной суммы комиссионер отражает свои комиссионные вознаграждения | 76 | 62 | 662,4 |
| 6. Отражён НДС | 76 19 | 68 76 | 2208 2208 |
| 7. Передана сумма комитенту за минусом комиссионных вознаграждений | 76 | 51 | 12480 |
| 8. Списан и оплачен НДС | 68 | 19 | 2080 |
| 9. Начислены налоги: - на ветхое жильё | 43 46 | 67 43 | 3,31 3,31 |
| - автодор | 26 46 | 67 26 | 9,94 9,94 |
| 10. Определён фин. результат 11. Начислен налог на прибыль (43%) | 46 81 | 80 68 | 538,75 231,66 |
Задача №2Особенности расчёта налога на прибыль в различных сферах деятельности
Предприятие занимается тремя видами деятельности: оптовая торговля, строительство и посредническая деятельность.
Данные по оптовой торговле: предприятие перепродаёт продукцию химического производства. В 1 квартале был закуплен этилен на сумму 5194 р. (в т.ч. НДС – 865,8 р.). Он был реализован на сторону за 6401 р. Издержки обращения составили 40 р. Местные налоги за данный квартал – 20 р.
| Дебет | Кредит | Сумма | |
| 41 | 60 | 4328 | Отражена задолженность перед поставщиком |
| 19 | 60 | 865,8 | Сумма НДС |
| 60 | 51 | 5194 | Перечисление денег на счёт поставщика |
| 62 | 46 | 6401 | Отражена задолженность нашего покупателя |
| 46 | 41 | 5194 | Списана себестоимость проданного этилена |
| 46 | 68 | 1067 | НДС, который мы должны с продажи в бюджет |
| 46 | 44 | 40 | Списываются издержки обращения |
| 46 | 80 | 100 | Наша прибыль с продажи этилена |
| 80 | 68 | 20 | Местные налоги |
| 81 | 68 | 80х0,35=28 | Сумма налога, причитающаяся в бюджет |
Данные посреднической деятельности:в качестве посреднической деятельности предприятие занимается импортом и экспортом товаров. За 1 квартал предприятие экспортировало продукцию на основе договора консигнации на сумму 50000$ (курс за 1 $ - 6,0 р.). Комиссионное вознаграждение – 5%. Расходы комиссионера – 4000 р. В день получения выручки от зарубежного покупателя курс составил 6,1 р. за 1$.
| Дебет | Кредит | Сумма | |
| 62 | 46 | 50000$ x 6,0=300000 | Задолженность зарубежного покупателя |
| 46 | 40 | (50000-50000x0,05)x6,0=285000 | Задолженность предприятия перед комитентом |
| 46 | 68 | 16,67x25000$x6,0=2500 | НДС с комиссии |
| 68 | 51 | 2500 | Перечислен НДС в бюджет |
| 46 | 44 | 4000 | Списаны издержки обращения |
| 46 | 80 | 8500 | Финансовый результат от посреднической деятельности |
| 52 | 62 | 50000$x6,1=305000 | Поступил платёж от иностранного покупателя |
| 62 | 80 | 50000$x0,1=5000 | Отражена положительная курсовая разница |
| 80 | 68 | 47500$x0,1=4750 | Отрицательная курсовая разница для поставщика |
| 60 | 52 | 47500$x6,1=289750 | Перечислены средства поставщика |
Налогооблагаемый доход: 8500 + 2500$ х 0,1 =8750 р.
Налог: 8750 х 0,43 = 3762 р.
Данные по строительству:предприятие осуществляет строительство и сдаёт работы поэтапно. В 1 квартале сдаётся первый этап, стоимость которого 5000 р., себестоимость работ – 3000 р.
| Дебет | Кредит | Сумма | |
| 46 | 20 | 3000 | Списывается себестоимость |
| 36 | 46 | 5000 | Указывается выручка от передачи объекта |
| 46 | 68 | 833,5 | НДС от полученного дохода |
| 46 | 80 | 1166,5 | Фин. результат от строительства |
| 80 | 68 | 1166,5х 0,35=408,3 | Налог на прибыль |
| 62 | 36 | | |
Для учёта строительных работ следует опираться на «Типовые методические рекомендации по планированию и учёту себестоимости строительных работ (от 4 декабря 1995 г.)».
Задача №3Учёт налога на прибыль при уступке требования.
Торговый дом А отгрузил товар торговому дому Б на сумму 72 млн. руб., при этом А является должником торговому дому С на сумму 90 млн. руб. Торговый дом А передаёт право требования оплаты товара своего должника Б торговому дому С. При этом обязательства А перед С на сумму 72 млн. руб. прекращаются, и все дальнейшие расчёты ведутся между С и Б. Определить сумму налога на прибыль торгового дома А и отразить данные операции на счетах бухгалтерского учёта.
РЕШЕНИЕ.
На схеме отразим движение денежных потоков:
Б товар 72 млн. руб. А
72 90
млн. млн.
руб. руб.
С
Отразим данные операции на счетах бухгалтерского учёта у всех членов сделки.
Торговый дом А
млн. руб.
| Дебет | Кредит | Сумма | |
| 51 | 76/1 | 90 | Данная проводка отражает причину уступки требования и задолженность |
| 62 | 46 | 72 | Отгружены товары торговому дому Б |
| 46 | 41 | 50 | Списывается фактическая себестоимость товаров |
| 46 | 68 | 12 | Отражается НДС |
| 46 | 44 | 8 | Списываются издержки обращения |
| 46 | 80 | 2 | Определяется фин. результат |
| 76/1 | 62 | 72 | Отражается уступка (реализация права требования) |
| 76/1 | 51 | 18 | Перечисление остатка задолженности |
| Налог на прибыль= 2 х 0,35 = 0,7 млн. руб. |
| 81 | 68 | 0,7 | Отражается задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль |
| 68 | 51 | 0,7 | Перечислен налог на прибыль |
Торговый дом С
млн. руб.
| Дебет | Кредит | Сумма | |
| 76/1 | 51 | 90 | Данная проводка отражает причину уступки требования и задолженность |
| 76/2 | 76/1 | 72 | Отражается уступка требования |
| 51 | 76/2 | 72 | Отражается поступление средств от Б |
| 51 | 76/1 | 18 | Отражается поступление остатка задолженности от торгового дома А |
Торговый дом Б
млн. руб.
| Дебет | Кредит | Сумма | |
| 41 | 60/А | 60 | Приобретение товаров и задолженность перед А |
| 19 | 60/А | 12 | Отражается НДС |
| 60/А | 60/С | 72 | Отражается уступка требования, т.е., возникновение задолженности перед С |
| 60/С | 51 | 72 | Перечисление средств торговому дому С (закрытие задолженности) |
Задача №4Особенности налогообложения прибыли при реализации имущества (порядок индексации)
Организация купила в июле 1996 г. сырьё на сумму 120 млн. руб. (в т.ч. 20 млн. руб. – НДС), отразив эту операцию на счетах бухгалтерского учёта следующим образом:
Д10К60 100 млн. руб. – стоимость приобретённого сырья;
Д19К60 20 млн. руб. – сумма НДС, подлежащего уплате поставщику;
Д60К51 120 млн. руб. – перечисления задолженности поставщику;
Д68К19 20 млн. руб. – отнесение на счёт расчётов с бюджетом суммы уплаченного поставщиком НДС.
В мае 1997 г. сырьё было продано за 180 млн. руб. (в т.ч. 30 млн. руб. – НДС).
При этом на счетах бухгалтерского учёта произведены следующие записи:
Д62К48 180 млн. руб. – отражение задолженности покупателя (включая 30 млн. руб. НДС);
Д48К68 (76) 30 млн. руб. – сумма НДС, подлежащего получению от покупателя;
Д48К10 100 млн. руб. – балансовая стоимость реализованного сырья;
Д48К80 50 млн. руб. – фин. результат от реализации;
Д51К62 180 млн. руб. – получение денежных средств от покупателя (в т.ч. 30 млн. руб. НДС).
Как рассчитать прибыль для налогообложения от данной сделки?
Изменится ли порядок расчёта в случае, если сырьё было приобретено:
а) в декабре 1996 г.;
б) в 1 квартале 1997 г.;
в) во 2 квартале 1997 г.?
РЕШЕНИЕ:
На основании действующего положения, при определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества предприятия для целей налогообложения учитывается разница (превышение) между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества с учётом их переоценки, производимой согласно постановлений Правительства РФ, увеличенной на индекс инфляции, исчисленный в порядке, устанавливаемом Правительством РФ.
Порядок применения индекса инфляции для целей налогообложения изложен в пункте 2.4 Инструкции Госналогслужбы России от 10 августа 1995 г. № 37 «о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций», а также в письме Госналогслужбы России от 1 августа 1997 г. № ВГ-6-02/562 «О применении индексов инфляции в 1997 г.»
В приведённом примере прибыль от реализации сырья, приобретённого в июле 1996 г. за 100 млн. руб. и проданного в мае 1997 г. за 150 млн. руб., составила 50 млн. руб. Для целей налогообложения указанная прибыль подлежит корректировке на произведение цепных индексов инфляции за период от момента формирования балансовой стоимости до момента сделки, т.е. индексов инфляции 4 квартала 1996 г. и 1 и 2 кварталов 1997 г. В данном случае 100 млн. руб. * (103,5% * 101,6% * 101,2%) = 106,4 млн. руб., прибыль подлежит уменьшению для целей налогообложения на 6,4 млн. руб.(106,4 млн. руб. – 100 млн. руб.) и составит 43,6 млн. руб. (50 млн. руб. – 6,4 млн. руб.).
| Страница: 1 из 3 <-- предыдущая следующая --> | Перейти на страницу: |
| © 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка |