Фабрика должна иметь трехмесячный запас сырья однако, как показывают данные таблицы 2.4.3., фактический запас всех видов сырья намного ниже нормативного. Это связано с сезонностью производства продукции, а также с отсутствием денежных средств и тяжелым финансовым положением предприятия. В результате этого запасы в основном рассчитаны на 2 дня запасные части, вспомогательные материалы и топливо закупается по мере необходимости.
2.5. Анализ затрат на производство продукции.
Важным показателем, характеризующим работу промышленных предприятий, является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов.
Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет исключительно важное значение. Он позволяет выявить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.
Планирование и учет себестоимости на предприятиях ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов.
Элементы затрат: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств, прочие затраты.
Основные статьи калькуляции: сырье и материалы, возвратные отходы (вычитаются), покупные изделия и полуфабрикаты, топливо и энергия на технологические цели, основная и дополнительная зарплата производственных рабочих, отчисления на социальное и медицинское страхование производственных рабочих, расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственные расходы, потери от брака, прочие производственные расходы, коммерческие расходы.
Таблица 2.5.1. Затраты на производство продукции
Элементы затрат |
Сумма, тыс. руб. |
Структура затрат, % |
| | 1999 год |
2000 год |
+; - |
1999 год |
2000 год |
+;- |
Материальные затраты
Заработная плата
Отчисления на социальные нужды
Амортизация основных средств
Прочие производственные расходы |
7076
1823
711
36
228 |
13565
2728
925
34
400 |
+6489
+905
+214
-2
+172 |
68,2
17,6
6,9
0,3
2,2 |
74,9
15,1
5,1
0,2
2,2 |
+6,7
-2,5
-1,8
-0,1
- |
Итого производственных затрат |
10121 |
17652 |
+7531 |
97,6 |
97,4 |
-0,2 |
Коммерческие расходы |
247 |
467 |
+220 |
2,4 |
2,6 |
+0,2 |
Полная себестоимость
в том числе:
переменные расходы
постоянные расходы |
10368
7258
3110 |
18368
12683
5436 |
+7751
+5425
+2326 |
100
70
30 |
100
70
30 |
-
-
- |
18119 / 10368 * 100% = 174,8
Затраты предприятия в 2000 году по сравнению с 1999 годом выше на 74,8% или на 7751 тыс. руб.
Как видно из таблицы у предприятия наблюдается перерасход по всем видам затрат, особенно по материальным затратам.
Сумма материальных затрат в 2000 году составила 13565 тыс. руб., что выше 1999 года на 6489 тыс. руб.
Также увеличилась сумма, как переменных расходов, так и постоянных. Сумма переменных затрат составила 12683 тыс. руб., что на 5425 тыс. руб. выше 1999 года.
Сумма постоянных затрат в 2000 году составила 5436 тыс. руб., что выше 1999 года на 2326 тыс. руб.
Изменилась несколько структура затрат: доля материальных затрат увеличилась на 6,7%, доля коммерческих расходов на 0,2%. Доля зарплаты уменьшилась на 2,5%, доля амортизации на 0,1%.
Рост суммы затрат связан с увеличением объема выпущенной продукции.
7258 * 1,411 + 3110 – 10368 = 2983 тыс. руб.
В связи с увеличением объема выпущенной продукции на 41,1%, сумма затрат возросла на 2983 тыс. руб.
Вывод по главе 2.
По приведенному анализу финансово-хозяйственного состояния Михайловской фабрики нетканых материалов, можно сделать вывод, что как в 1999 году, так и в 2000 фабрика является неплатежеспособным и неустойчивым предприятием.
Анализ производственных результатов работы показал, что выпускаемая фабрикой продукция пользуется сезонным спросом. Наиболее благоприятный период для предприятия наступает зимой и осенью. Летом же продукция не пользуется спросом и в результате этого предприятие выполняет лишь незначительные заказы.
В результате сезонного спроса на продукцию, а также в связи с тяжелым финансовым положением и отсутствием денежных средств фактический запас сырья на фабрике рассчитан на 3 дня. Нормативный же запас должен составлять 3 месяца.
В результате отсутствия спроса на продукцию, часть оборудования простаивает, т.к. предприятие работает только в 2 смены, хотя количество установленного оборудования предусмотрено для работы в 3 смены.
Следует отметить, что продукция фабрики является качественной, т.е. полностью соответствует всем требованиям стандартов и технических условий.
В результате строгого контроля за качеством продукции, предприятие добилось того, что в течение 2000 года не по одному из видов продукции претензий не поступало.
Анализ результатов технического состояния и развития показал, что в целом предприятие обеспечено всеми необходимыми основными фондами (зданиями, сооружениями, машинами, оборудованием, транспортными средствами) для своей деятельности. Наибольший удельный вес в общей стоимости основных фондов занимают здания – 81,4%.
Машины и оборудование имеющиеся на предприятии устарели как морально так и физически. Уровень износа составил 95,3%. В течение 2000 года предприятие внедрило в производство новых машин, оборудования и транспортных средств на сумму 56 тыс. руб. Уровень обновляемости составил только 3,7%.
Коэффициент износа ОФ в 2000 году составил 86,1%, что выше на 1,4% 1999 года.
Коэффициент годности наоборот снизился на 1,4% и составил 13,9%.
Объем выпущенной продукции в 2000 году по сравнению с 1999 годом возрос на 41,1%. В результате этого увеличилась фондоотдача на 45,5%, а фондоемкость, как обратный показатель фондоотдачи, снизилась на 33,3%.
Рост фондоотдачи и снижение фондоемкости свидетельствует об эффективном использовании основных фондов на предприятии.
Анализ использования трудовых ресурсов показал, что в целом за 2000 год на предприятии наблюдается полное использование трудовых ресурсов.
Произошло увеличение среднесписочной численности на 35,8%.
Среднегодовая выработка на одного рабочего возросла на 3,9%; среднегодовая выработка на одного работающего возросла на 10,6%. Кроме того, увеличилось общее число отработанных человеко-дней на 33,3%; общее число отработанных человеко-часов – на 43,5%.
Среднее количество дней, отработанных одним рабочим увеличилось на 4,1%.
Средняя продолжительность рабочего дня увеличилась на 16,7%.
В результате увеличения среднесписочной численности ППП на 35,8%, а также в результате увеличения объема выпущенной продукции на 41,1%, возрос фонд заработной платы на 49,6%.
В целом у предприятия наблюдается относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 635 тыс. руб.
Увеличение объема выпущенной продукции повлияло также и на увеличение расхода материальных ресурсов. За 2000 год у предприятия наблюдается увеличение расхода по всем видам материальных ресурсов.
Материалоемкость продукции в 2000 году увеличилась на 50%, а материалоотдача, как обратный показатель, уменьшилась на 25%. Это свидетельствует о неэффективном и нерациональном использовании материальных ресурсов на фабрике.
Рост объема выпущенной продукции повлиял также на увеличение затрат на производство продукции.
В связи с увеличением объема выпущенной продукции на 41,1%, сумма затрат возросла на 2983 тыс. руб.
Проанализировав всю финансово-хозяйственную деятельность фабрики нетканых материалов, можно сделать вывод, что в 2000 году предприятие работает более эффективно по сравнению с 1999 годом. Об этом свидетельствует все рассмотренные выше показатели.
Если в 1999 году в работе предприятия наблюдались простои из-за отсутствия спроса на продукцию, то в 2000 году заказав на продукцию фабрики было больше, поэтому простоев в работе не было. В результате этого увеличился объем выпущенной продукции, который в значительной степени повлиял на увеличение всех рассмотренных выше показателей.
3. Мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия.
3.1. Варианты дальнейшего использования имущества предприятия.
В самом начале экономических реформ еще в 1991 году приказом Российского государственного концерна по производству текстильной продукции было ликвидировано государственное предприятие Михайловская фабрика нетканых материалов. Для того, чтобы сохранить производство, рабочие места, трудовой коллектив, комитет по управлению государственным имуществом Рязанской области принял на себя обязанности арендодателя государственного имущества и передал имущество в аренду трудовому коллективу фабрики. Затем на основании Указа Президента России от 14 октября 1992 года №1230 создал общество с ограниченной ответственностью «Михайловская фабрика нетканых материалов», с которым договор аренды и был перезаключен.
В соответствии с договором аренды ООО «Михайловская фабрика нетканых материалов» обязалось использовать государственное имущество по назначению, сохранять его в рабочем состоянии и своевременно платить арендную плату.
На протяжении всего этого периода фабрика систематически нарушала договор аренды в части внесения арендной платы. За весь период аренды оплачено менее 3% начисленной арендной платы, да и то по взаимозачету, а не «живыми» деньгами, чем был нанесен урон областному бюджету.
Традиционно фабрика выпускала нетканые материалы – такие, как настилы для одеял и одеяла, ватин прошивной и иглопробивной, матрацы, подушки и др.
Оставшись без сырьевой базы Узбекистана и Таджикистана из-за разрушившихся хозяйственных связей, фабрика испытывала большие финансовые трудности, необходимо было выработать новые экономические и организационные методы работы.
На совещаниях в комитете по управлению государственным имуществом руководство фабрики неоднократно давало доверие, что найдут пути вывода фабрики из сложного финансового положения, в том числе за счет удешевления сырьевой базы – используя переработку утильсырья, увеличения рынка сбыта, повышение эффективности используемых площадей путем приобретения и установки оборудования для переработки хлопкосодержащего утильсырья в сырьевую смесь и ряд других мер.
Было сделано немало: из вторичного сырья выпускался ватин для пошива одежды военнослужащих, сельхозработников, работников Севера.
Однако этих мер оказалось недостаточно, чтобы решить проблему финансовой устойчивости фабрики.
Комитет неоднократно переносил сроки взыскания задолженности по арендной плате на более поздний срок. Дважды обращались с иском в арбитражный суд, и дважды арбитражный суд выносил решение о взыскании задолженности по арендной плате, но и решения суда до настоящего времени так и не исполнены.
Проанализировав всю финансово-хозяйственную деятельность фабрики, можно предложить следующие варианты дальнейшего использования имущества:
- создание областного государственного унитарного предприятия;
- передача в аренду другому арендатору;
- передача в муниципальную собственность Михайловского района;
- создание на базе имущественного комплекса акционерного общества со 100% участием области;
- продажа на конкурсе с инвестиционными и социальными условиями.
Но, учитывая необходимость сохранения рабочих мест, на фабрике трудятся порядка 200 человек, наиболее приемлемым решением вопроса дальнейшего использования имущественного комплекса будет создание на его базе акционерного общества со 100% государственной собственностью с возможностью последующей продажи 75% акций на торгах с инвестиционными условиями.
3.2. Мероприятия по улучшению платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности Михайловской фабрики нетканых материалов показал, что общая сумма кредиторской задолженности предприятия на 1 апреля 2001 года составляет 7489 тыс. руб. Сюда относится задолженность перед персоналом организации по заработной плате, задолженность перед государственными внебюджетными фондами, задолженность перед бюджетом, задолженность перед Госкомимуществом.
Месячная сумма кредиторской задолженности без заработной платы составляет 63 тыс. руб., зарплата включена в себестоимость продукции.
Общая месячная сумма прибыли предприятия составляет 133 тыс. руб., в том числе: прибыль от реализации ватина х/б в сумме 10,2 тыс. руб.; прибыль от реализации полотна обтирочного в сумме 102,2 тыс. руб.; прибыль от реализации настилов 160см. в сумме 21,0 тыс. руб. Прибыль от реализации одеял, матрацев и подушек фабрика в настоящее время не получает в связи с отсутствием спроса на них.
Месячной суммы прибыли от реализации ватина, полотна обтирочного и настила 160 см хватит для покрытия месячной суммы кредиторской задолженности: 133 – 63 = 70 тыс. руб.
Оставшиеся 70 тыс. руб. фабрика может использовать для покрытия общей суммы кредиторской задолженности, однако данная сумма очень незначительна и поэтому предприятию предлагается следующее решение этой проблемы.
29 мая 2001 года фабрика заключила очень выгодный договор с ЗАО ТД «Тракт» (Приложение 14). Данная фирма занимается пошивом курток и костюмов ватных для Министерства внутренних дел России. Этот договор очень необходим фабрике для того, чтобы хотя бы незначительно улучшить свое финансовое положение.
Согласно этому договору фабрика обязуется поставить, а ЗАО ТД «Тракт» принять и оплатить продукцию (вату швейную) согласно спецификациям (приложениям), являющимися неотъемлемыми частями этого договора. (Приложение 15).
Поставляемый товар по своему качеству и комплектности должен соответствовать ГОСТам, ТУ.
Поставляемая по договору продукция оплачивается по договорной цене. Эта цена с НДС составляет 48,95 руб. за единицу продукции.
ЗАО ТД «Тракт» производит 100%-ную предоплату за каждую наработанную партию. Общая сумма будет составлять 890 тыс. руб. ежемесячно.
Продукция будет отгружаться покупателю на условии самовывоза в течение 3-х дней с момента оплаты. Дату прибытия продукции покупатель обязан согласовать с поставщиком. Право собственности на продукцию переходит от продавца к покупателю в момент погрузки на транспортное средство.
В случае невыполнения срока отгрузки по вине поставщика, он обязан будет оплатить штраф покупателю в размере 0,3% от суммы неотгруженной вовремя продукции за каждый день просрочки отгрузки.
Срок действия данного договора: с момента подписания до 31 декабря 2001 года. Но есть согласование, что данный договор будет продлен еще на ряд лет.
Производство настила 180 см будет осуществляться на агрегатах АЧВ-5, которые до недавнего времени простаивали в связи с отсутствием спроса на продукцию. Мощность одного агрегата составляет 500 настилов в сутки. Обеспеченность рабочей силой 100%-ная.
Для обоснования эффективности данного предложения составлена калькуляция на месячный объем производства настила 180 см.
Таблица 3.2.1.
|
Элементы затрат
|
Сумма затрат, тыс. руб. |
|
1. Сырье
2. Электроэнергия и топливо
3. Транспортные расходы
4. Заработная плата
5. Социальное страхование
6. Пенсионный фонд
7. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
8. Общецеховые расходы
9. Общефабричные расходы
10. Прочие расходы
11. Внепроизводственные расходы
12. Полная себестоимость всей партии
13. Сумма реализации
14. Прибыль от реализации настилов |
554,0
4,0
3,3
82,5
4,4
24
11,6
19,3
18,7
1,5
5,6
728,9
890
161,1 |
При условии, что данная партия товара имеет цену реализации в сумме 890 тыс. руб., предприятие сможет ежемесячно получать 890 – 728,9 = 161,1 тыс. руб. прибыли. Данная сумма прибыли с учетом 70 тыс. руб. прибыли от реализации других видов продукции будет направлена на покрытие общей суммы кредиторской задолженности в размере 7489 тыс. руб.
Рассчитаем время, необходимое предприятию для погашения кредиторской задолженности
161,1 + 70 = 231 тыс. руб.
7489 / 231 = 32 месяца, что составляет 2 года 7 месяцев.
Следовательно, фабрика может погасить имеющеюся задолженность на 2 года 7 месяцев, а кредиторская задолженность, возникающая ежемесячно будет покрываться за счет суммы прибыли от реализации других видов продукции.
Вывод по главе 3.
Фабрика нетканых материалов в настоящее время находится в очень тяжелом финансовом положении. У предприятия имеются огромные долги перед бюджетом, перед внебюджетными фондами, перед персоналом организации по заработной плате, задолженность перед Госкомимуществом.
Для того, чтобы покрыть эти долги предприятие сделало немало: расширило рынок сбыта своей продукции, повысило качество продукции, приобрело оборудование для переработки хлопкосодержащего утильсырья в сырьевую смесь, выпускала ватин для пошива одежды сельхозработников и т.д.
Однако, как показал анализ финансово-хозяйственной деятельности, этих мер оказалось недостаточно, чтобы решить проблему финансовой устойчивости, поэтому фабрика в настоящее время остается убыточным предприятием и стоит на пороге процедуры банкротства.
Для того, чтобы улучшить финансовое состояние фабрики были предложены следующие мероприятия:
- создание областного государственного унитарного предприятия;
- передача в аренду другому арендатору;
- передача в муниципальную собственность Михайловского района;
- создание на базе имущественного комплекса акционерного общества со 100%-ым участием области;
