Анализ хозяйственной деятельности коммерческого банка. Реферат.

Страница: 5 из 5
<-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5

Оценка результатов анализа финансового положения коммерческого банка.
Результаты анализа финансового состояния коммерческого банка, которые являются основой для определения совокупного рейтинга банка, позволили установить, что анализируемый банк имеет рейтинг «предельный». Это свидетельствует о том, что имеется целый ряд недостатков в финансовой деятельности, также имеются признаки нестабильного положения. Исходя из этого, данный банк нельзя назвать надежным.
При анализе обязательных экономических нормативов регулирования деятельности коммерческих банков установлено, что большинство показателей соответствуют нормативному уровню, за исключением практически всех нормативов ликвидности (из данных нормативов выполняется только Н4). В связи с этим руководству банка следует принять срочные меры по устранения сложившейся ситуации. Для улучшения ликвидности коммерческому банку целесообразней всего увеличить средства в кассе и на корреспондентских счетах, хотя это и приведет к сокращению кредитных ресурсов банка. Для улучшения норматива ресурсной ликвидности можно рекомендовать пересмотреть свою кредитную политику. За нарушения данных нормативов на банк был наложен штраф в размере 21406,91 грн. , а именно за нарушение норматива ресурсной ликвидности.
При анализе оценочных показателей деятельности коммерческого банка установлено, что все нормативы соблюдаются.
В результате проведенного структурного анализа установлено, что в сумме всех активных операций банка наиболее доходными является кредитная деятельность - 69%, далее - доходы и комиссия по предоставленным услугам – 17,7%. Структура «кредитного» портфеля может считаться удовлетворительной.
При анализе структуры источников ресурсов коммерческого банка (пассивных операций) установлено, что доля источников собственных средств составляет 8%, а привлеченные средства и прочие обязательства составляют 92% всех средств коммерческого банка. Структура собственных средств банка нерациональна, т. к. доля уставного фонда в общей сумме собственных средств превышает 60%. При анализе привлеченных средств установлено, что наибольший удельный вес занимают дешевые ресурсы – средства на расчетных и текущих счетах – 67,43%, что следует оценить положительно. Следует отметить, что банк использует межбанковские кредиты, но в очень ограниченном количестве – 3,36%, что также можно оценить положительно. Низкий удельный вес депозитов (менее 1%) свидетельствует либо о низкой степени доверия данному коммерческому банку, либо, что он является «карманным» банком каково-то предприятия или группы предприятий, на это же, указывает и достаточно высокий удельный вес расчетных и текущих счетов. В целом, структуру активов и пассивов можно оценить как удовлетворительную.
На 01. 10. 97 г. доходы банка составили 103415 грн. , что на 3555 грн. выше, чем на 01. 01. 97 г. Увеличение дохода произошло за счет увеличения суммы выданных кредитов на 39720 тыс. грн. При этом процентная ставка уменьшилась с 1,6% до 0,16%, что повлияло отрицательно на полученный доход. При анализе расходов банка установлено, что за анализируемый период расходы на 1 грн. доходов возросли на 13 коп. Величина процентных расходов в общей сумме расходов в относительном выражении снизилась с 83,5% на 01. 01. 97 г. до 70,8% на 01. 10. 97 г. , хотя в абсолютном выражении наблюдался их рост на 4100 грн. Это произошло за счет изменения в структуре расходов банка, т. е. значительного увеличения уплаченной комиссии за услуги и расходов на операции с ценными бумагами. , что на 12184 грн. ниже, чем на 01. 01. 97г. Значительное снижение балансовой прибыли произошло за счет резкого увеличения расходов – с 54940 грн. на начало анализируемого периода до 70580 грн. на его конец.
При анализе прибыльности банка установлено, что рентабельность капитала составила 0,87%, т. е. достаточно низкая. Прибыльность активов данного коммерческого банка составляет 0,04%. Данные цифры свидетельствуют о том, что коммерческий банк пытается поддерживать минимальный уровень рентабельности капитала и прибыльности активов. Это подтверждает предположение о том, что данный банк является «карманным» банком какой-то группы предприятий.

Примечание: все расчеты и выводы к ним основываются на том, что баланс-брутто и выписка из отчета формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» являются формами отчетности одного банка, что в действительности не является таковым, процентные ставки рефинансирования НБУ в учет не брались.

Анализ кредитоспособности ссудозаемщика.
Анализ финансового положения ссудозаемщика.
При изучении кредитоспособности ссудозаемщика основной целью является оценка способности и готовности заемщика полностью и в срок рассчитаться по своим долговым обязательствам.
Понятие «кредитоспособность» включает в себя: юридический статус заемщика; его репутацию; экономическую состоятельность.
Следовательно, при выборе клиента (ссудозаемщика) необходимо установить его юридический статус, оценить репутацию заемщика по отношению к своим обязательствам в прошлом и произвести анализ экономической состоятельности.
Таким образом, кредитоспособность заемщика прогнозирует его платежеспособность на ближайшую перспективу. Оценивается она по системе показателей, которые отражают размещение и источники оборотных средств, результаты хозяйственно-финансовой деятельности заемщика. В зависимости от динамики показателей кредитоспособности предприятия делятся на группы: предприятия первого класса, второго класса, третьего класса, имеющее неустойчивое финансовое положение и некредитоспособные предприятия.
Основным источником информации при проведении анализа финансового положения потенциального ссудозаемщика является баланс предприятия (форма №1).
В данной работе будет рассмотрено возможность получения ссуды Нимировским спиртзаводом.
Поскольку в балансе предприятия содержатся две статьи, искажающие результаты анализа (убытки и использование заемных средств), то такой баланс нужно откорректировать: уменьшить величину PIIIA на эти статьи, в пассиве соответственно уменьшить величину резервного фонда и долгосрочные заемные средства. Поскольку в балансе анализируемого предприятия эти статьи отсутствуют (т. е. убытков и использования заемных средств не было), то данный баланс является балансом нетто.
При анализе источников финансовых ресурсов оценивают изменения происшедшие в их структуре и составе.
Таблица №16.
Аналитический баланс-нетто Нимировского спиртзавода на 01. 01. 97 г.

Аналитический баланс-нетто Нимировского спиртзавода на 01. 01. 97 г.

Таблица № 16 (продолжение)
Аналитический баланс-нетто Нимировского спиртзавода на 01. 01. 97 г.

Аналитический баланс-нетто Нимировского спиртзавода на 01. 01. 97 г.

100
За анализируемый период изменился состав как собственных, так и заемных источников финансовых ресурсов. В составе собственных средств произошли координальные изменения, а именно, значительно возросла доля уставного фонда (с 13,7% на начало года до 26,4% на конец отчетного периода), остальные статьи данного раздела имеют сильную тенденцию к снижению, за исключением амортизации на полное восстановление, доля которой незначительно возросла. Доля раздела в структуре баланса снизилась с 95,7% на начало года до 84,1% на конец отчетного периода. Данное изменение можно расценить двояко, с одной стороны предприятию выгодно уменьшить долю собственных средств при увеличении заемных, с другой стороны высокая доля собственных средств является более надежным для банка. Тем ни менее, доля собственных средств в структуре баланса значительно превышает оптимальный уровень в 50%. В целом, структура собственных средств достаточно оптимальна для банка. Изменилась также и структура заемных средств. Следует оценить положительно появление краткосрочных заемных средств, которые, правда, имеют подавляющий удельный вес в структуре третьего раздела пассива – 71,6%, однако в структуре баланса они занимают только 11,4%. В целом структура третьего раздела пассива увеличилась по сравнению с началом года с 4,3% до 15,9% в основном за счет краткосрочных заемных средств, по остальным статьям раздел наблюдается незначительное уменьшение удельного веса, за исключением авансов полученных, по которым произошло увеличение с 0,04% до 1,8%, что в абсолютном выражении составило 161,4 тыс. грн. – это свидетельствует о повышении степени доверия к данному предприятию. С точки зрения задолженности предприятия поставщикам структура ухудшилась и составила 0,8% против 0,5% на начало года. Тоже положение и по оплате труда работников. Задолженность предприятия перед бюджетом снизилась с 0,3% до 0,1%, что является позитивным фактом.
При анализе источников средств целесообразно рассчитать величину собственных оборотных средств, которая характеризует ту часть собственных средств предприятия, которая является источником покрытия оборотных (текущих) активов предприятия. На данном предприятии на начало года данный показатель составлял 1588,1 тыс. грн. , а на конец отчетного периода он равнялся 4544,2 тыс. грн. При прочих равных условиях рост данного показателя в динамике рассматривается как положительная тенденция.
Таблица №17
Расчет суммы собственных основных и оборотных средств, тыс. грн.

Показатель	Начало года	Конец года	Изменение
1. Источники собственных и приравненным к ним средств	2343,9	7573,6	+5229,7
Долгосрочные пассивы – использ-ние заемных ср-в	0	0	0
3. Итого средств для финансирования	2343,9	7573,6	+5229,7
4. Основные средства и другие необоротные активы	755,8	3029,4	+2273,6
5. Строка 4 в % к строке 3	32,2	40	+7,8
6. Собственные оборотные средства	1588,1	4544,2	+2956,1
7. Строка 6 в % к строке 3	67,8	60	-7,8
8. Норматив собственных оборотных средств	60	169	Х
9. Изменение собственных оборотных средств	+1528,1	+4375,2	Х
10. Коэффициент обеспеченности	26,47	26,89	Х
11. Коэффициент сохранности	2,86	Х

За анализируемы период на финансирование основных и прочих необоротных активов направлялось 40% собственных и приравненных к ним средств и соответственно на формирование оборотных средств – 60%. Уменьшение доли собственных средств на 7,8%п. можно расценить двояко: для самого предприятия это позитивная тенденция, т. к. оборотные средства выгодно формировать за счет заемных средств. Собственные средства следовало бы вложить в расширение производства либо инвестировать в долевое участие прочих предприятий и на покупку ценных бумаг. Для банка и кредиторов – это негативная ситуация, т. к. увеличивается финансовый риск.
Этот вывод подтверждается тем, что предприятие имеет на конец отчетного периода излишек собственных оборотных средств в размере 4375,2 тыс. грн. , что обеспечивает превышение рекомендуемого уровня в 26,89 раза. Уровень сохранности средств составляет 2,86 раза, что так же достаточно высоко. Поэтому целесообразно пересмотреть структуру средств для финансирования основного и оборотного капитала и рационализировать ее.
Данное предприятие пытается расширять производственную и социальную сферу. Об этом свидетельствует тот факт, что на эти цели за отчетный период начислено 2364 тыс. грн. , правда, израсходовано только 454,5 тыс. грн. , что составляет 19,2% всей начисленной суммы. Остаток суммы начисленной на расширение производства и социальной инфраструктуры составляет 2760,5 тыс. грн. , что можно расценить как положительный факт. О расширении деятельности свидетельствует тот факт, что за отчетный период произошло увеличение краткосрочных кредитов и уменьшение доли собственного капитала.
За анализируемый период имущество предприятия увеличилось на 6561,1 тыс. грн. Это произошло за счет увеличения суммы оборотных активов на 4287,5 тыс. грн. и суммы основных средств на 2273,6 тыс. грн. Накопление имущества предприятием свидетельствует о наличии материальных ценностей для обеспечения займа. Доля оборотных активов снизилась на 2,9%п. , в основном за счет изменения в структуре баланса предприятия, доли запасов и затрат, а также денежных средств, расчетов и прочих активов. С точки зрения повышения платежеспособности предприятия за анализируемый период структура имущества предприятия ухудшилась, т. к. уменьшился удельный вес наиболее мобильной части оборотных средств.
Для того чтобы оценить изменения в структуре запасов и затрат необходимо определить удельный вес каждой статьи раздела в итоге этого раздела.
Таблица №18
Динамика структуры запасов и затрат.

Наименование статей	На начало года, в тыс. грн.	В % к итогу раздела	На конец отчетного периода, в тыс. грн.	В % к итогу раздела	Изменение, в %п.
Производственные запасы	233,4	59,9	1203	59,2	-0,7
Животные на откорме	0,3	0,08	5,2	0,3	+0,22
МБП	5	1,3	20,3	1	-0,3
НЗП	86	22,1	134,3	6,6	-15,5
Расходы будущих периодов	1,1	0,3	2,1	0,1	-0,2
ГП	52,5	13,5	639,9	31,5	+18
Товары по покупной стоимости	10,9	2,8	26,4	1,3	-1,5
Всего по разделу	389,2	100	2031,2	100	Х

Как видно из расчетов произошли значительные изменения в структуре запасов и затрат, в частности произошло перераспределение доли в структуре раздела между статьями «незавершенное производство» и «готовая продукция». По остальным статьям раздела произошло незначительное изменение.
Таблица №19
Динамика структуры дебиторской задолженности и денежных средств.

Наименование статей	На начало года, в тыс. грн.	В % к итогу раздела	На конец отчетного периода, в тыс. грн.	В % к итогу раздела	Изменение, в %п.
Дебиторская задолженность
За товары срок оплаты которых не наступил	29,8	2,28	1134,8	28,73	+26,45
По векселям полученным	0,9	0,07	0,9	0,02	-0,05
С бюджетом	161,2	12,36	904	22,89	+10,53
С персоналом по прочим операциям	4,7	0,36	2,5	0,06	-0,3
С дочерними пред-ми	398,9	30,58	996	25,22	-5,36
С прочими дебиторами	69,6	5,34	—	—	-5,34
Денежные средства
Расчетный счет	117,7	9,02	168,4	4,26	-4,76
Валютный счет	405,4	31,08	196,3	4,97	-26,11
Прочие денежные средства	—	—	0,8	0,02	+0,02
Итог раздела	1304,4	100	3949,9	100	Х

Как видно из приведенной таблицы, удельный вес дебиторской задолженности в структуре третьего раздела актива в основной своей массе возрос за счет двух статей: «за товары срок оплаты которых не наступил» (+26,45%п. ) и «с бюджетом» (+10,53%п. ). По остальным статьям наблюдается незначительное снижение доли в структуре раздела. В структуре денежных средств наблюдается стойкая тенденция к снижению, особенно по валютному счету (на 26,11%п. ). Таким образом, можно сказать о том, что на снижение удельного веса оборотных средств в основном повлияли изменения в структуре третьего раздела актива.
Дебиторская задолженность должна быть погашена в течение года или в течение нормального производственно-коммерческого цикла. Вследствие этого целесообразно рассчитать сопоставимую дебиторскую задолженность. Она рассчитывается как отношение дебиторской задолженности к валюте баланса. На начало года сопоставимая дебиторская задолженность составляла 735,4 / 2449,4 = 0,3002, а на конец анализируемого периода она соответственно равнялась 3584,4 / 9010,5 = 0,3978. Для определения изменения сопоставимой дебиторской задолженности производят расчет: (ДЗкг – ДЗнг) / ДЗнг х 100%, следовательно (0,3978 – 0,3002)/0,3002 х100% = = 32,51%. Следовательно, дебиторская задолженность возросла на 32,5%. Качество дебиторской задолженности определяется как вероятность ее взыскания без потерь. Для этого необходимо определить удельный вес просроченной дебиторской задолженности. Поскольку у данного предприятия просроченной дебиторской задолженности не было, то можно сказать о достаточно хорошем качестве дебиторской задолженности. Для более полного анализа дебиторской задолженности необходимо сравнить ее с кредиторской задолженностью за тот же период, а именно: на начало периода 765 / 106,1 = 7,2, на конец анализируемого периода 3584,4 / 1436,9 = 2,5. Оптимальным объемом кредиторской задолженности считается такой объем, который в 2 раза обеспечен дебиторской задолженностью. Хотя на конец периода соотношение резко сократилось, тем ни менее оно все же находится в оптимальных приделах. Наличие кредиторской и дебиторской задолженности у предприятия нормальное явление, а рост дебиторской задолженности может быть вызван нарушением сроков договоров заключенных с ненадежными партнерами.
Платежеспособность предприятия - это способность своевременно производить платежи по своим срочным обязательствам.
Пи анализе финансовой устойчивости предприятия рассчитывают ряд показателей, характеризующие отдельные стороны финансового состояния предприятия. К ним относятся коэффициент независимости (Кн), показывающий долю собственных средств в общей стоимости имущества и независимости от внешних источников финансирования, коэффициент финансовой устойчивости (Кфу), показывающий удельный вес в общей стоимости имущества всех источников средств, которые предприятие может использовать в своих текущей хозяйственной деятельности, без ущерба для кредиторов, и др.
Таблица №20
Оценка финансовой устойчивости предприятия.

Оценка финансовой устойчивости предприятия.

+0,03 , что объясняется появлением у предприятия краткосрочных заемных средств. Тем ни менее, финансовая независимость предприятия достаточно высокая, следовательно, хотя потенциальная платежеспособность предприятия несколько ухудшилась, она все же остается высокой. Об этом же свидетельствует и коэффициент финансовой устойчивости. Динамика коэффициента финансирования показывает так же об уменьшении покрытия заемных средств собственными (почти в 2 раза), тем ни менее, на конец периода на 1 грн. заемных средств приходилось 1,654 грн. собственных. Коэффициент инвестирования соблюдается и на начало, и на конец анализируемого периода, хотя имеет место тенденция к его снижению. Тем ни менее, можно считать, что с этой точки зрения финансовая устойчивость предприятия обеспечена. Величина коэффициента маневренности и его динамика характеризует степень платежеспособности, как относительно высокую, поскольку достаточная часть собственных средств предприятия вложена в мобильные (ликвидные) активы. Износ основных средств (нематериальных активов у предприятия нет) незначительно превысил 50%, что свидетельствует о том, что данное предприятие с трудом получит долгосрочные кредиты под залог основных средств. Таким образом, можно сделать вывод о том, что финансовая устойчивость (потенциальная платежеспособность) предприятия несколько снизилась, но тем ни менее остается достаточно высокой. При этом следует иметь в виду, что анализ проводится по данным на две конкретные даты, без учета перспектив возможных изменений, поэтому целесообразно выполнить те же расчеты на ряд промежуточных дат, и проанализировать динамику.
Ликвидность баланса предприятия определяет его возможность покрыть свои текущие обязательства на конкретную дату (на дату составления баланса).
Ликвидность характеризует степень (уровень) платежеспособности, т. е. с учетом времени необходимого для превращения ликвидных активов в денежную наличность.
Возможные последствия недостаточной ликвидности:
Предприятие не в состоянии воспользоваться выгодными коммерческими возможностями. Другими словами, ограничена свобода действий руководства предприятия.
Не предприятие диктует свои условия, а ему диктуют условия сделок.
Предприятие не способно оплатить свои текущие обязательства, а это может привести к банкротству.
Таблица №21.
Оценка ликвидности баланса предприятия.

Оценка ликвидности баланса предприятия.

-11,3
Из приведенного выше расчета видно, что на обе даты баланс Нимеровского спиртзавода является ликвидным. Коэффициент абсолютной ликвидности на начало периода значительно превышался, тем ни менее на конец периода предприятие снизило его значение до оптимального уровня. По коэффициентам промежуточной и общей ликвидности произошло также их снижение на конец анализируемого периода, но при этом они значительно превышают оптимальное значение. Таким образом, можно сказать о том, что на конец периода предприятие в состоянии покрывать свои краткосрочные обязательства, т. е. является ликвидным.
Надежное финансовое положение предприятия зависит от организации и использования финансовых ресурсов. Поэтому в условиях рыночной экономики важна не только оценка активов и пассивов, но и подробный анализ использования финансовых ресурсов предприятия. Для характеристики эффективности использования финансовых ресурсов предприятия применяют показатели рентабельности, а для характеристики использования оборотных активов – показатель оборачиваемости.
Таблица №22.
Анализ показателей рентабельности.

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+/-)
1. Балансовая прибыль.	1126,5	6984,6	Х
2. Чистая прибыль.	952,1	5252,1	Х
3. Средние оборотные активы.	1196,2	2990,6	Х
4. Средние общие активы.	2387,5	5730	Х
5. Средний собственный капитал.	278,9	1356,6	Х
6. Среднегодовая стоимость необоротных активов.	503,8	1892,6	Х
7. Рентабельность имущества, в %	47,2	121,9	+74,7
8. Рентабельность оборотных активов, в %	79,6	175,6	+96
9. Рентабельность необоротных активов, в %	188,9	277,5	+88,6
10. Рентабельность собственного капитала, в %	341,7	387,2	+45,5

Примечание: данные по графе «предыдущий год» являются условными из-за отсутствия необходимых форм отчетности за предыдущие периоды.
В целом по предприятию наблюдается улучшение использования его имущества. С каждой гривны средств вложенных в имущество (в активы) предприятие получило прибыли на 74,7 коп. больше чем в предыдущем году. Значительно возросла рентабельность оборотных и необоротных активов. Причинами этого могут служить как действительное улучшение использования основных и оборотных средств, так и тот факт, что данные за предыдущий год являются условными. Оценку показателей рентабельности, в таком случае, целесообразно проводить используя аналогичные данные по другим предприятиям.
При анализе оборачиваемости оборотных средств определяется средняя продолжительность их кругооборота, измеряемая скоростью возврата в денежную форму средней за отчетный период суммы средств предприятия в результате реализации продукции.
Определяются коэффициенты:
Количества оборотов совершаемых оборотными средствами за анализируемый период (раз).
Продолжительность одного оборота, в днях.

Таблица №23
Расчет показателей оборачиваемости оборотных средств.

Наименование показателя	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+/-)
1. Оборачиваемость всех оборотных активов.
- количество оборотов	1,7	4	+2,3
- продолжительность одного оборота	211,8	90	-121,8
2. Оборачиваемость запасов и затрат.
- количество оборотов	8,7	9,9	+1,2
- продолжительность одного оборота	41,4	36,4	-5
3. Оборачиваемость дебиторской задолженности.
- количество оборотов	4,1	5,6	+1,5
- продолжительность одного оборота	87,8	64,3	-23,5

В результате анализа установлено, что оборачиваемость всех оборотных активов ускорилась на 2,3 раза, а продолжительность одного оборота уменьшилась на 121,8 дней. Такая значительная величина обусловлена тем, что данные за предыдущий год взяты условно, тем ни менее, общая тенденция ускорения оборачиваемости всех оборотных активов очевидна. Такая же ситуация и по оборачиваемости запасов и затрат, и по оборачиваемости дебиторской задолженности. Более детальные выводы может дать факторный анализ данных частей оборотных средств. Тем ни менее по имеющимся данным можно судить об общем улучшении оборачиваемости оборотных средств, а, следовательно, и о более рациональном использовании оборотных активов.

Анализ финансовой деятельности предприятия.
Задачами анализа финансовой деятельности предприятия – потенциального ссудозаемщика являются:
Анализ производства продукции и факторов влияющих на изменение ее объема.
Анализ реализации продукции.
Анализ себестоимости продукции.
Анализ результатов финансовой деятельности предприятия.
Перспективный анализ прибыли от реализации продукции предприятия.
Обобщающая оценка хозяйственного положения предприятия и заключение о его самостоятельности.
Информационной базой для этого служат данные бухгалтерской отчетности (Ф1, Ф2, Ф3), данные статистической отчетности (5-С, 1-П, 2-ПВ(1-ПВ), 11-ОФ, 22), а также плановые данные, данные бухгалтерского учета и т. д.
При проверке данных годового отчета составляется проверочная ведомость (сличительная ведомость).
Таблица №24.
Проверочная ведомость годового отчета.

Показатель	Первая форма	Другая форма	Третья форма	Результат
1. Уставный фонд	Ф1(2377,3)	Ф3(2377,3)	—	Совпадают
2. Выпуск продукции
- в сравнимых ценах	1-П(14484,6)	Ф22(14485)	—	Совпадают
- в действующих ценах	1-П(13231,8)	Ф22(13232)	—	Совпадают
3. Численность ППП	2-ПВ(199)	Ф22(199)	1-ПВ(199)	Совпадают
4. Балансовая прибыль	Ф2(6984,6)	Ф22(6985)	—	Совпадают

Из приведенной таблицы видно, что некоторые данные, которые дублируются в различных формах отчетности, совпадают. Это означает, что анализируемый материал является достоверным (не содержит не умышленных ошибок (описок)).
Анализ производства продукции начинается с общей оценки. Методика анализа:
Источники информации: 1-П, Ф22.
Прием проведения анализа – прием сравнения.
Показатели: объем продукции в сравнимых ценах; объем продукции в действующих ценах; объем производства предметов потребления в действующих ценах.
Вывод: оценка динамики в абсолютном выражении и в относительном выражении (темп роста).
Таблица №25.
Анализ производства продукции.

Показатели	Предыдущей год	Отчетный год	Изменение
1. Объем производства в сопоставимых ценах	13548	14484,6	+936,6
2. Объем производства в действующих ценах	4880,2	13231,8	+8351,6
- в т. ч. работы промышленного характера	—	—	—
3. Объем производства предметов потребления	488	—	-488

За анализируемый период объем производства в сопоставимых ценах возрос на 936,6 тыс. грн. или на 6,9%. При более детальном анализе целесообразно установить причины данного роста объемов производства и определить резервы увеличения выпуска продукции на перспективу.
Значительный рост объемов производства в действующих ценах обусловлен инфляционными процессами и ростом цен на алкогольную продукцию и этиловый спирт (в данной работе анализируется Нимировский спиртзавод). Следует обратить внимание на низкий объем работ промышленного характера (равный нулю), но принимая во внимание, что анализируется спиртзавод, то в общем такая ситуация вполне возможна. Тем ни менее, при возможности, следовало бы увеличить их объем, поскольку они могут приносить предприятию существенную прибыль.
При анализе трудовых ресурсов оценивают, во-первых, обеспеченность ими, и, во-вторых, использование и их влияние на изменение объемов производства.
Методика анализа:
Источники информации: 2-ПВ и Ф22.
Прием проведения анализа – прием разниц в уровнях показателей.
Показатели: среднесписочная численность рабочих; общее число отработанных человеко-дней; общее число отработанных человеко-часов; объем производства в сопоставимых ценах.
В резерв увеличения объемов производства принимают отрицательное влияние по факторам: изменение отработанных человеко-дней; изменение числа отработанных человеко-часов; изменение среднечасовой выработки одного рабочего.
Таблица №26.
Анализ влияния использования трудовых ресурсов на увеличение объемов

Проверка: 106,9 – 100 = 6,9
При анализе установлено, что на анализируемом предприятии имеется резерв дополнительного выпуска продукции за счет увеличения среднечасовой выработки одного рабочего в размере 5581,8 тыс. грн.
При анализе средств труда оценивается обеспеченность ими по показателю фондовооруженность. В предыдущем периоде фондовооруженность равнялась 29133 грн. / чел. , а на конец отчетного периода она составляла 30280 грн. / чел. Другими словами за год количество ОПФ приходящихся на одного рабочего возросло на 1147 грн.
При анализе использования основных производственных фондов и влияния их использования на выпуск продукции используется следующая методика.
Источники информации: 11-ОФ, Ф22.
Прием анализа – прием разниц в абсолютных показателях.
Показатели: объем производства в сравнимых ценах; среднегодовая стоимость ОПФ; удельный вес активной части в общей стоимости ОПФ; фондоотдача активной части.
В резерв принимается отрицательное влияние всех факторов.
Таблица №27.

—
В результате анализа установлено, что в отчетном году по сравнению с базисным объем производства в сопоставимых ценах увеличился на 936,6 тыс. грн. В том числе за счет изменения среднегодовой стоимости ОПФ он увеличился на 1478,48тыс. грн. и за счет увеличения фондоотдачи активной части объем производства увеличился на 691,1 тыс. грн. Однако, уменьшение удельного веса активной части на 2,8% привело к снижения объема производства на 1230,69 тыс. грн. Следовательно, на данном предприятии имеется резерв выпуска продукции по фактору «изменение удельного веса активной части» в размере 1230,69 тыс. грн.
При анализе материальных ресурсов оценивают обеспеченность ими предприятия по каждому виду материальных ресурсов в натуральном выражении используя данные договоров поставок. Методика проведения анализа следующая:
Информационная база: 1-П, 5-С.
Прием разниц в абсолютных показателях.
Показатели: объем производства в действующих ценах; материальные затраты; материалоемкость.
В резерв принимается величина влияния по фактору «изменение материалоемкости» со знаком «+».
Таблица №28.
Анализ влияния использования материальных ресурсов на себестоимость и объем производства.

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+/-)
1. Объем производства в действующих ценах (тыс. грн. )	4880,2	13231,8	+8351,6
2. Материальные затраты (тыс. грн. )	1500	4699,2	+3199,2
3. Материалоемкость (грн. )	0,31	0,36	+0,05

Влияние изменения материалоемкости на себестоимость (в части материальных затрат): 0,05 х 13231,8 = +661,59 тыс. грн.
Влияние изменения материалоемкости на объем производства в действующих ценах: 661,59 х 0,31 = +205,1 тыс. грн.
В результате анализа выявлен резерв увеличения производства за счет лучшего использования материальных ресурсов в сумме 205,1 тыс. грн. в действующих ценах.
На основании результатов анализа использования производственных ресурсов определяется комплектный резерв увеличения выпуска продукции.
Комплектный резерв – это минимальная из сопоставляемых сумм, т. к. именно в этом размере рост производства обеспечивается всеми видами ресурсов.
Таблица №29
Расчет комплектного резерва увеличения производства продукции.

Расчет комплектного резерва увеличения производства продукции.

205,1
Комплектный резерв составил 205,1 тыс. грн. , а максимальный резерв по группам ресурсов составил 7466,5 тыс. грн. Разница между максимальным и комплектным резервами – это резерв на перспективу, который может быть использован, если будут найдены дополнительные резервы по лимитирующим факторам. На данном предприятии он составляет 7261,4 тыс. грн.
Таблица №30
Расчет резерва увеличения реализации продукции.

Расчет резерва увеличения реализации продукции.

1347,6+205,1=1552,7
Из расчетов видно, что предприятие имеет возможность увеличить объем реализации на 1552,7 тыс. грн.
Общая оценка выполнения плана и динамики себестоимости продукции дается по показателям затрат на 1 коп. товарной продукции. Показатель определяется: Затраты на производство / Объем продукции в действующих ценах.
На анализируемом предприятии показатель затрат на 1 коп. товарной продукции в предыдущем году равнялся 0,45 коп. , а в отчетном году он равняется 0,46 коп. Таким образом величина затрат на 1 коп. товарной продукции увеличилась на 0,01 коп. Поскольку имеется рост данного показателя, то это оценивается отрицательно.
По экономическому содержанию затраты группируются по элементам затрат и по статьям затрат.
Группировка затрат по элементам позволяет проанализировать что и какие затраты на производство продукции имели место на предприятии:
Материальные затраты.
Амортизация.
Расходы на оплату труда.
Отчисления на социальные мероприятия.
Прочие расходы.
Группировка затрат по статьям позволяет проанализировать направления расходов и места их осуществления (цеха, участки и т. д. ).
Методика анализа по элементам:
Информационная база – 5-С.
Прием разниц в абсолютных показателях.
Материальные затраты. Объем производства в действующих ценах. Материалоемкость.
В резерв принимается материалоемкость со знаком «+». (см. таблицу №28, резерв составляет 661,59 тыс. грн. )
Методика анализа расходов на оплату труда:
Информационная база – 5-С, 2-ПВ (1-ПВ).
Прием разниц в абсолютных показателях.
Расходы на оплату труда. Объем производства в действующих ценах. Оплатоемкость.
В резерв принимается влияние оплатоемкости со знаком «+».
Поправка: не все расходы относятся к резерву снижения себестоимости, а только те, которые являются нерациональными.
Таблица №31.
Анализ динамики оплатоемкости продукции (тыс. грн. )

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+/-)
1. Расходы на оплату труда	208,45	564,9	Х
2. Стоимость продукции в действующих ценах	4880,2	13231,8	Х
3. Оплатоемкость (в грн. )	0,04271	0,04269	-0,00002

Расчет влияния изменения оплатоемкости на себестоимость продукции:
-0,00002 х 13231,8 = -0,264636 тыс. грн. = 246,636 грн.
На данном предприятии имеет место экономия по данному элементу затрат в размере 246,64 грн.
Общая сумма резерва снижения себестоимости продукции складывается из сумм неоправданного увеличения материальных затрат и расходов на оплату труда.
Таблица №32.
Сводный подсчет резервов снижения себестоимости продукции.

Наименование резерва	Сумма
1. Неоправданные материальные затраты	661,59
2. Неоправданные расходы на плату труда	—
Итого	661,59

На данном предприятии имеется резерв снижения себестоимости продукции в сумме 661,59 тыс. грн.
Конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия является прибыль (убыток).
Схема формирования балансовой прибыли предприятия.

БАЛАНСОВАЯ ПРИБЫЛЬ

Результат от Результат от прочей Вне реализационные Вне реализа- реализации реализации доходы ционные расходы
Ф2 стр. 050 Ф2 стр. 060 Ф2 стр. 070 по графе Ф2 стр. 070 по (сальдо) прибыль графе убыток
Методика общей оценки балансовой прибыли:
Источники информации: Ф1, Ф2, Ф22, данные плана экономического и социального развития, финансовый план (план доходов и расходов), данные бухгалтерского учета по счету 80.
Прием сравнения.
Балансовая прибыль. Прибыль от реализации продукции. Прибыль от прочей реализации. Внереализационные доходы. Внереализационные расходы.
Вывод по динамике (изменение или темп роста) или выполнению плана.
Таблица №33.
Общая оценка динамики балансовой прибыли.

Общая оценка динамики балансовой прибыли.

—
Как свидетельствуют результаты анализа, балансовая прибыль предприятия увеличилась на 4407,11 тыс. грн. (т. е. темп роста составил 271%) и составила за отчетный период 6984,6 тыс. грн. Наибольший удельный вес в балансовой прибыли отчетного года принадлежит прибыли от реализации продукции 93,1%, по сравнению с предыдущим годом этот показатель увеличился (в прошлом году он составлял 79,3%). Прибыль от прочей реализации сократилась по сравнению с предыдущим годам в 5,8 раза и на конец отчетного периода составила 17,1 тыс. грн. Тем ни менее, на обе даты удельный вес прибыли от прочей реализации составлял менее одного процента. Темп роста вне реализационных доходов составил 107,2%, что в абсолютном выражении составило 31,3 тыс. грн. , однако, удельный вес данной статьи в структуре балансовой прибыли в отчетном году составляет всего 6,7%, что ниже, чем в предыдущем. Таким образом, можно сказать, что данное предприятие на более чем 90% формирует свою балансовую прибыль за счет прибыли от реализации продукции. Следовательно, структуру балансовой прибыли можно считать оптимальной.
Анализ составных частей балансовой прибыли.
Анализ прибыли от реализации продукции выполняется по методу прогнозного анализа.
Прогнозные затраты делятся в зависимости от их изменения, от объема производства продукции на переменные и постоянные.
Объем производства (реализации) принимается равным объему реализации, т. к. в условиях рынка вся производимая продукция должна находить сбыт (не должно быть остатка не реализованной продукции), необходимым условием чего являются качественные маркетинговые исследования.
Маржинальный доход – разница между ценой реализации и удельными переменными затратами на единицу продукции.
Цель анализа:
Установить, при каком объеме производства расходы покрываются выручкой, т. е. точку безубыточности производства.
Установить, при каком объеме производства можно получить планируемую сумму прибыли.
Определить оптимальное соотношение факторов влияющих на размер прибыли.
Для наглядности воспользуемся графическим методом.

График №1.
Определение точки безубыточности производства.
З С
Объем производства

В Переменные затраты

К
З1 А Постоянные затраты

О U2 U1 U
Где: З – затраты; U – объем производства продукции; ОЗ1ВU1 – себестоимость продукции; ОСU1 – выручка от реализации; КВС – зона прибыли; ОЗ1К – зона убытков.
В точке К затраты на производство и сбыт продукции равны выручке от реализации, т. е. прибыль равна нулю.
Для того чтобы найти объем производства в точке К необходимо допустить, что
Зпост + Зпер = U2
Пв т. К = 0 ( U2 – Зпост – Зпер = 0
Предположив, что объем производства (продаж) равен произведению объема производства в натуральном выражении на цену за единицу продукции, а переменные затраты равны себестоимости продукции (затраты удельные), получим
ОП х Ц – Зпост – ОП х Зпер. уд. = 0
Решив данное уравнение относительно ОП получим:
При этом (Ц – Зпер. уд. ) – маржинальный доход.
Если планируется получить некоторую сумму прибыли, то вышеприведенную формулу необходимо преобразовать следующим образом:
Где П – это планируемая сумма прибыли.
Если рассмотреть последнее соотношение с точки зрения доходообразующих факторов (цены и переменных затрат), то видно, что объем производства в натуральном выражении зависит от их изменений.
Данной методикой можно воспользоваться, если предприятие производит один вид продукции, но на анализируемом предприятии таких видов 9. Поэтому необходимо модифицировать формулу, устанавливающую объем производства, следующим образом:
Где, Кn/n-1 – коэффициент соответствия, устанавливающий пропорцию, в которой физический объем продаж продукции n-го вида относится к физическому объему продаж продукции предыдущего вида (т. е. n-1 вида).
Поскольку в имеющемся годовом отчете частично отсутствует необходимая информация для такого детального анализа, то проведение последнего становится невозможным. Однако, исходя из данных формы 1-П следует, что на данном предприятии основной удельный вес в структуре производимой продукции занимает производство этилового спирта (1583,2 тыс. грн. в действующих оптовых ценах) и производство ректификатного спирта (1552,7 тыс. грн. в действующих оптовых ценах). Доля остальной выпускаемой продукции незначительна.
Анализ прибыли от прочей реализации выполняется по данным текущего бухгалтерского учета и представляет определение затрат по реализации и прибыли, выявлении отклонений от планов (либо изменение при оценки динамики) и причин вызвавших эти отклонения. Поскольку в годовом отчете отсутствует информация о финансовых результатах в разрезе видов реализации, то при оценке ограничимся общей оценкой динамики по этой части балансовой прибыли и всю сумму по графе «изменения» (см. табл. №33) отнесем в резерв. В данном случае на предприятии имеется резерв в размере 81,5 тыс. грн.
Анализ вне реализационных результатов целесообразно проводить по каждому их виду в динамике за ряд отчетных периодов. Выявляют причины штрафов (вне реализационных убытков), которые часто являются результатом нарушения договорной дисциплины или результатом плохой постановки учета (например: прибыль (убытки) прошлых лет выявляются в отчетном году).
При анализе финансовых результатов от вне реализационной деятельности изучают доходы предприятия по ценным бумагам, штрафам, пеням и т. д. полученные. На данном предприятии эти доходы в отчетном году составили 465 тыс. грн. , в т. ч. поступления от доходных активов – 453,9 тыс. грн. и доходы от штрафов, пеней и неустоек составили 11,9 тыс. грн. Рассмотреть данные значения в динамике невозможно, поскольку отсутствуют необходимые формы отчетности за предыдущие периоды.
При подсчете резервов роста балансовой прибыли предприятия определяют;
Возможность ее увеличения за счет роста объемов реализации продукции.
Возможность ее увеличения за счет снижения затрат на производство и реализацию продукции.
Величину сверх плановых убытков от прочей реализации.
Величину неоправданных расходов от вне реализационных операций.

Таблица №34
Сводный подсчет резервов увеличения балансовой прибыли.

Наименование резерва	Сумма
1. Резерв увеличения объема реализации продукции	886,7
2. Резерв снижения себестоимости	661,59
3. Недопущение сверх плановых убытков от прочей реализации	—
4. Предотвращение неоправданных расходов от вне реализационных операций	—
Всего	1548,29

В результате анализа установлено, что на данном предприятии имеется резерв увеличения балансовой прибыли в размере 1548,29 тыс. грн. , при этом, подавляющая часть этой суммы складывается из резерва увеличения объема реализации продукции. Следовательно, данному предприятию следует пересмотреть свою политику в области сбыта продукции, а именно, попытаться уменьшить остатки нереализованной продукции на складе. Однако, данные расчеты проведены на конкретные две даты с интервалом в один год, поэтому, для более точного выяснения резерва необходимо произвести все эти расчеты на несколько промежуточных дат и проанализировать динамику данных показателей.
При анализе финансовых результатов деятельности предприятия целесообразно произвести анализ распределения прибыли. Прибыль образуется на предприятии в результате его производственной деятельности (по крайней мере, так должно быть, хотя имеются такие предприятия, которые имеют балансовую прибыль при убытках от основной деятельности), служит источником доходов государственного бюджета и источником покрытия определенного рода расходов самих предприятий.
Схема распределения балансовой прибыли предприятия.

БАЛАНСОВАЯ ПРИБЫЛЬ

Платежи в бюджет Чистая прибыль

Резервный Фонд Фонд фонд потребления накопления
Методика анализа распределения прибыли.
Источники информации – Ф2 разделы 2 и 3, данные финансового плана.
Прием сравнения.
Показатели: балансовая прибыль; платежи в бюджет; чистая прибыль.
Вывод о соблюдении плановых соотношений.
Таблица №35
Оценка выполнения плана прибыли перечисленной в бюджет и чистой прибыли.

Оценка выполнения плана прибыли перечисленной в бюджет и чистой прибыли.

+10,9
Из приведенного выше расчета видно, что плановое соотношение между частями прибыли предприятием полностью соблюдается. В распоряжении предприятия остается 75,2% прибыли, что дает возможность при рациональном ее использовании осуществлять расширение, техническое перевооружение производства и финансирование социальных программ.
Таблица №36.
Анализ платежей в бюджет.

Наименование показателя	Подлежит отчислению	Фактически перечислено	Отклонение, в тыс. грн.
Акцизный сбор	6,7	0,5	-6,2
Плата за землю	13,5	13,5	0
Налог на прибыль	1718,2	1872	+153,8
Отчисления на геолого-разведывательные работы	0,1	0,2	+0,1
Плата за загрязнение окружающей среды	1,1	1,1	0
Плата за воду	12,5	13	+0,5
Фонд ликвидации последствий аварии на ЧАЭС	78,7	79,7	+1
Подоходный налог с граждан	140,6	137,2	-3,4
НДС	-565,6	30	+595,6
Налог с владельцев транспортных средств	0,8	0,8	0
Местные налоги и сборы	4,7	4,9	+0,2
Итого	1411,3	2152,9	+741,6

Как видно из приведенной выше таблицы, данное предприятие практически по всем статьям переплачивает налоги и сборы, за исключением акцизного сбора и подоходного налога с граждан. Причем, переплаты по отдельным статьям (при этом, эти статьи являются ключевыми) составляют значительные суммы, в частности, переплата по НДС составляет 595,6 тыс. грн. , а по налогу на прибыль – 153,8 тыс. грн.
Суммы недоплаченных налогов составляют очень незначительную сумму, при этом, эти статьи являются второстепенными, по этому, со стороны налоговой инспекции претензии будут не существенные.
Для оценки результативности использования имущества предприятия целесообразно рассчитать показатели рентабельности.
Рентабельность – это показатель эффективности единовременных и текущих затрат.
В общем виде рентабельность определяется отношением прибыли к единовременным или текущим затратам, благодаря которым получена эта прибыль.
Рентабельность производства – показывает, на сколько результативно используется имущество предприятия, определяется как процентное отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости ОПФ и суммы оборотных средств.
Рентабельность продукции – показывает результативность текущих затрат, определяется как процентное соотношение прибыли от реализации продукции и себестоимости реализованной продукции. В литературе рентабельность реализованной продукции рассчитывается как отношение чистой прибыли к объему реализации. В этом случае коэффициент рентабельности показывает какую прибыль имеет предприятие с каждой гривны реализованной продукции. Тенденция к снижению данного показателя может служить сигналом к снижению конкурентоспособности данной продукции.
Таблица №37.
Расчет показателей рентабельности.

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение
1. Балансовая прибыль, тыс. грн.	2577,49	6984,6	Х
2. Прибыль от реализации продукции, тыс. грн.	2045,2	6502,5	Х
3. Чистая прибыль, тыс.	1935,5	5252,1	Х
4. Объем реализации, тыс. грн.	5535,1	11623,7	Х
5. Затраты на производство реализованной продукции, тыс. грн.	2218,2	5121,2	Х
6. Среднегодовая стоимость ОПФ и оборотных средств, тыс. грн.	2351,6	3102,8	Х
7. Рентабельность производства, в %	109,6	225,1	+115,5
8. Рентабельность реализованной продукции, в %
- стр. 2 : стр. 5	92,2	126,9	+34,7
- стр. 3 : стр. 4	34,9	45,2	+10,3

Примечание: данные за предыдущий год являются условными.
На анализируемом предприятии рассчитанные показатели рентабельности реализованной продукции имеют тенденцию к повышению, следовательно, можно сделать вывод о повышении конкурентоспособности данной продукции или о достаточно высоком спросе на продукцию данного предприятия (в подавляющей массе предприятие производит спирт этиловый и спирт ректификат этиловый). Показатель рентабельности производства достаточно высокий и имеет тенденцию к росту. Таким образом, вкладывать деньги в такое производство достаточно выгодно.
Для определения резервов повышения уровня рентабельности продукции необходимо сравнить рентабельность продукции, при условии использования резервов прибыли от реализации продукции и резервов снижения себестоимости, с фактическим уровнем рентабельности.
Рентабельность с резервом = (прибыль от реализации продукции + резерв от реализации) : (себестоимость – резерв снижения себестоимости) х 100
Рентабельность с резервом = (6502,5 + 886,7) : (5121,2 – 661,59) = 165,69%
Рентабельность фактическая = 126,9%
Резерв увеличения рентабельности = 165,69 – 126,9 = 38,79%п.

Заключение об экономической состоятельности предприятия.

За анализируемый период объем производства на Нимировском спиртзаводе в сопоставимых ценах возрос на 936,6 тыс. грн. или на 6,9% и составил 14484,6 тысяч гривен. Анализ факторов влияющих на изменение объема производства показал, что на исследуемом предприятии имеется резерв увеличения выпуска продукции в размере 205,1 тыс. грн. , а максимально возможный резерв увеличения выпуска продукции составляет 7261,4 тыс. грн. Предприятие имеет возможности для перспективного развития: резерв роста объемов реализации составляет 885,7 тыс. грн. , резерв снижения себестоимости – 661,59 тыс. грн. , резерв увеличения балансовой прибыли – 1548,29 тысячи гривен, и резерв рентабельности реализованной продукции – 54,5% пункта. Положение данного предприятия на протяжении года оставалось стабильным, об этом же свидетельствует и тот факт, что данное предприятие получило краткосрочный (-ные) кредиты в размере 1029 тыс. грн. Балансовая прибыль данного предприятия за отчетный год возросла в 2,71 раза и составила 6984,6 тыс. грн. , против 2577,49 тыс. грн. в прошлом году, что на 4407,11 тыс. грн. больше. Такое увеличение прибыли отчасти связано с инфляционными процессами, тем ни менее, в анализируемом 1996 году уровень инфляции был не настолько значителен, чтобы являться основным фактором повлиявшим на рост балансовой прибыли. В целом, предприятие имеет возможности для укрепления стабильности своего положения, что подтверждается наличием перспективных резервов.
Анализ финансовой устойчивости предприятия свидетельствует о том, что на начало и на конец анализируемого периода предприятие являлось независимым от внешних источников финансирования, хотя на конец года коэффициент независимости снизился на 11,6% пункта, что объясняется полученной ссудой (ссудами), тем ни менее, финансовая независимость предприятия достаточно высокая, следовательно, хотя потенциальная платежеспособность предприятия несколько ухудшилось, она все же остается достаточно высокой. Динамика коэффициента финансирования показывает так же об уменьшении покрытия заемных средств собственными (почти в 2 раза), тем ни менее, на конец периода на 1 грн. заемных средств приходилось приблизительно 1,654 грн. собственных. Коэффициент инвестирования соблюдается и на начало, и на конец периода, хотя имеется тенденция к снижению. Тем ни менее, можно сказать, что с этой точки зрения финансовая устойчивость предприятия обеспечена. Величина коэффициента маневренности и его динамика характеризует степень платежеспособности, как относительно высокую, поскольку достаточная часть собственных средств предприятия вложена в мобильные (ликвидные) активы. Износ основных средств (нематериальных активов у предприятия нет) незначительно превысил 50%, что свидетельствует о том, что данное предприятие с трудом получит долгосрочные кредиты под залог основных средств. Таким образом, можно сделать вывод о том, что финансовая устойчивость (потенциальная платежеспособность) предприятия несколько снизилась, но тем ни менее остается достаточно высокой. При этом следует иметь в виду, что анализ проводится по данным на две конкретные даты, без учета перспектив возможных изменений, поэтому целесообразно выполнить те же расчеты на ряд промежуточных дат, и проанализировать динамику.
Анализ использования оборотных активов показал, что имело место ускорение оборачиваемости всех оборотных активов в 2,3 раза.
Динамика показателей рентабельности финансовых ресурсов свидетельствует о том, что финансовые ресурсы используются достаточно эффективно.
В целом, финансовое положение предприятия можно оценить, как достаточно стабильное.

Оценка возможности организации кредитных отношений между коммерческим банком и Нимировским спиртзаводом.

Для оценки кредитоспособности ссудозаемщика коммерческие банки используют ряд показателей каждый из которых имеет свой критериальный уровень: по одним показателям ссудозаемщик может быть отнесен к первому классу; по другому – ко второму; по отдельным - к третьему.
В этой связи возникает необходимость сведения разных значений отдельных показателей кредитоспособности к единому значению, т. е. исчислению рейтинга ссудозаемщика.
Таблица № 38.
Определение рейтинга ссудозаемщика.

Показатели	Величина	Количество балов
1. Рентабельность производства	225,1	40
2. Темп прироста балансовой прибыли	+	50
3. Коэффициент независимости	84,1	50
4. Коэффициент общей ликвидности	4,2	60
5. Коэффициент финансовой устойчивости	84,1	50
6. Рентабельность имущества	121,9	20
7. Изменение оборачиваемости всех оборотных активов	+2,3 раза	20
ИТОГО	Х	290

Примечание: классификация такова, что 300 баллов – это первый класс, 200 – второй, 100 – третий.
Из расчета видно, что данное предприятие относится ко второму классу ссудозаемщиков, хотя ему не хватило только 10 балов, чтобы перейти в первый класс и, как следствие, претендовать на льготное кредитование. Следовательно, коммерческий банк может спокойно организовывать работу с данным предприятием, в сфере кредитных отношений.

Список литературы.
Аудит: Практическое пособие. Под ред. А. Кузьминского. – К. , «Учетинформ», 1996
Банковское дело. Под ред. О. И. Лаврушина. – М. , Банковский и биржевой научно-консультационный центр. 1992
Инструкция №10 «О порядке регулирования и анализе деятельности коммерческих банков». Утверждено постановлением Правления НБУ от 30. 12. 1996 года №343
Методика финансового анализа. Шеремет А. Д. , Сайфулин Р. С. – М. , ИНФРА-М, 1996
Методические указания для самостоятельной работы при изучении курса «Экономический анализ финансовой деятельности коммерческого банка». М. Р. Ковбасюк, М. В. Дерен. – Одесса, ОГЭУ, ротапринт, 1996
Учет и операционная техника в банках СССР. Под ред. В. С. Геращенко. – М, «Финансы и статистика», 1990
Финансы. Под ред. А. М. Ковалевой. – М, «Финансы и статистика», 1996
Экономический анализ и прогнозирование деятельности предприятий и организаций. З. Н. Соколовская, М. Р. Ковбасюк, М. В. Дерен. – Одесса, ОКФА, 1995

Страница: 5 из 5
<-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5