1
КУРСОВАЯ РАБОТА
КУРС : “Налоги и налогообложение”
ТЕМА : «Система налоговых органов, их функции и задачи»
Фамилия и инициалы
слушателя:
Фамилия, инициалы
научного руководителя: _________________________
МОСКВА
1999г.
Для замечаний рецензента.
ПЛАН КУРСОВОЙ РАБОТЫ
| ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………… |
4 |
|
|
| Глава 1. Задачи и права налоговой службы России..………….…………... |
5 |
| | 1.1. Права налоговой инспекции…….….………………………………….. |
6 |
|
1.2. Виды проверок……………….…….…………………………………… |
7 |
|
1.3. Проверяемые документы...…………………………………………….. |
9 |
| | |
| Глава 2. Органы налоговой полиции в России……………………………… |
10 |
| | 2.1. Структура управления налоговой полиции..…………………………. |
11 |
|
2.2. Обязанности директора федеральной налоговой полиции………….. |
13 |
|
2.3. Полномочия государственной налоговой службы…………………… |
14 |
|
2.4. Права органов налоговой полиции…..…………………...…………… |
15 |
| | |
| | |
| Глава 3. Налоговый контроль и его организация …...…………………….. |
18 |
| | 3.1. Контроль за налогоплательщиками……...……………………………. |
18 |
| | государственный реестр налогоплательщиков………………………… |
19 |
|
постоянное место деятельности………………………………………… |
19 |
|
место налоговой регистрации…………………………………………… |
21 |
| | 3.2. Технология налоговых проверок……………………………………… |
22 |
| | справка о налоговой проверке…………………………………………... |
22 |
|
акт о налоговой проверке………………………………………………... |
23 |
|
действия налоговых органов по результатам проверки……………….. |
24 |
| | |
| Глава 4. Ответственность за нарушение налогового законодательства… |
25 |
| | 4.1. Общие требования……………………………………………………… |
25 |
|
4.2. Сокрытие факта открытия счета………………………………………. |
28 |
|
4.3. Отсутствие учета объектов налогообложения……………………….. |
29 |
| | |
| Глава 5. Налоговые органы капиталистических стран…………………… |
33 |
| | 5.1. Налоговые органы США………..……………………………………… |
33 |
|
5.2. Налоговые служба Японии……..……………………………………… |
36 |
|
5.3. Налоговые органы ФРГ ……….……………………………………... |
41 |
| | |
| | |
| ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………. |
44 |
|
|
| ЛИТЕРАТУРА……………………………………………………………………... |
45 |
|
|
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
ВВЕДЕНИЕ.
Налог - обязательный взнос в бюджет или во внебюджетный фонд, осуществляемый в порядке и на условиях, определяемых законодательством.
Налоговая система каждого государства имеет свои особенности, обусловленные характером ее развития, состоянием экономики, национальными традициями, общественной психологией. Однако в любом случае она должна базироваться на такой организационной основе, которая позволила бы ей функционировать с наименьшими издержками как для страны в целом, так и для конкретного субъекта налогообложения.
Налоговые поступления являются основным источником формирования бюджета любого государства и составляют более половины его доходной части.
Пример налоговой системы описал древнегреческий историк Геродот: «...царь разделил страну на четырехугольные участки между всеми египтянами. Этим он создал для себя доходы, приказав уплачивать ежегодный налог. Если река Нил отрывала кусок от какого-либо участка, царь посылал нескольких людей для осмотра и измерения, на сколько участок уменьшился, дабы владелец его платил соответственно установленный налог».
Аналогично и в наше время госналогслужба посылает своих инспекторов на предприятия для проверки их деятельности и правильности уплаты налогов. О том как это происходит, о задачах и функциях госналогслужбы и пойдет речь в настоящей курсовой работе.
Глава 1. Задачи и права налоговой службы России.
Государственная налоговая служба России - единая система контроля, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей. Единая система налоговой службы состоит из Главной налоговой инспекции, республиканских и территориальных налоговых инспекций.
К налоговым органам Российской Федерации относятся органы Государственной налоговой службы, федеральные органы налоговой полиции и органы Государственного таможенного комитета. Для обеспечения уплаты налогов налоговые органы наделены полномочиями контролирующего характера и мерами воздействия на нарушителей налогового законодательства.
Легче всего собирать налоги с заработной платы. Они вычисляются и изымаются бухгалтерией предприятия в момент выплаты заработка. Здесь нет отсрочки и возможности укрытия от налогов. Аналогичное положение имеет место для социальных взносов, акцизов, налога на добавленную стоимость. Процедура их перечисления не требует государственного вмешательства и протекает автоматически.
Наибольшие трудности возникают при сборе налогов с прибыли предприятий (предпринимателей).Во-первых, здесь имеются различные способы искусственного занижения прибыли, аво-вторых- законодательство предоставляет целый набор льгот, отсрочек, скидок.
Большая неопределенность имеет место для налогов на личные доходы индивидуальных предпринимателей, лиц свободных профессий, где экономику доходов и расходов трудно контролировать.
Проблемы объективной оценки имущества существуют при взимании налогов с этого вида капитала.
Государственная налоговая служба России - единая система контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей. Единая система налоговой службы состоит из главной, государственной налоговой инспекции, республиканских и территориальных налоговых инспекций.
1.1. Права налоговой инспекции.
Налоговая инспекция имеет право:
• производить в министерствах и ведомствах, на предприятиях и в организациях проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, планов, смет, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках;
• контролировать соблюдение законодательства гражданами, занимающимися предпринимательской деятельностью;
• получать от предприятий, учреждений, организаций, а также граждан с их согласия справки, документы и их копии, касающиеся хозяйственной деятельности налогоплательщика, необходимые для правильного налогообложения;
• обследовать используемые для извлечения доходов либо связанные с содержанием объектов налогообложения производственные, складские, торговые и иные помещения предприятий, учреждений и граждан;
• требовать от руководителей и других должностных лиц проверяемых предприятий, а также граждан устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и других обязательных платежах и контролировать их выполнение;
• приостанавливать операции предприятий и граждан по расчетным счетам в банках и иных финансово-кредитных учреждениях в случаях непредставления налоговым инспекциям бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других необходимых документов;
• изымать у предприятий документы, свидетельствующие о сокрытии и занижении прибыли или иных объектов налогообложения;
• применять к предприятиям и гражданам финансовые санкции;
• взыскивать в бюджет недоимки по налогам и другим обязательным платежам, а также суммы штрафов и применять иные санкции;
• возбуждать ходатайства о запрещении в установленном порядке «права заниматься трудовой деятельностью»;
• предъявлять в суд и арбитраж иски;
• налагать административные штрафы на должностных лиц и руководителей.
Налоговые инспекции имеют право проводить проверки на всех предприятиях, в учреждениях и организациях независимо от их форм собственности, организационно-правовой формы подчиненности и т. п.
Проверкам подлежат как налогоплательщики, так и лица, несущие обязанность начислять, удерживать и перечислять в бюджет налоги вместо них (фискальные агенты), а также банки и кредитные учреждения, несущие ответственность за кассовое исполнение бюджета (перечисление налогов по поручению налогоплательщика), нотариусы, обязанные представлять информацию о ряде сделок, и др.
1.2. Виды проверок.
В зависимости от характера, выделяют документальные и фактические проверки.
Документальная проверка включает в себя: изучение денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, балансов, планов, смет, деклараций и других источников. Она может проводиться на основе документов предприятия или документов, поступивших в налоговую инспекцию. Фактическая проверка предполагает использование методов контроля, не связанных с исследованием документов. Это может быть обследование помещений, получение объяснения.
В зависимости от объема проверки различают на:
- полные; и
- частичные.
Первые связаны с проверкой и оценкой правильности уплаты всех видов налогов, а вторые - отдельных видов.
С учетом повторяемости проверка может быть:
- первичной;
- дополнительной;
- повторной.
По объему просматриваемых документов проверки разделяют на:
- сплошные; и
- выборочные.
Документальные проверки подразделяются на комплексные и тематически е .
Комплексные– проводятся в плановом порядке (не реже одного раза в два года), а также при ликвидации предприятия или в случае его банкротства. В этом случае осуществляется полная проверка начисления и уплаты налогов и других обязательных платежей за весь период деятельности предприятия с начала деятельности или со времени завершения предыдущей комплексной проверки.
Тематические– проводятся по заданиям вышестоящих налоговых органов на основании оперативной информации, предоставленной органами налоговой полиции или иными правоохранительными органами, в ходе встречных проверок. При этом исследуются отдельные вопросы финансово-хозяйственной деятельности, порядок бухгалтерского учета отдельных операций и т. п., например учет валютных операций, результатов внешнеэкономической деятельности, порядок налогообложения средств, полученных безвозмездно от других предприятий.
Проведение проверки вне проверяемого субъекта, или не надлежащим образом оформленного поручения, влечет признание недействительным решения, принятого по результатам такой проверки.
Результаты проверок должны быть оформлены документально. При этом - если в результате проверки нарушений налогового законодательства не установлено, составляется справка о результатах проверки. В случае обнаружения нарушений, влекущих наложение санкций, составляется акт проверки, не являющийся доказательством, на основании которого определяются наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения сторон, и иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.
При этом доказательствами могут являться только те документы, которые получены (созданы) с соблюдением установленного порядка. Для выполнения своей функции акт проверки должен содержать все необходимые сведения и быть правильно оформленным. Однако в нем не должна даваться квалификация действий налогоплательщиков и определяться вид и размер санкций. Один экземпляр акта в обязательном порядке должен быть вручен налогоплательщику.
Если должностные лица предприятия или предприниматель противодействуют проведению проверки, она может быть осуществлена при помощи органов налоговой полиции или МВД России.
Чаще всего проверка реализуется как три последовательных этапа работы:
- документальная проверка;
- фактический контроль;
- составление справки или акта.
Государственный закон требует, чтобы проверка налоговой инспекцией проводилась не реже одного раза в два года в отношении каждого налогоплательщика. Обычно проверки носят плановый характер. Вместе с тем может быть произведена внезапная проверка. Правом проводить проверки обладают должностные лица налоговых инспекций любого уровня.
Налоговые службы несут ответственность за полный и своевременный учет всех налогоплательщиков - предприятий, учреждений, организаций - и проведение в них документальных проверок по правильности исчисления и полноты уплаты в бюджет налогов.
1.3. Проверяемые документы.
Проверке подвергаются следующие документы:
sденежные документы;
sбухгалтерские книги;
sотчеты;
sпланы;
sсметы;
sдекларации;
и иные документы, которые связаны с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет.
Предприятие имеет право не знакомить налогового инспектора с документами, составляющими коммерческую тайну. При этом правительство Российской Федерации определяет перечень сведений, которые не могут составлять коммерческую тайну.
В настоящее время этот вопрос регулируется Постановлением правительства РСФСР «О перечне сведений, которые не могут составлять коммерческую тайну» (от 5 декабря 1991 г.), которым установленсписок документов-не составляющих коммерческой тайны:
• учредительные документы и устав;
• документы, дающие право заниматься предпринимательской деятельностью (регистрационные удостоверения, лицензии, патенты и т. п.);
• сведения по установленным формам отчетности о финансово-хозяйственной деятельности и иные сведения, необходимые для проверки правильности исчисления и уплаты налогов и других платежей;
• документы о платежеспособности;
• сведения о численности, составе работающих, их заработной плате и условиях труда, а также о наличии свободных рабочих мест;
• документы об уплате налогов и других обязательных платежей, и другие обязательные документы.
Предприятия не вправе скрывать:
- сведения о загрязнении окружающей среды;
- учредительные документы;
- сведения о финансово-хозяйственной деятельности;
- документы о платежеспособности;
- сведения о численности работающих и их заработной плате, условиях труда;
- нарушении антимонопольного законодательства, о реализации продукции, наносящей вред здоровью граждан;
- информацию об участии руководящих работников в деятельности других организаций.
Государственным предприятиям запрещено скрывать данные о размерах своего имущества и денежных средствах, о вложениях капитала в ценные бумаги и уставные фонды совместных предприятий.
К сведениям, составляющим коммерческую тайну, могут быть отнесены:
• планово-техническая документация (например, планы научно-исследовательской и внедренческой деятельности; программы экономического и социального развития предприятия, проекты осуществления коммерческих мероприятий) за исключением планов финансово-хозяйственной деятельности и доходно-расходных смет;
• соглашения о намерениях совершить определенную сделку (предварительные договоры);
• сведения об изобретениях и новых технологиях, находящихся в стадии разработки или внедрения в производство, а также объекты интеллектуальной собственности, на которые распространяется правовая защита авторства;
• содержание выполняемых в интересах данного предприятия работ, имеющих научную, техническую, технологическую или коммерческую новизну;
• протоколы заседаний коллегиальных органов управления предприятием, содержащие конфиденциальную информацию о коммерческих перспективах, предполагаемой стратегии и тактике предпринимательской деятельности.
Перечень таких сведений для конкретного предприятия закрепляется приказом руководителя этого предприятия, отсутствие которого лишает предприятие возможности ссылаться на коммерческую тайну как основание отказа представить тот или иной документ.
