Широкие слои населения будут пользоваться пластиковыми карточками для повседневных расчетов только в том случае, если будет обеспечено сочетание по крайней мере двух условий: использование пластиковых карточек позволит получать дополнительный доход по сравнению с использованием наличности; повседневные расчеты с помощью карточек будут не менее удобны, чем расчеты с помощью наличных денег. Дополнительным преимуществом пластиковых карточек (престижность, безопасность и т. п.) основная масса россиян пока не придает серьезного значения.
Развитие электронных платежей в Санкт-Петербурге
Сегодня в Санкт-Петербурге платежи по карточкам лишь очень немногие предприятия торговли, причем большинство из них составляют магазины, торгующие сложной бытовой техникой или ориентирующиеся на весьма состоятельных клиентов. Это отсутствие развитой сети приема повседневных платежей по пластиковым карточкам существенно ограничивает возможности их использования и снижает их привлекательность для широких слоев населения. Для создания такой сети в рамках региона или крупного города, каким является Санкт-Петербург, требуются очень большие капиталовложения, которые не по средствам даже наиболее крупным банкам. Достаточно быстро развернуть эту сеть можно только совместными усилиями банков и предприятий торговли, но для этого необходимо создать такие условия, при которых торговля была бы заинтересована во внедрении "карточных" систем.
На основе результатов проведенного анализа городские органы управления поставили задачу проработки таких форм организации платежных систем на базе пластиковых карточек, которые побуждали бы предприятия торговли вкладывать средства в их создание. В качестве одной из таких форм может рассматриваться локальная система платежей с помощью карточек торгового предприятия, которая была разработана АЦИА и внедрена в одном из универсамов Санкт-Петербурга.
Обслуживание покупателей
Схема обслуживания покупателей по карточкам достаточно традиционна: кассир вставляет карточку покупателя в считыватель терминала и нажимает кнопку ввода. Карточка автоматически проверяется на принадлежность ее системе магазина и на отсутствие ее в регулярно обновляемом стоп-листе, который хранится в памяти терминала. Если карточка принимается на экране терминала появляется соответствующее сообщение, после чего клиент должен ввести свой PIN-код. Если он окажется неправильным, система запросит повторение ввода. После трех ошибочных вводов карточка блокируется, отбирается у клиента и передается в процессинговый центр, где клиент может получить ее вновь только по предъявлении паспорта.
Установив принадлежность карточки клиенту, кассир вводит с клавиатуры цены предъявляемых клиентом товаров и получает на экране терминала информацию об общей стоимости покупки с учетом скидки, установленной для данной карточки. Если сумма на карточке покупателя достаточна для оплаты покупки с учетом скидки, транзакция осуществляется, остаток счета клиента автоматически уменьшается на стоимость покупки с учетом скидки, и печатается чек, где указываются цена каждого товара с учетом и без учета скидки, общая сумма со скидкой и без нее, остаток на счете клиента и сумма предоставленной скидки. Последняя, как показал опыт, психологически очень важна для покупателя: она показывает ему сколько он сэкономил на данной покупке.
Информация о всех выполненных транзакциях хранится в памяти терминала до проведения инкассации.
Поскольку система обслуживает большое число покупателей, а платежи наличными чередуются с платежами по карточкам, важное значение приобретают особенности психологии кассиров и их привычки, сложившиеся при работе с обычными кассовыми аппаратами. При разработке программного обеспечения терминалов эти особенности необходимо учитывать.
При ошибках кассира используются специальные режимы, позволяющие в присутствии администратора отменить последнюю покупку.
Инкассация терминалов и обновление стоп-листов
Стоп-лист составляется в компьютере процессингового центра. Карточки вносятся в него по следующим причинам:
·клиент заявил о пропаже карточки;
·при инкассации обнаружено расхождение баланса карточки и записей в компьютере (несовпадения времен, сумм и др.).
Стоп-лист передается в терминалы при каждой инкассации. Кроме того предусмотрена возможность "внеочередного" пополнения стоп-листа по команде из бухгалтерии.
Очередные инкассации терминалов (перенос информации о покупках в базу данных процессингового центра) проводятся во время плановых перерывов в работе универсама, но в случае переполнения памяти терминала, о чем оповещает звуковой сигнал, осуществляется внеочередная инкассация.
Инкассацию терминалов осуществляет уполномоченное лицо (инкассатор) с использованием специальной инкассаторской карточки. Инкассатор вставляет ее в считыватель терминала, вводит свой пароль и задает режим инкассации. В результате данные о всех транзакциях, совершенных на терминале с момента предыдущей инкассации, заносятся в память инкассаторской карточки. Затем эта карточка вставляется в считыватель процессингового центра, и информация с нее переносится в память компьютера этого центра, а в память карточки записывается стоп-лист. В базе данных процессингового центра хранится информация о всех инкассациях каждого терминала и о том, кто из инкассаторов какую инкассацию проводил.
После этого инкассаторская карточка вновь вставляется в считыватель инкассируемого терминала для записи стоп-листа в его память.
Формирование итоговых документов о работе системы за день
По результатам инкассации за день формируется итоговый баланс: поступление средств от новых клиентов и клиентов, пополнивших свой карт-счет, объем платежей по карточкам, суммарная скидка и т. п.
Предусмотрена возможность автоматического получения статистических обобщений по проведенным транзакциям (число клиентов за день, средняя стоимость покупок и т. п.).
Вся информация в системе хранится в зашифрованном виде. Все операции с базой данных защищены персональными паролями, что позволяет в случае конфликтов или ошибок определить, кто именно проводил ту или иную операцию в системе.
В базе данных процессингового центра содержатся следующие перечни:
·перечень карточек с реквизитами их владельцев;
·стоп-листы с реквизитом заблокированных карточек;
·список кодов кассиров;
·список кодов инкассаторов;
·список кодов операторов компьютера процессингового центра;
·перечень номеров кассовых терминалов;
·список нежелательных клиентов;
·список клиентов, которые израсходовали все деньги, но не закрыли счет.
Предусмотрена возможность расширения функций системы: работы со считывателями штриховых кодов, интеграции с автоматизированной бухгалтерской системой магазина и с универсальными (банковскими) платежными системами.
Логическим развитием локальных платежных систем является их интеграция с универсальными банковскими системами. Технические аспекты такой интеграции проработаны хорошо. Если банки проявят к этому делу интерес, такие локальные системы безналичных платежей смогут стать основой для создания развитой инфраструктуры приема платежей по карточкам, и тогда эти расчеты получат широкое распространение.
Заключение.
Быстрое распространение банковских кредитных карточек, их превращение в массовый инструмент расчетов, неуклонный рост их популярности среди широких групп населения служит наглядным свидетельством того, что эта форма расчетов выгодна основным категориям участников системы.
В сущности, карточка, представляющая собой кусочек пластика с магнитной полосой, на которой занесены определенные данные о ее владельце и его счете, является формой доступа к этому счету. Если вы постоянно пользуетесь магазинами, принимающими карточки, и не хотите. рисковать, нося с собой большие суммы денег или же собираетесь совершить большую покупку, но еще не знаете точно, когда это произойдет, вы можете обезопасить себя, приобретя пластиковую карточку. С одной стороны, вы вроде бы отдаете свои деньги взамен на кусочек пластика, а с другой, получаете возможность рассчитываться в привычном для вас магазине, не используя наличность. Вы избавляетесь от необходимости конвертировать свою валюту и рубли. Ваш банк проведет конвертацию по биржевому курсу, взяв лишь незначительные комиссионные в свою пользу. Следовательно, приобретая карточку, вы избегаете необходимости носить с собой наличность, можете совершать незапланированные покупки в пределах своего карточного счета, выигрываете на разнице между курсом обмена в магазине и курсом, по которому вам производит конвертацию ваш банк.
Необходимо учитывать и то, что расчеты с помощью пластиковой карточки могут позволить более строго контролировать ваш бюджет. Обычно в семьях очень приблизительно знают, сколько в среднем денег в месяц тратится на продукты питания, одежду и т.п. Соответственно и планирование бюджета оказывается затруднительным.
Если же вы пользуетесь при расчетах карточкой, то при покупке продавец, прокатывая вашу карточку в специальном устройстве, попросит вас расписаться на полученном оттиске – слипе, где будет указано, что, когда, где и за сколько было вами куплено. В конце, допустим, месяца вы получите великолепную возможность наглядно по имеющимся у вас слипам представить приблизительную структуру ваших расходов. Если же вам не хочется обременять себя разбором накопившихся бумаг, то в конце определенного срока, как правило, обозначенного в договоре, ваш банк предоставит вам выписку о произведенных операциях, где опять-таки будут указаны все ваши траты.
К преимуществам использования вместо наличных денег пластиковой карточки можно отнести также тот акт, что при утере последней вам достаточно лишь сообщить в выдавший ее банк о случившемся. Все расчеты по этой карточке будут заблокированы, и ваш счет не пострадает от вашей забывчивости.
Пока мы говорили только о выгодах, которые клиент получает при расчетах с помощью карточки, однако, разумеется, ему придется пойти и на определенные затраты. Во-первых, он отдает свои деньги сразу, а расходует их в течение какого-то времени. На внесенные деньги могут начисляться проценты (как правило, на средний остаток выше какой-то заранее определенной суммы). Но ведь карточка – это все же инструмент расчетов, а не накопления. И не имеет смысла таким образом омертвлять свои средства. Гораздо зффективнее рассчитать средний расход и внести минимально возможную сумму, затем пополняя ее.
И, во-вторых, за удобства, предоставляемые расчетами с помощью карточки, приходится платить. Обычно банки взимают определенный процент за каждую трансакцию, совершаемую по карточке (покупка, обналичивание). Но, с другой стороны, борясь за клиента, банки сегодня снижают взимаемые ими комиссии. И клиент получает возможность выбрать карточку такого банка, чьи финансовые условия предпочтительнее. В случае выбора платежных карточек международных платежных систем сюда не примешивается подсчет точек, принимающих эти карточки к оплате, что приходится учитывать при выборе карточек российских систем или индивидуальных банковских. В случае выбора карточек VISA или MasterCard к услугам клиента не только тысячи магазинов по России, но и огромная сеть по всему миру.
Расчетная часть: «Анализ финансового состояния предприятия»
Задание на расчетную часть.
Финансовое состояние предприятия выражается в соотношении структур его активов и пассивов, т. е. средств предприятия и их источников. Основные задачи анализа финансового состояния – определение качества финансового состояния, изучение причин его улучшения или ухудшения за период, подготовка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Эти задачи решаются на основе исследования динамики абсолютных и относительных финансовых показателей и разбиваются на следующие блоки:
1. структурный анализ активов и пассивов;
2. анализ финансовой устойчивости;
3. анализ платежеспособности (ликвидности);
Информационными источниками для расчета показателей и проведения анализа служит годовая бухгалтерская отчетность. (Вариант 16)
|
Бухгалтерский баланс
|
|
|
|
|
АКТИВ
|
код строки |
на начало года |
на конец года |
1 |
2 |
3 |
4 |
I. Внеоборотные активы |
|
|
|
Нематериальные активы |
110
|
42 |
125 |
|
Основные средства |
120
|
40000 |
64420 |
|
Незавершенное строительство |
130
|
104 |
10443 |
|
Доходные вложения в материальные ценности |
135
|
0 |
0 |
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140
|
0 |
2745 |
|
Прочие внеоборотные активы |
150
|
|
|
|
Итого по разделу I
|
190 |
40146 |
78623 |
II. Оборотные активы |
|
|
|
Запасы |
210
|
64629 |
78618 |
|
в том числе |
|
|
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211
|
6516 |
19326 |
|
животные на выращивании и откорме |
212
|
0 |
0 |
|
затраты в незавершенном производстве |
213
|
57011 |
56368 |
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
214
|
62 |
418 |
|
товары отгруженные |
215
|
1039 |
2606 |
|
НДС по приобретенным ценностям |
220
|
416 |
2089 |
|
Дебиторская задолженность (платежи ожидаются более чем через 12 м. после отчетной даты) |
230
|
16631 |
25063 |
|
Дебиторская задолженность (платежи ожидаются в течение 12 м. после отчетной даты) |
240
|
3118 |
16291 |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250
|
0 |
0 |
|
Денежные средства. |
260
|
1102 |
1462 |
|
в том числе |
|
|
|
касса |
261
|
42 |
209 |
|
расчетные счета |
262
|
1060 |
1253 |
|
валютные счета |
263
|
0 |
0 |
|
прочие денежные средства |
264
|
0 |
0 |
|
Прочие оборотные активы |
270
|
0 |
627 |
Итого по разделу II |
290 |
85896 |
124150 |
БАЛАНС |
300 |
126042 |
202773 |
ПАССИВ |
код строки |
на начало года |
на конец года |
1 |
2 |
3 |
4 |
IV. Капитал и резервы |
|
|
|
Уставной капитал |
410
|
10395 |
20886 |
|
Добавочный капитал |
420
|
73300 |
120788 |
|
Резервный капитал |
430
|
0 |
0 |
|
Фонд социальной сферы |
440
|
0 |
0 |
|
Целевое финансирование |
450
|
7276 |
1671 |
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
460
|
|
|
Непокрытый убыток прошлых лет |
465
|
|
|
Нераспределенная прибыль отчетного года |
470
|
|
|
Непокрытый убыток отчетного года |
475
|
|
|
|
Итого по разделу IV
|
490 |
90971 |
143345 |
V. Долгосрочные обязательства |
|
|
|
Займы и кредиты |
510
|
|
|
в том числе |
|
|
|
кредиты банков |
511
|
|
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520
|
|
|
|
Итого по разделу V
|
590 |
0 |
0 |
VI. Краткосрочные пассивы |
|
|
|
Займы и кредиты |
610
|
14121 |
25064 |
|
в том числе |
|
|
|
кредиты банков |
611
|
7884 |
6266 |
|
прочие займы |
612
|
6237 |
18798 |
|
Кредиторская задолженность |
620
|
20742 |
34363 |
|
в том числе |
|
|
|
поставщики и подрядчики |
621
|
2079 |
5848 |
|
векселя к уплате |
622
|
0 |
0 |
|
задолженность перед дочерними и зависимыми предприятиями |
623
|
0 |
4287 |
|
задолженность перед персоналом организации |
624
|
416 |
1253 |
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
625
|
416 |
835 |
|
задолженность перед бюджетом |
626
|
624 |
10025 |
|
авансы полученные |
627
|
17000 |
6266 |
|
прочие кредиторы |
628
|
208 |
5848 |
|
Задолженность участникам (учредителям) по выплате дохода |
630
|
0 |
0 |
|
Доходы будущих периодов |
640
|
208 |
0 |
|
Резервы предстоящих расходов и платежей |
650
|
|
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660
|
|
|
|
Итого по разделу VI
|
690 |
35071 |
59427 |
БАЛАНС |
700 |
126042 |
202772 |
Общая оценка динамики финансового состояния предприятия.
Для общей оценки динамики финансового состояния предприятия следует сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). На основе агрегированного баланса осуществляется анализ структуры имущества предприятия, который в более упорядоченном виде удобно проводить по следующей форме:
Агрегированный баланс.
Таблица 1.
|
Актив
|
На начало года |
На конец года |
Пассив |
На начало года |
На конец года |
1. Иммобилизованные активы |
40146 |
78622 |
1. Собственный капитал |
91179 |
143345 |
2. Мобильные, оборотные активы |
85896 |
124150 |
2. Заемный капитал |
34863 |
59427 |
2.1. Запасы и затраты |
64629 |
78618 |
2.1. Долгосрочные кредиты и займы |
0 |
0 |
2.2 Дебиторская задолженность |
19749 |
41354 |
2.2. Краткосрочные кредиты и займы |
14121 |
25064 |
2.3. Денежные средства и ценные бумаги |
1102 |
1462 |
2.3. Кредиторская задолженность |
20742 |
34363 |
Итого |
126042 |
202772 |
Итого |
126042 |
202772 |
Где:
§общая стоимость имущества предприятия = валюте, или итогу, баланса;
§стоимость иммобилизованных активов (т.е. основных и прочих внеоборотных средств) = итогу раздела I актива баланса;
§стоимость оборотных (мобильных) средств = итогу раздела II актива баланса;
§величина дебиторской задолженности в широком смысле слова (включая авансы, выданные поставщикам и подрядчикам) = строкам 230 и 240 раздела II актива баланса;
§сумма свободных денежных средств в широком смысле слова (включая ценные бумаги и краткосрочные финансовые вложения) = строкам 250 и 260 раздела II актива баланса;
§стоимость собственного капитала = разделу III пассива и строкам 640,650 раздела V пассива баланса;
§величина заемного капитала = сумме разделов IV и V пассива баланса без строк 640,650;
§величина долгосрочных кредитов и займов, предназначенных, как правило, для формирования основных средств и других внеоборотных активов, разделу IV пассива баланса;
§величина краткосрочных кредитов и займов, предназначенных, как правило, для формирования оборотных активов, = строка 610 раздела V пассива баланса;
§величина кредиторской задолженности в широком смысле слова = строкам 620,630 и 660 раздела V пассива баланса.
Общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса
Анализ структуры активов предприятия.
Таблица 2.
Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса
Актив баланса |
На начало периода |
На конец периода |
Абсолютное отклонение тыс. руб. |
Темп роста % |
| | Тыс. руб. |
% к
итогу |
Тыс. руб. |
% к
итогу |
|
|
| 1. Имущество - всего |
126042 |
100 |
202772 |
100 |
76730 |
160,88 |
1.1 Иммобилизованные активы |
40146 |
31,85 |
78622 |
38,77 |
38476 |
195,84 |
1.2 Оборотные активы |
85869 |
68,15 |
124150 |
61,23 |
38254 |
144,54 |
1.2.1 Запасы |
64629 |
51,28 |
78618 |
38,77 |
13989 |
121,65 |
1.2.2. Дебиторская задолженность |
19749 |
15,3 |
41354 |
20,39 |
21605 |
209,4 |
1.2.3 Денежные средства |
1102 |
0,87 |
1462 |
0,72 |
360 |
132,67 |
Совокупные активы предприятия за анализируемый период увеличились на 76730 тыс. руб. (или темп их роста по отношению к началу периода составил 160,88%). Увеличение активов предприятия произошло за счет повышения размера внеоборотных активов на 38476 тыс. руб. или на 195,84%, при одновременном росте объемов оборотных активов на 38254 тыс. руб. или 144,54%.
Валюта баланса отражает имущественную "мощь" предприятия, поэтому полагают, что чем больше валюта баланса, тем надежнее предприятие. Увеличение размеров имущества предприятия (т.е. внеоборотных и оборотных активов) свидетельствует о позитивном изменении баланса .
Наибольший удельный вес в структуре совокупных активов приходится на оборотные активы (65,18% на начало анализируемого периода и 61,23% на конец), поэтому предприятие имеет “легкую” структуру активов, что свидетельствует о мобильности имущества предприятия.
Внеоборотные активы.Внеоборотные активы предприятия за анализируемый период увеличились на 38254 тыс. руб. или на 195,84%. Прирост внеоборотных активов произошел преимущественно за счет значительного увеличения размеров основных средств, роста объемов незавершенного строительства, появления долгосрочных финансовых вложений, а также увеличения размеров нематериальных активов.
Таким образом , увеличение доли внеоборотных активов в структуре совокупных активов сделало баланс более “тяжелым”. Предприятия с “тяжелой” структурой активов имеют высокую долю накладных расходов (за счет амортизационных отчислений и расходов по содержанию основных средств, связанных с их текущим ремонтом и оплатой коммунальных услуг) и являются особо чувствительными к изменению выручки. Однако такие предприятия за счет повышенной доли амортизационных отчислений в структуре себестоимости могут иметь деньги, не имея прибыли (т.к. источниками поступления денежных средств от основной деятельности являются прибыль и амортизация). Это происходит вследствие того, что амортизация — часть затрат предприятия в составе себестоимости, которая не являются статьей расходов т.к. не требует оплаты. Однако, свойство амортизационных отчислений таково, что полностью они способны превращаться в денежные средства лишь в случае, когда предприятие не имеет убытков.
Структура внеоборотных активов за анализируемый период значительно изменилась, хотя в то же время основная часть внеоборотных активов предприятия приходится на основные средства. Наибольшая часть внеоборотных активов представлена производственными основными средствами и незавершенным строительством, что характеризует ориентацию предприятия на создания материальных условий расширения основной деятельности предприятия. Появление долгосрочных финансовых вложений отражает финансово – инвестиционную стратегию развития.
Оборотные активы.Анализируемое предприятие характеризуется высокой долей оборотных активов в структуре совокупных активов предприятия (68,15% на начало года и 61,23% на конец). Оборотные активы предприятия за анализируемый период увеличились на 38254тыс. руб. или на 144,54%. Увеличение оборотных активов произошло за счет увеличения краткосрочной дебиторской задолженности, запасов, долгосрочной дебиторской задолженности прочих оборотных активов, денежных средств и НДС.
Структура оборотных активов предприятия в составе имущества за анализируемый период оставалась довольно стабильной. Так наибольший удельный вес приходится неизменно на запасы (51,28% на начало года и 38,77% на конец).
О снижении уровня запасов в структуре оборотных активов нельзя судить однозначно, т. к. по сути дела произошло не уменьшение, а увеличение стоимостной оценки запасов(на13989 тыс. руб.), но по сравнению с почти двукратным увеличением стоимостной оценки иммобилизованных активов в структуре имущества предприятия(рассмотрено ранее) произошло уменьшение доли запасов в структуре имущества.
