Так, например, судьей единолично может быть выдан судебный приказ, если заявлено требование о взыскании с граждан недоимки по налогам и государственному обязательному страхованию.
Также гражданское процессуальное право установило, что при взыскании с должника во вторую очередь удовлетворяются требования по налогам и неналоговым платежам в бюджет; требования органов государственного страхования по обязательному страхованию. Это многое значит и для гражданина, выступающего как налогоплательщик, и для лица, чье дело рассматривается в связи с иным вопросом.
Арбитражно-процессуальное право устанавливает, что арбитражному суду подведомственны дела по экономическим спорам, возникающим из гражданских, административных и иных правоотношений.
К экономическим спорам, разрешаемым арбитражным судом, в частности, относятся споры:
-о разногласиях по договору, заключение которого предусмотрено законом или передача разногласий по которому на разрешение арбитражного суда согласована сторонами;
-об изменении условий или о расторжении договоров;
-о неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательств;
-о признании права собственности;
-об истребовании собственником или иным законным владельцем имущества из чужого незаконного владения;
-о нарушении прав собственника или иного законного владельца, не связанном с лишением владения;
-о возмещении убытков;
-о признании недействительными (полностью или частично) ненормативных актов государственных органов, органов местного самоуправления и иных органов, не соответствующих законам и иным нормативным правовым актам и нарушающих права и законные интересы организаций и граждан;
-о защите чести, достоинства и деловой репутации;
-о признании не подлежащим исполнению исполнительного или иного документа, по которому взыскание производится в бесспорном (безакцептном) порядке;
-об обжаловании отказа в государственной регистрации либо уклонения от государственной регистрации в установленный срок организации или гражданина и в других случаях, когда такая регистрация предусмотрена законом;
-о взыскании с организаций и граждан штрафов государственными органами, органами местного самоуправления и иными органами, осуществляющими контрольные функции, если федеральным законом не предусмотрен бесспорный (безакцептный) порядок их взыскания;
-о возврате из бюджета денежных средств, списанных органами, осуществляющими контрольные функции, в бесспорном (безакцептном) порядке с нарушением требований закона или иного нормативного правового акта.
Соответственно, если речь идет об организации, то данный процесс наиболее необходим мне для осуществления своей деятельности, так как после вынесения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения соответствующий налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции.
До обращения в суд налоговый орган обязан предложить налогоплательщику (иному обязанному лицу) добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции, направив соответствующее требование об уплате налога.
В случае, если налогоплательщик (иное обязанное лицо) отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения.
Исковое заявление о взыскании налоговой санкции с организации или индивидуального предпринимателя подается в арбитражный суд.
К исковому заявлению прилагаются решение налогового органа и другие материалы дела, полученные в процессе налоговой проверки.
Уголовный процесс является также необходимой мне дисциплиной, так как именно он регулирует отношения во время судебного разбирательства между подозреваемым в совершении налоговых преступлений и другими участниками процесса.
Также знать нормы этого процесса особенно важно потому, что по уголовным делам о налоговых преступлениях, предварительное следствие может производиться также следователями органов налоговой полиции, если их расследование связано с преступлениями, по которым возбуждено уголовное дело, и оно не может быть выделено в отдельное производство.
При перечислении необходимых знаний, навыков и умений мной не были упомянуты такие знания, как иностранный язык и информационные технологии, так как я считаю, что они просто необходимы каждому специалисту вне зависимости от сферы приложения его усилий.
Схема приобретения навыков для успешной работы в качестве специалиста по налогообложению
I курс |
П |
II курс |
П |
III курс |
П |
IV курс |
П |
V курс |
С |
Д |
| 1 |
2 |
|
3 |
4 |
|
5 |
6 |
|
7 |
8 |
|
9 |
10 |
|
|
| 1 |
1,2 |
|
2 |
3,4.5 |
|
4,8,7 |
4,8,5 |
|
6,9,11 |
10, 11 |
|
10 |
10 |
|
|
| | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | 1 |
|
| | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | 2 |
|
| | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | |
П - практика; С - стажировка; Д - дипломный проект.
1.Теория государства и права.
·Административное право
·Конституционное право
1.Гражданское право.
1.Финансовое право.
1.Налоговое право.
1.Бухгалтерский учет.
1.Уголовное право.
1.Гражданский процесс
1.Арбитражный процесс
1.Уголовный процесс
Анализируя данный график, можно прийти к выводу, что я собираюсь приобретать теоретические знания не только в зависимости от учебного плана факультета, но и самостоятельно, анализируя, что может мне больше всего понадобиться в реальной жизни.
Так, все мои теоретические данные лягут в основу дипломного проекта, который я собираюсь писать по теме, близкой к налогам.
Все пройденные мной практики должны лечь в единую систему приобретения полезного опыта в части налогообложения физических лиц и организаций (1).
Также я планирую где-то на третьем курсе найти работу по соответствующему направлению и получать квалификацию уже на конкретном рабочем месте (2).
При выборе физических показателей, характеризующих определенные виды деятельности, следует исходить из того, что валовой доход организации (предпринимателя) и прогнозируемый на его основе вмененный доход должен зависеть от выбранного физического показателя и от количества его единиц. Выбор этих физических показателей может быть осуществлен либо исходя из экспертной оценки результатов предпринимательской деятельности, либо на основании анализа статистических данных. При этом на протяжении всего налогового периода должен быть обеспечен эффективный контроль со стороны государственных органов за количеством единиц выбранного физического показателя.
Непосредственно основная формула расчета единого налога на вмененный доход выглядит следующим образом:
М = C х N х D х E х F х J
V = M х 0,2
М - сумма вмененного дохода;
V - сумма единого налога на вмененный доход;
C - базовая доходность на единицу физического показателя;
N - количество единиц физического показателя;
D, F, J, E - повышающие (понижающие) коэффициенты;
0,2 - ставка единого налога на вмененный доход (20%).
При определении суммы единого налога для организаций (предпринимателей) рекомендуется использовать следующие повышающие (понижающие) коэффициенты:
D - учитывающий особенности подвидов деятельности (таблица № 3 в Приложении №1);
E - учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в различных группах регионов (таблица№ 4 в Приложении №1);
F - учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от типа населенного пункта (таблица№ 5 в Приложении №1);
J - учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от дислокации предприятия (таблица№ 6 в Приложении №1).
Для исчисления суммы единого налога на вмененный доход могут быть использованы следующие методы расчета.
Метод А- основан на обработке существующей статистической информации о результатах хозяйственной деятельности организаций (предпринимателей), осуществляющих определенные Законом виды деятельности.
Метод Б- основан на обработке информации налоговых органов о фактически поступивших суммах налоговых платежей от организаций (предпринимателей), осуществляющих определенные Законом виды деятельности, и данных статистического учета.
Метод В- основан на использовании рекомендуемых показателей базовой доходности единицы физического параметра и повышающих (понижающих) коэффициентов в соответствии с таблицей №3 (см. Приложение №1).
При необходимости и в зависимости от имеющейся информации может применяться сочетание указанных методов.
Метод А
1. По данным государственных органов статистики определяется величина прибыли (убытков) от реализации, полученной организациями (предприятиями), осуществляющими определенные Законом виды деятельности. (Если, в соответствии с Законом, единый налог на вмененный доход применяется только к субъектам малого предпринимательства, следует исключить из расчета результаты хозяйственной деятельности крупных и средних предприятий.)
2. Полученный результат следует скорректировать с учетом сумм налога на добавленную стоимость (НДС) с коэффициентом досчета - 1,12.
3. Далее полученный результат следует скорректировать с учетом объемов нерегистрируемого товарооборота для каждой сферы деятельности. (Так, например, по данным Госкомстата России, нерегистрируемый оборот в сфере розничной торговли составляет около 50%.)
4. Величина базовой доходности на единицу физического показателя определяется путем деления полученного результата на количество единиц выбранного физического показателя.
Пример исчисления базовой доходности для субъектов малого предпринимательства, осуществляющих деятельность в сфере розничной торговли
Для примера расчета использованы данные Госкомстата России по зарегистрированным предприятиям за 1996 год, сформированные на основе формы N 2 бухгалтерской отчетности, и по объемам торговых площадей и численности работающих на малых предприятиях на 1 ноября 1994 года.
Исходные данные:
(Цены берутся 1996 года.)
1. По полному кругу организаций
| Количество организаций |
Единиц
|
98032 |
|
Количество убыточных организаций |
Единиц
|
42644 |
|
Количество прибыльных организаций |
Единиц
|
55388 |
|
Прибыль (убыток) от реализации |
млрд. руб
|
15 |
|
Убыток, полученный убыточными организациями от реализации |
млрд. руб
|
5682 |
2. По крупным и средним организациям
| Количество организаций |
Единиц
|
16812 |
|
Количество убыточных организаций |
Единиц
|
7457 |
|
Количество прибыльных организаций |
Единиц
|
9355 |
|
Прибыль (убыток) от реализации |
млрд. руб
|
-373 |
|
Убыток, полученный убыточными организациями от реализации |
млрд. руб
|
3238 |
3. По малым предприятиям
Торговая площадь |
тыс. кв. м
|
7816 |
|
Численность занятых |
человек
|
687000 |
1. Определение объема прибыли, полученной малыми предприятиями от реализации.
Показатель "прибыль (убыток) от реализации" выбран, поскольку представляется более достоверным в отличие от занижаемого предприятиями в большей степени показателя "прибыль (убыток) отчетного периода".
1.1. Величина прибыли от реализации, полученной прибыльными малыми предприятиями, складывается из прибыли от реализации полного круга организаций, убытков, полученных крупными и средними организациями, и убытков, полученных убыточными малыми предприятиями.
Убыток от реализации малых предприятий определяется как разница между убытком от реализации, полученным убыточными организациями полного круга, и убытком от реализации, полученным убыточными крупными и средними организациями:
5682 - 3238 = 2444 млрд. руб.
Величина прибыли от реализации, полученной прибыльными малыми предприятиями: (15 + 373 + 2444) х 1,12 (поправка на НДС) = 3171,8 млрд. руб.
1.2. Прибыль от реализации на одно прибыльное малое предприятие
Количество прибыльных малых организаций определяется как разница между количеством прибыльных организаций полного круга и количеством прибыльных крупных и средних организаций:
55388 - 9355 = 46033 единиц.
Прибыль от реализации на одно прибыльное малое предприятие составит:
3171,8 млрд. руб. / 46033 = 68,9 млн. руб. в год или 5,74 млн. руб. в месяц (в ценах 1996 года).
По оценке Госкомстата России, не регистрируемый оборот в сфере розничной торговли в 1996 году составлял около 50%, в связи с чем прибыль от реализации должна быть увеличена в 2 раза, что составит 11,5 млн. руб. в месяц на одно прибыльное малое предприятие в среднем по Российской Федерации.
1.3. Определение базовой доходности 1 кв. м торговой площади
По переписи малых предприятий, проведенной Госкомстатом России (включает малые предприятия, не представляющие сведения в налоговые и статистические органы), на конец 1994 года было зарегистрировано 419 тыс. малых предприятий в сфере общественного питания и торговли, при этом 40% от общей численности составляли предприятия розничной торговли (около 168 тыс. предприятий). Занимаемая ими торговая площадь составила 7816 тыс. кв. м.
Торговая площадь, занимаемая одним малым предприятием в сфере розничной торговли, в 1995 году в среднем составила:
7816 тыс. кв. м / 168 тыс. = 46,5 кв. м.
Таким образом, базовая доходность на 1 кв. м за один месяц составила:
11,5 млн. руб. / 46,5 кв. м = 0,24 млн. руб. на кв. м (в ценах 1996 года).
Для определения базовой доходности в ценах 1998 года необходимо полученный результат скорректировать на инфляционную составляющую (в период с 1996 по 1998 годы она составит приблизительно 24%), тогда базовая доходность на 1 кв. м составит 0,3 тыс. рублей в месяц.
Аналогичным образом можно рассчитать базовую доходность на одного работающего.
Источники информации (отчетные данные Госкомстата России за 1996 год)
Группировка полного круга организаций, получивших прибыль и убыток (том 1).
Уровень рентабельности (убыточности) активов полного круга организаций (том 3).
Уровень рентабельности (убыточности) реализованной продукции полного круга организаций (том 2, часть 1).
Бухгалтерская отчетность полного круга организаций (том 4).
Группировка крупных и средних организаций, получивших прибыль и убыток (том 1).
Уровень рентабельности (убыточности) реализованной продукции крупных и средних организаций (том 2, части 1, 2).
Бухгалтерская отчетность крупных и средних организаций (том 3).
Метод Б
1. Для расчета величины базовой доходности используются данные Госналогслужбы России о поступивших налоговых платежах от организаций (предпринимателей), осуществляющих определенные Законом виды деятельности.
