1
Содержание
Введение4
1.Состояние и проблемы организации финансов в аграрных6
формированиях6
1.1. Сущность, функции, общие черты и особенности организации финансов в аграрных формированиях6
1.2. Нормативно-правовое обеспечение организации финансов12
1.3. Проблемные вопросы организации финансов в аграрных19
формированиях.PAGEREF _To19
2. Экономическая характеристика ОАО «Бахус» Елецкого района Липецкой области.24
3. Анализ организации финансов в ОАО «Бахус»PAGEREF _Toc4333
3.1. Действие принципа коммерческого расчета в ОАО «Бахус»33
3.2. Составные части самоорганизующейся системы финансовPAGEREF _Toc43289432 \h38
3.2.1. Система возмещения затрат41
3.2.2. Организация денежных средств и расчетов44
3.2.3. Организация собственного капитала49
3.2.4. Финансовое обеспечение текущей и инвестиционной деятельности53
3.2.5. Организация доходов61
3.2.6. Взаимоотношения с финансовой системой66
3.3. Состояние информационной базы для управления финансамиPAGEREF _Toc4368
4.Пути совершенствования управления финансами в ОАО «Бахус»73
4.1.Пути совершенствования бухгалтерского учета82
5.Охрана окружающей среды87
Выводы и предложения90
Список использованной литературыPAGEREF _To93
Приложения98
Введение
В условиях рыночных отношений предприятие как звено рынка и финансовой системы государства, должно быть рентабельным, кредитоспособным, а также активным на рынке инвестиций. Поэтому важно управлять финансами предприятия и создавать ту структуру организации финансов, которая обеспечила бы существование данных признаков успешного предприятия.
Но для успешного и результативного управления необходимо создание той информационной базы, которой служит учет, которая была бы достоверной, полной и реально отражающей состояние имеющегося имущества и обязательств хозяйствующего субъекта.
Объектом исследования было выбрано ОАО «Бахус» Елецкого района Липецкой области, основными видами деятельности которого являются производство и реализация спирта и спиртсодержащей продукции, вино-водочных изделий и товаров, а также производство и переработка сельскохозяйственной продукции.
Целью дипломной работы является решение определенных проблем организации финансов и учета в ОАО «Бахус», ее совершенствование для дальнейшего развития предприятия, повышения ликвидности и финансовой устойчивости, получение максимальной прибыли.
Поставленная цель требует решения определенных задач:
1. изучить теоретические основы организации финансов и учета в аграрных формированиях;
2. сделать анализ современного состояния организации финансов исследуемого предприятия;
3. разработать предложения по совершенствованию организации финансов и учета на предприятии;
4. определить экономическую эффективность предложенных мероприятий;
дать предложения по внедрению и использованию предложенных приемов.
В дипломной работе используются монографический метод, а также методы финансового анализа и анализа деятельности предприятия, разработанные приемы и методы финансового менеджмента и планирования.
Данная работа основывается на данных, полученных на предприятии в ходе прохождения производственной практики. Представляет собой статистические данные из имеющейся на предприятии документации, финансовой и бухгалтерской отчетности за 2000-2002г.г. Также к дипломной работе прилагаются документы бухгалтерского учета и контроля на ОАО «Бахус».
1. Состояние и проблемы организации финансов в аграрных
формированиях
1.1. Сущность, функции, общие черты и особенности организации финансов в аграрных формированиях
В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации коммерческими организациями являются юридические лица, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей предпринимательской деятельности. Предпринимательской считается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Финансы коммерческих организаций - это исходное звено финансовой системы. Они обслуживают сферу материального производства, где создается валовой национальный продукт и национальный доход – источник финансовых ресурсов для других звеньев финансовой системы.
В материальной сфере формируются следующие виды денежных отношений:
·между предприятиями и государством с целью формирования и использования бюджетных и внебюджетных фондов; перечисление налоговых и неналоговых доходов в бюджеты различных уровней; страховые взносы во внебюджетные фонды; получение бюджетных ссуд на возвратной и безвозвратной основе, а также централизованных инвестиционных ресурсов на конкурсной основе;
·связанные с формированием и использованием внутри предприятий фонда потребления, фонда накопления, резервного и других фондов целевого назначения;
·между различными хозяйствующими субъектами распределительного характера: уплата и получение штрафов за нарушение хозяйственных договоров; получение доходов от совместной деятельности; вложение средств в корпоративные ценные бумаги и др.
В экономической литературе существует много определений финансов предприятий и нет единого мнения о сущности экономической категории «финансы коммерческих предприятий» те или иные теоретики раскрывают одну из сторон этого понятия.
Так, профессор А.М.Бирман, [19] дал следующее определение: «Объективно существующие в отраслях народного хозяйства денежные отношения в совокупности характеризуют финансовую сторону производства, образуют финансы отраслей народного хозяйства». Затем он уточнил и расширил данное определение как совокупность денежных отношений, объективно существующих в отраслях народного хозяйства, возникающих в процессе производства и реализации продукции и опосредствующих этот процесс, составляют финансы отраслей народного хозяйства.
Д.С.Моляков [26] в определении финансов предприятий отмечает роль государства в регулировании экономических отношений. Однако в условиях рыночных отношений роль государства значительно уменьшилась.
По мнению Д.С.Молякова и Е.И.Шохина [27], нельзя сводить сущность данной категории к денежным отношениям, возникающим в результате движения самих денег, а движения стоимости в процессе создания, распределения и использования совокупного общественного продукта. Для обеспечения воспроизводственного процесса с помощью финансов на предприятиях формируются денежные фонды целевого назначения, используемые для производственных нужд и удовлетворения социальных и личных потребностей работающих.
Остановимся на определении Л.Н.Павловой [28], которая отмечает следующее, что финансы представляют собой совокупность экономических отношений, возникающих в реальном денежном обороте по поводу формирования, распределения и использования финансовых ресурсов. Мы считаем это определение наиболее полно раскрывает данную категорию.
Важный методологический фактор – определение принципов организации и функционирования финансов предприятий, необходимое для выявления направлений воздействия финансов предприятий на развитии предпринимательского сектора экономики, выработка критериев его функционирования. При этом необходимо учитывать, что финансы не обособлены рамками предприятий, а постоянно взаимодействуют с бюджетом, внебюджетными фондами, банками и другими кредиторами, страховыми компаниями, институциональными инвесторами.
М.З. Пизенгольц [44] выделяет категорию «финансы сельскохозяйственных предприятий». Финансы сельского хозяйства представляют собой систему экономических отношений, связанных с кругооборотом фондов, образованием, распределением и использованием созданного продукта в процессе расширенного воспроизводства.
Сущность финансов предприятий раскрывается в выполняемых ими функциях. Большинство теоретиков и практиков признают две функции финансов коммерческих предприятий:
1. распределительную;
2. контрольную.
В основе распределительной функции лежит сочетание интересов государства, трудового коллектива, собственника и каждого работника. Все участники материального производства получают доходы в процессе распределения выручки (валового дохода) от реализации продукции. Распределительная функция раскрывается в формировании денежных фондов и их использовании.
Основу контрольной функции составляет движение финансовых ресурсов коммерческих организаций. Она призвана контролировать производственно-финансовую деятельность с целью повышения ее устойчивости и эффективности в условиях рыночной экономики.
Павлова Л.Н. [28] наряду с выше указанными функциями выделяет еще воспроизводственную функцию финансов. Она заключается в обеспечении сбалансированности стоимостного выражения материальных и трудовых средств, финансовых ресурсов на всех стадиях кругооборота капитала в процессе простого и расширенного воспроизводства. Она проявляется в показателях прибыльности и ликвидности активов.
Роль финансов состоит в том, что они обеспечивают денежных ресурсами все направления деятельности предприятия, обеспечивают финансовую устойчивость.
Основой организации финансов предприятий всех форм собственности является наличие финансовых ресурсов в размерах, необходимых для осуществления организуемой хозяйственной и коммерческой деятельности собственника. Поэтому можно выделить общие черты организации финансов различных аграрных формирований:
1. одинакова сущность и функции финансов;
2. цель организации финансов;
3. зависимость уровня увеличения прибыли от риска;
4. основной метод организации финансов – коммерческий расчет;
5. выявление источников между источниками, между различными сферами деятельности;
6. подразделение капитала на собственный и заемный;
7. обязательное осуществление инвестиций и их эффективное финансовое обеспечение;
8. обязательное и первоочередное участие своими доходами в формировании общегосударственного бюджета.
Рассмотрим особенности организации финансов акционерных обществ. Решение об учреждении общества, утверждении его устава и утверждении денежной оценки ценных бумаг, других вещей, имущественных прав, а также иных прав, имеющих денежную оценку, вносимых учредителем в оплату акций, принимается учредителями единогласно. Учредители заключают между собой договор о создании АО, определяющий порядок совместной деятельности по учреждению общества, размер уставного капитала, категории и типы акций, подлежащих размещению среди учредителей, размер и порядок их оплаты, права и обязанности учредителей по созданию общества. Учредительным документом АО является устав, требования которого обязательны для исполнения всеми органами общества. Внесение в устав изменений, связанных с уменьшением уставного капитала, осуществляется только на основании решения об уменьшении уставного капитала, принятого общим собранием акционеров. Изменения, связанные с увеличением путем увеличения номинальной стоимости акций или размещением дополнительных акций также принимается общим собранием акционеров.
В АО создается резервный фонд в размере, предусмотренном в уставе, но не менее 5% от его уставного капитала. Резервный фонд формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения ими размера, установленного уставом (5% от чистой прибыли). Резервный фонд предназначен только для покрытия убытков, а также для погашения облигаций и выкупа акций в случае отсутствия иных источников.
Также за счет чистой прибыли может формироваться специальный фонд акционирования работников. Его средства расходуются исключительно на приобретение акций АО, продаваемых акционерами этого общества, для последующего размещения его среди работников.
Особенности отрасли влияют на организацию кругооборота средств и организацию финансов. Так можно выделить следующие особенности сельского хозяйства:
1. продолжительность производственного цикла;
2. разрыв между временем производства и рабочим периодом;
3. сезонность производства;
4. зависимость от природно-климатических условий;
5. наличие специфических средств производства - земля.
Эти особенности определяют и особенности кругооборота средств в сельском хозяйстве.
Кругооборот средств и его влияние на организацию финансов
Рис. 1
Отметим основные из них:
1. замедленность движения капитала;
2. постепенное нарастание затрат на производство и массовый единовременный выход продукции;
3. необходимость единовременного образования производственных запасов.
Все это выше указанное влияет на особенности организации финансов аграрных формирований:
1. более низкий уровень товарности производства приводит к различию между созданным и реализованным доходом;
2. неравномерность затрат требует внешних финансовых и кредитных ресурсов в определенные периоды года;
3. высокое значение страхования урожая, животных, имущества от стихийных бедствий;
4. имеются особенности в выведении и в распределении финансовых результатов деятельности предприятия.
1.2. Нормативно-правовое обеспечение организации финансов
Для обеспечения единообразия, регулирования, порядка, контроля необходимого для коммерческой, некоммерческой и предпринимательской деятельности постоянства условий их действий государство строит систему законодательства.
Конституция Российской Федерации, принятая 12 декабря 1993г. устанавливает права и условия для их реализации. Так в ст.34 говорится, каждый имеет право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности. Не допускается экономическая деятельность, направленная на монополизацию и недобросовестную конкуренцию. Ст.35 гласит, что каждый вправе иметь имущество в собственности, владеть, пользоваться и распоряжаться им как единолично , так и совместно с другими лицами. Ст.36-граждане и их объединения вправе иметь в частной собственности землю.
Гражданский кодекс Российской Федерации Часть 1 , введенный ФЗ №51 от 30 ноября 1994г. « О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации » в законодательно установленном порядке дает понятие юридического лица. Юридическим лицом признается организация , которая имеет в частной собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права , нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридическое лицо должно иметь самостоятельный баланс и смету. Дается разграничение понятий коммерческих и некоммерческих организаций, устанавливает необходимость регистрации юридических лиц и момент создания, перечень учредительных документов дан. Юридические лица могут создавать представительства и филиалы, при осуществлении своей деятельности несут определенную ответственность, а также указывается порядок удовлетворения требований кредиторов.
Для обеспечения удовлетворения обязательств юридических лиц друг перед другом устанавливается перечень финансовых инструментов, порядок и условия их применения
Часть вторая ГКРФ, введенная ФЗ№15 от 26 января 1996г. « О введении в действие части второй Гражданского кодекса Российской Федерации устанавливает порядок отношений купли-продажи; сроки передачи товаров; момент исполнения передачи товаров, а также последствия нарушения условия о количестве товара; содержатся условия и порядок составления договора займа, формы договора займа, проценты по договорам займа, обязанность заемщика по возврату займа; устанавливает в перечне статей порядок оформления, выдачи и возврата кредита.
Юридическое лицо обязано вести расчеты с использованием счетов в банках. Глава 45 « Банковский счет» содержит статьи, определяющие порядок открытия банковских счетов, сроки операций по счету, основания списания денежных средств со счета, очередность списания денежных средств.
В Гражданском кодексе также устанавливаются формы расчетов, использование страхования.
Отношения с государством по поводу налогообложения регламентируются Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая, введенный в действие ФЗ№118 от 5 августа 2000г. « О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» вводит в действие главу 21 «Налог на добавленную стоимость»; главу 22 «Акцизы»; главу 23 «Налог на доходы физических лиц»; главу 24 «Единый социальный налог (взнос)»; главу 25 «Налог на прибыль организации». Налоговый кодекс устанавливает перечень налогоплательщиков, порядок постановки их на учет; объекты налогообложения; операции и действия, доходы, не подлежащие налогообложению; порядок определения налоговой базы, особенности; налоговый период; налоговые ставки; порядок исчисления налогов; льготы при налогообложении; порядок и сроки уплаты налогов в бюджет; порядок возмещения налогов; порядок ведения на предприятии налогового учета.
Отношения коммерческих организаций со своими работниками регламентируются Трудовым кодексом Российской Федерации от 30 декабря 2001г.№197-ФЗ , в котором установлен перечень трудовых отношений , порядок составления коллективных договоров и соглашений; порядок участия работников в управлении организацией; порядок заключения трудового договора , его прекращения , изменения; установление заработной платы; нормирование труда; гарантии и компенсации работникам; особенности регулирования труда; защита трудовых прав работников.
В управлении деятельностью предприятий, организаций, их эффективной прибыльной работы и выполнении своих обязательств государство регулирует и устанавливает законодательную базу. Поэтому важно рассмотреть следующие законы Российской Федерации.
Федеральный закон « О несостоятельности(банкротстве)» от 26 ноября 2002г. №127ФЗ устанавливает основания для признания должника несостоятельным ( банкротом ), регулирует порядок и условия осуществления мер по предупреждению несостоятельности, порядок и условия проведения процедур банкротства и иные отношения, возникающие при неспособности должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов. Даются основные понятия, используемые в Федеральном законе, признаки банкротства. К процедурам банкротства относят следующие: наблюдение, финансовое оздоровление, внешнее управление, конкурсное производство, мировое соглашение. Далее определяются правила и порядок применения процедур, дается порядок определения конкурсной массы и объекты в нее не включаемые. Очередность удовлетворения требований кредиторов. Банкротству сельскохозяйственных предприятий посвящен отдельный раздел.
Организации и предприятия обязаны вести учет своего имущества и обязательств. Федеральный закон « О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ дает определение бухгалтерского учета, его объектов и основных задач. Закон определяет сферу действия; порядок организации бухгалтерского учета в организации; устанавливает основные требования к ведению бухгалтерского учета; бухгалтерскую документацию и ее регистрацию. Также дается порядок инвентаризации имущества и обязательств. Важен порядок составления бухгалтерской отчетности.
Выбор формы собственности предприятием устанавливает весь порядок осуществления коммерческой деятельности во всех ее аспектах. Федеральный закон об акционерных обществах в ред. Федеральных законов от 13.06.1996 №65-ФЗ от 24.05.1999 №101-ФЗ, от 7.08.2001 №120-ФЗ акционерным обществом признается коммерческая организация, уставный капитал которой разделен на определенное число акций, удостоверяющих обязательственные права участников общества (акционеров) по отношению к обществу. Законом определяются: ответственность общества; фирменное наименование и место нахождения; филиалы и представительства; разграничение открытых и закрытых обществ; порядок учреждения общества; порядок составления устава и регистрации общества; порядок выделения, разделения, преобразования и ликвидации обществ; уставный капитал и порядок его изменения; порядок выплаты дивидендов; реестр акционеров; компетенция общего собрания акционеров; регламентация учета.
Осуществление инвестиционной деятельности регламентируется Федеральным законом от 25 февраля 1999г. №39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений». Закон устанавливает объекты капитальных вложений; права инвесторов; обязанности субъектов инвестиционной деятельности; источники финансирования капитальных вложений; формы и методы государственного регулирования инвестиционной деятельности; защита капитальных вложений; прекращение или приостановление инвестиционной деятельности.
Коммерческие предприятия при расчетах используют в большей степени безналичные формы. Положение Центрального Банка РФ от 3 октября 2002г №2-П «Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации» устанавливает следующие формы безналичных расчетов: расчеты платежными поручениями; расчеты по аккредитиву; расчеты чеками; расчеты по инкассо. В положении даются документальные формы платежных документов порядок их составления.
Важное значение для осуществления правильности учета на предприятии имущества и обязательств имеет разработка и применение положений по бухгалтерскому учету.
Положение по бухгалтерскому учету « Учетная политика организации» ПБУ 1/98 утвержденное Приказом Минфина РФ от 30.12.1999 №107н, устанавливает основы формирования и раскрытия учетной политики организации. Под учетной политикой понимается принятая его совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной жизни. Положение определяет последовательность формирования учетной политики и ее раскрытие, а также изменение учетной политики.
Приказ Минфина России «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету « Бухгалтерская отчетность организации» от 8 февраля 1996г. №10 ПБУ 4/96 устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ. Положение дает понятие бухгалтерской отчетности, отчетный период, отчетная дата. Также дается состав бухгалтерской отчетности и общие требования к ней ; содержание бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках; порядок и содержание пояснительной записки; правила оценки статей бухгалтерской отчетности; публичность бухгалтерской отчетности.
Приказ Минфина РФ от 30.12.1999 №107н « Об утверждении положения по бухгалтерскому учету « Доходы организации» ПБУ 9/99 определяет доходы организации. В зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации выделяют доходы от обычных видов деятельности , операционные доходы и внереализационные доходы. Положением устанавливается признание доходов выручки, порядок раскрытия информации в бухгалтерском отчетности.
Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999г. №33 « Об утверждении положения по бухгалтерскому учету « Расходы организации» ПБУ 10/99 устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческой организации. Дает определение расходов как уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и возникновения обязательств, приводящих к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников. Определяется перечень расходов, относимых к обычной деятельности, а также прочие расходы организации; порядок признания расходов и раскрытие информации в бухгалтерской отчетности.
Положение по бухгалтерскому учету « Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01 утвержденное приказом Минфина РФ от 2 августа 2001г. №60 устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о затратах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам ( в т.ч. товарному и коммерческому кредиту), включая привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций. Положение определяет порядок учета задолженности по полученным займам, кредитам, выданным заемным обязательствам; состав и признание затрат по займам и кредитам; раскрытие информации в бухгалтерской отчетности.
Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002г. №114н « Об утверждении положения по бухгалтерскому учету « Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль организации. Применение положения позволяет отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности различие налога на бухгалтерскую прибыль, признанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированную в бухгалтерском учете и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль. Положение предусматривает отражение в бухгалтерском учете не только суммы налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, или суммы излишне уплаченного и взысканного налога, причитающейся организации, либо суммы произведенного зачета по налогу в отчетном периоде, но и отражение в бухгалтерском учете сумм, способных оказать влияние на величину налога на прибыль последующих отчетных периодов.
