•обязательства перед фискальной системой.Это — обязательства по налогам, штрафам и пени перед бюджетами, платежам в Пенсионный фонд России, дорожный фонд и другие фонды, т.е. те обязательства, по которым необходимо платить в установленном порядке, независимо от воли предприятия;
•обязательства перед финансово-кредитной системой,т.е. обязательства перед банками, финансовыми компаниями в случае, если предприятие взяло ссуду или займ в денежной форме или в виде ценных бумаг на основе кредитного договора.Сюда же входят обязательства перед страховыми компаниями, где предприятие как бы берет будущий займ под свои страхуемые риски;
•обязательства передкредиторамиза поставленные ими товары или услуги. Это обязательства перед другими предприятиями или предпринимателями, которые возникают в результате договора;
•обязательствапередакционерамииработниками предприятия (внутренний долг).
Обязательства предприятия, возникающие в ходе его финансовохозяйственной деятельности, имеют определенныесроки исполнения.
Ненадежное исполнение обязательств свидетельствует о:
• необязательности как о стиле взаимодействия с партнерами, если предприятие располагает ресурсами, достаточными для выполнения имеющихся обязательств;
• дефиците или кризисе возможностей для исполнения обязательств.
Важно, способно ли предприятие удовлетворить без ущерба всех кредиторов в надлежащие сроки,платежеспособно ли оно?
Предприятие, которое из режима своевременного исполнения обязательств переходит в кризисную зону ненадежного исполнения, исполнения со сбоями и срывами, вплоть до безнадежного состояния, становится как партнернеплатежеспособный,илинесостоятельным,наносящим ущерб своим кредиторам.
Очевидно, что неплатежеспособность есть некая переменная характеристика, которая может иметь разные градации — от эпизодической до устойчивой и хронической неплатежеспособности.
Устойчивая и хроническая неплатежеспособность предприятия с финансовой точки зрения означает, что такое предприятие:
•поглощает(сзадержкой или безнадежно)ресурсы или средства кредиторов:их товары, деньги и услуги. Это средства банков, других предприятий, собственных работников, акционеров и т.д.;
•формирует недоимкипо налогам и иным обязательным платежам, что блокирует из-за дефицита средств в полной мере исполнение бюджета, выплату пенсий и т.д.
Банкротство в строго юридическом смысле слова наступает по решению суда либо после официального объявления должника о своем банкротстве при его добровольной ликвидации. До этого можно говорить о неплатежеспособности, несостоятельности, предбанкротном или кризисном состоянии (хотя в обыденной речи понятие "банкрот" широко употребляется как оценочная характеристика предприятия, испытывающего устойчивые трудности в расчетах).
Рассматривая дело о банкротстве, суд может и не объявлять предприятие банкротом, а пойти по пути попыток финансового оздоровления предприятия.
Всякое предприятие создается для производства прибыли (массы прибыли).
Общая сумма всех взятых обязательств в бухгалтерском смысле слова как реально совершившихся фактов задолженности образуетзаемные средства,находящиеся в распоряжении предприятия.
Например, два предприятия взаимно погасили свои обязательства товарным зачетом (бартером). При этом, однако, возникли налоговые обязательства при отсутствии реальных средств в расчетах.
Здесь возникшее, но не уплаченное налоговое обязательство становится до своего погашения налоговым кредитом, или долгом, которым предприятие пользуется в составе заемных средств.
• Собственный капитал и заемные средства (обязательства) образуют все источники капитала в распоряжении предприятия, или так называемые пассивыпо финансово-бухгалтерской терминологии.
Если некто дал предприятию средства на безвозвратной основе (подарок), то эти средства присоединяются к собственному капиталу.
Все выделения на возвратной основе (кредиты) по определению являются заемными средствами.
·Предприятие размещает все источники капитала, или свои пассивы, во вложениях, или активахпо финансово-бухгалтерской терминологии.
·Все вложения (активы) предприятия подразделяются на два основных вида:основные средства и оборотные средства.
·В сельском хозяйстве к основным средствам относят основное (родительское) стадо.
·Оборотные средства, или оборотные фонды, также подразделяются на два основных вида —средства в производствеисредства «расчетах»
Разность суммы собственного капитала предприятия и стоимости его основных средств составляет величину собственного оборотного капитала.
Встречаются случаи, когда собственный оборотный капитал отсутствует. Это означает, что оборотные средства предприятия полностью формируются за счет заемных источников.
Соответственно оборотные средства, которыми пользуется предприятие, могут быть разделены по долям на собственный оборотный капитал и заемные средства в обороте.
Принято считать, что наибольшую устойчивость с позиций платежеспособности имеет предприятие, где доля собственного оборотного капитала в оборотных средствах приближается к 50%.
Чистая прибыль предприятия представляет собойвозможность прироста собственного капитала.На практике эта возможность реализуется лишь частично, так как за счет прибыли осуществляются безвозвратные траты, например выплата дивидендов, премии, благотворительные акции и т.д.
Чистая прибыль может расходоваться на нуждыпотребления и накопления.
Прирост собственного капитала предприятия осуществляется лишь за счет той части чистой прибыли, которая расходуется на накопление, т.е. присоединяется к активам — к основным или оборотным средствам или, иными словами, их пополняет.
Итак, основным источником платежа по обязательствам является выручка предприятия, которая содержит:
·возмещение ранее понесенных затрат, в том числе за счет еще непогашенных обязательств;
·резерв в виде чистой прибыли предприятия.
·Долгосрочные финансовые вложения. Сюда относятся вклады в уставные фонды других предприятий, учредительские взносы в банки, акции других предприятий, долгосрочные облигации и иные ценные бумаги.
Совокупность мероприятий по дополнительной мобилизации этих средств из активов может дать существенный дополнительный источник расчета по обязательствам.
Выручка и обязательства. В целях сохранения платежеспособности между выручкой и обязательствами должно поддерживаться определенное соотношение.
Пусть среднедневная выручка предприятия составляет 100 условных единиц.
Общая сумма всех обязательств предприятия (заемные средства) приводится во втором разделе пассива.
Представляется очевидным, что неплатежеспособность прямо пропорциональна объему обязательств Действительно, абсолютно платежеспособным является предприятие, капитал которого полностью является собственным, а обязательства отсутствуют.
Так как обязательства возникают всегда (например по налогам), это означает, что данное предприятие с опережением (авансом) исполняет свои обязательства Оно никому не должно, и вопрос о его неплатежеспособности просто не возникает.
В то же время предприятие может абсолютно не иметь собственного капитала, работать целиком на заемных средствах и оставаться платежеспособным Все зависит от выручки.
Чем меньше выручка, тем выше неплатежеспособность (естественно, при наличии обязательств).
В общем и целом неплатежеспособность предприятия как тенденция прямо пропорциональна объему обязательств и обратно пропорциональна величине среднедневной выручки.
Если за определенный период темпы роста обязательств были выше темпов прироста выручки, то предприятие продвинулось в направлении роста неплатежеспособности.
·предприятие осуществляет неэффективные долгосрочные финансовые вложения (капиталовложения), которые не сопровождаются соответствующим ростом выручки. Здесь может быть и разрыв между сегодняшними вложениями и завтрашним приростом выручки.
·предприятие загружает производство избыточными (неработающими) запасами, которые не увеличивают объемов производства и выручки;
·предприятие наращивает средства в расчетах (сумма раздела III активов баланса), которые практически не имеют отношения к выручке;
·предприятие несет убытки.
Данный комплекс общих причин неплатежеспособности характерен для всех предприятий, испытывающих трудности своевременного расчета по своим обязательствам, независимо от страны производства и рынка.
В своей работе мы, на примере ОАО «ОзРТИ», показали, что система антикризисного управления с успехом применяется на практике, хотя еще существует ряд определенных трудностей, таких как нестабильная экономическая ситуация, морально устаревшие трудовые ресурсы и несовершенство законодательной базы РФ. Список использованной литературы:
1. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. М. «ДИС» 1995
2. Бакаев А.С., Шнейдман Л.З., Учетная политика предприятия, М; «Бухгалтерский учет», 1995.
3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа , М., «Финансы и статистика»,1996
4. Гражданский кодекс РФ, ч.1.
5. Дж.К.ванХорн. Основы управления финансами .М., «Финансы и статистика»1996
6. Ефимова.О.В. Финансовый анализ, М., «Бухгалтерский учет».1996
7. Закон РФ «О несостоятельности (банкротстве) предприятий» от 8.01.98 № 6-ФЗ
8. Захарьин В.Р. «Акционерные общества в России. Словарь-справочник от А до Я». М «ДИС» 1998
9. Ковалев В.В. Финансовый анализ, М., «Финансы и статистика» 1998
10. Курс общей экономической теории / под ред. А.И. Добрынина, Л.С. Тарасевича
11. ЛуневВ.П. Тактика и стратегия управления фирмой. Учебное пособие. М., «ДИС»,1998
12. Макконел К., Брю С. Экономикс М., Республика 1992
13. Маркетинг / по ред.А.Н.Романова., М.,ЮНИТИ 1995
14. Мелкумов Я.С. Теоретическое и практическое пособие по финансовым вычислениям, М., Инфра-М, 1996
15. Пуока М.В. Финансовое планирование и контроль, М., «Финансы и статистика», 1996
16. Стратегия и тактика антикризисного управления фирмой. Санкт-Петербург, «Специальная литература», 1996.
17. Теория и практика антикризисного управления / под ред. С.Г. Беляева, В.И. Кошкина. М., ЮНИТИ 1996
18. Теория и практика антикризисного управления, М., ЮНИТИ,1996.
19. Уткин Э.А. Антикризисное управление, М., ЭКМОС, 1997.
20. Уткин Э.А. Антикризисное управление., М., ЭКМОС, 1997
21. Уткин Э.А. Новые финансовые инструменты рынка, М., 1997
22. Уткин Э.А. Планирование и организация предпринимательской деятельности, М., ЭКМОСС 1997
23. Уткин Э.А. Финансовое управление, М., ЭКМОС, 1997.
24. Финансы предприятия / под ред. Е.И. Бородиной., М.,ЮНИТИ 1995
25. Экономика предприятия / под ред. В.Я.Грофинкеля, Е.М. Купрякова., М., ЮНИТИ 1996
Проведенный анализ показал, что удельный вес каждого вида затрат в суммарных затратах рабочего времени менеджера равен:
Изучение рабочих документов, литературы – 20%;
Подготовка нормативных документов, справок – 5%;
Подготовка материалов, отчетов – 7%;
Консультации по работе – 12%;
Участие в совещаниях по теме – 5%;
Встреча с коллегами из других подразделений – 14%;
Разговоры по телефону – 12%;
Повышение квалификации – 3%;
Служебные командировки (поездки в пределах города) – 6%;
Выполнение общественной работы – 3%;
Регламентированные перерывы – 10%;
Прочие работы (взаимодействие с подчиненными, клиентами и заказчиками) – 1%;
Нерегламентированные перерывы – 2%.
На основании полученных данных заполняем таблицу4, в которой представлена структура фактических затрат рабочего времени и таблицу5, в которой представлен анализ соответствия фактических затрат рабочего времени выполняемым функциям. При этом графа 2 таблицы5заполняется на основании экспертного опроса о целесообразной структуре затрат рабочего времени для данного специалиста с точки зрения задач отдела и функций, порученных данному специалисту.
Таблица4. Структура фактических затрат рабочего времени специалиста.
|
Наименование работ
(перечень элементов затрат)
|
Всего за период наблюдения, мин |
Удельный вес, % |
|
Изучение рабочих документов |
1200
|
20 |
|
Подготовка документов, справок |
300
|
5 |
|
Подготовка материалов, отчетов |
420
|
7 |
|
Консультации по работе |
720
|
12 |
|
Участия в совещаниях |
300
|
5 |
|
Встречи с коллегами из других подразделений |
840
|
14 |
|
Разговоры по телефону |
720
|
12 |
|
Повышение квалификации |
180
|
3 |
|
Служебные командировки |
360
|
6 |
|
Выполнение общественных работ |
180
|
3 |
|
Регламентированные перерывы |
600
|
10 |
|
Взаимодействие с подчиненными, клиентами и заказчиками |
60
|
1 |
|
Нерегламентированные перерывы |
120
|
2 |
Таблица5. Анализ соответствия фактических затрат рабочего времени выполняемым функциям специалиста.
|
Наименование работ
(перечень элементов затрат)
|
Плановые затраты рабочего времени, мин |
Фактические затраты рабочего времени, мин |
|
Изучение рабочих документов |
600
|
1200 |
|
Подготовка документов, справок |
720
|
300 |
|
Подготовка материалов, отчетов |
420
|
420 |
|
Консультации по работе |
720
|
720 |
|
Участие в совещаниях |
180
|
300 |
|
Встречи с коллегами из других подразделений |
600
|
840 |
|
Разговоры по телефону |
600
|
720 |
|
Повышение квалификации |
600
|
180 |
|
Служебные командировки |
300
|
360 |
|
Выполнение общественных работ |
60
|
180 |
|
Регламентированные перерывы |
600
|
600 |
|
Взаимодействие с подчиненными, клиентами и заказчиками |
540
|
60 |
|
Нерегламентированные перерывы |
60
|
120 |
Для анализа рациональности использования рабочего времени менеджера компании ООО «Сириус» за каждую неделю наблюдений, представленного в таблицах6и7, необходимо использовать результаты сравнения рекомендуемой и фактической структуры затрат рабочего времени, представленные в таблице5.
Таблица6. Анализ затрат рабочего времени специалиста за первую неделю наблюдений.
|
Наименование работы
(перечень элементов затрат)
|
Индекс
(шифр затрат) |
Продолжительность работ, всего |
В том числе |
| | |
сократить нельзя
|
можно
сократить или исключить |
| |
мин
|
% к итогу |
мин |
% к продолж. данной работы |
мин |
% к продолж. данной работы |
|
Изучение рабочих документов |
01
|
600 |
20 |
300 |
50 |
300 |
50 |
|
Подготовка документов, справок |
02
|
150 |
5 |
150 |
100 |
|
|
Подготовка материалов, отчетов |
03
|
210 |
7 |
210 |
100 |
|
|
Консультации по работе |
04
|
360 |
12 |
360 |
100 |
|
|
Участие в совещаниях |
05
|
150 |
5 |
60 |
40 |
90 |
60 |
|
Встречи с коллегами из других подразделений |
06
|
420 |
14 |
120 |
29 |
300 |
71 |
|
Разговоры по телефону |
07
|
360 |
12 |
60 |
17 |
300 |
83 |
|
Повышение квалификации |
08
|
120 |
4 |
120 |
100 |
|
|
Служебные командировки |
09
|
150 |
5 |
25 |
17 |
125 |
83 |
|
Выполнение общественных работ |
10
|
90 |
3 |
60 |
67 |
30 |
33 |
|
Регламентированные перерывы |
11
|
300 |
10 |
300 |
100 |
|
|
Взаимодействие с подчиненными, клиентами и заказчиками |
12
|
30 |
1 |
30 |
100 |
|
|
Нерегламентированные перерывы |
13
|
60 |
2 |
30 |
50 |
30 |
50 |
|
Итого
|
|
3 000
|
100 |
1 825 |
61 |
1 175 |
39 |
