ЗАКЛЮЧЕНИЕнезависимой аудиторской организации ИП «Аудит» о достоверности бухгалтерской отчетности ОАО «Банк Европейский», подготовленный в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь на 1 октября 2004 года.
Акционерам ОАО «Банк Европейский»
Мы провели аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности открытого акционерного общества «Банк Европейский» (далее «Банк»), состоящей из бухгалтерского баланса, отчета о прибыли и убытках, а также соответствующих отчетов об изменениях в капитале и о движении денежных средств за год. Указанная бухгалтерская отчетность была подготовлена руководством Банка в соответствии с законодательством и нормативными актами, регулировавшими порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в банковской деятельности Республики Беларусь и действовавшими на дату составления отчетности. Ответственность за подготовку вышеуказанной бухгалтерской отчетности несет руководство Банка. Наша ответственность заключается в выражении мнения о достоверности этой бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах на основании проведенного аудита.
Мы провели проверку, руководствуясь Законом Республики Беларусь «Об аудиторской деятельности», а также Правилами аудиторской деятельности, утвержденными Министерством финансов Республики Беларусь. Данные правила требуют, чтобы аудиторская проверка была спланирована и проведена нами для получения уверенности в том, что бухгалтерская отчетность Банка не содержит существенных искажений. Проверка включает в себя проверку выборочным методом обоснованности сумм и пояснений к ним, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Мы считаем, что наша аудиторская проверка дает нам достаточное основание для выражения нашего мнения.
По нашему мнению, указанная выше бухгалтерская отчетность Банка достоверно, во всех существенных аспектах, отражает активы, пассивы и собственный капитал Банка, его финансовый результат и движение денежных средств в соответствии с законодательством и нормативными актами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в банковской деятельности Республики Беларусь.
АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ АУДИТОРСКОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ
ВВОДНАЯ ЧАСТЬ
Аудиторская организация: иностранное предприятие «Аудит»;
220000, пр. Скорины д. 91, г. Минск;регистрационное свидетельство № 0085213 от 05.09.2000 г.,
УНН 10045555354;лицензия № 951 от 15.11.2000 г.
Аудиторы:
Венская И.В., лиц. № 007536 от 29.06.2000,
Прохоренко Н.С., лиц. № 100475 от 28.02.1999,
Аудируемое лицо:открытое акционерное общество «Банк Европейский»;
220004, ул. Жуковского 8/1, г. Минск;регистрационное свидетельство № 0074156 от 19.04.2000 г.,
УНН 10054654652.
Основание для проведения аудита: договор на оказание аудиторских услуг № 00073 от 05.03.2004 г.
Аудит проводился за период с 01.01.2004 г. по 01.10.2004г.
Аудиторская проверка проводилась с 01.10.2004 г. по 01.11.2004 г.
Председатель правления – Игнатов Борис Иванович.
Главный бухгалтер – Иванова Анна Сергеевна.
Основные учредители: РУП ПО «Белоруснефть» – 52,40%, Европейский Банк Реконструкции и Развития – 18,28 %, Министерство экономики Республики Беларусь – 14,76%.
Сформированный уставный фонд – 24008929,2тыс.руб.
Лицензии банка:ь
01.08.2000г. - Национальным банком Республики Беларусь выдана общая лицензия №19 на осуществление банковских операций в белорусских рублях;ь
01.09.2002г. - Национальным банком Республики Беларусь выдана генеральная лицензия №75 на осуществление банковских операций в иностранной валюте;ь
11.05.2002г. Национальным банком Республики Беларусь выдана лицензия №21 на привлечение во вклады средств физических лиц.
Особенностью деятельности банка является приоритет направления сотрудничества с международными финансовыми организациями. Банк «Европейский» является членом Института международных финансов (IIF) , отношения налажены и с Ассоциацией банков Восточной и Центральной Европы (BACEE), банк активно сотрудничает с Европейским банком реконструкции и развития (ЕБРР).
Банк имеет 9 филиалов во всех областных центрах Республики Беларусь (по одному филиалу в каждом городе) и г. Минске (3 филиала).
Банк не имеет долгосрочного кредитного рейтинга.
Финансовое положение банка на 1.10.2004 г.
Доходы 108127234,7 тыс. руб.
Расходы 61849714,3 тыс. руб.
Прибыль (убыток) отчетного года 46277520,4 тыс. руб.
Нами были проверены уставный и другие фонды банка, кредитные отношения банка, валютные операции банка, операции с ценными бумагами, банковские переводы, привлечённые средства банка, размещённые средства банка, внутрибанковские операции и налогообложение, депозитные операции банка, а также доходы, расходы и прибыль банка.
Для этого были использованы такие документы, как бухгалтерский баланс на 01.10.2004г, Отчет о прибыли и убытках, Отчет об изменениях в капитале, Отчет о движении денежных средств, а также необходимые договоры и первичные документы.
Цель аудиторской проверки – установление достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Банк Европейский» и соответствия проведенных им финансовых и хозяйственных операций законодательству и нормативным актам, а также выявление резервов лучшего использования финансовых ресурсов, проведение анализа правильности исчисления налогов, разработка мероприятий по улучшению финансового положения банка, оптимизация затрат и результатов деятельности, доходов и расходов.
АУДИТ ФОНДОВ БАНКА
В соответствии с действующим в Республике Беларусь законодательством собственный капитал банка состоит из уставного, резервного фондов, фонда развития банка и прочих фондов. Порядок их формирования и использования устанавливается Национальным банком и соответствующими локальными нормативными документами коммерческого банка.
При аудите формирования фондов банка основной задачей является подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности в области этих операций, а также выявление соответствия бухгалтерского учета требованиям нормативных документов.
Аудит формирования фондов банка включает проверку: источников формирования фондов; полноты перечисления средств в фонды; соблюдения сроков формирования фондов.
При проверке используются распечатки балансовых счетов 7321 «Резервный фонд», 7327 «Фонд развития банка», 7329 «Прочие фонды», Устав банка, протоколы собрания акционеров, мемориальные ордера, подшитые в папке «Документы дня».
Состав, структура и динамика фондов банка приведены в таблице 1:
Таблица 1. Состав и структура фондов банка
|
Наименование фонда
|
Нач. периода, тыс. р. |
Кон. периода, тыс. р. |
Изменение, тыс.р. |
Уставный фонд |
22896200,0 |
24008929,2 |
+1112729,2 |
Эмиссионные разницы |
35678 456,2 |
47060283,1 |
+11381826,9 |
Резервный фонд |
7156 781,0 |
8824773,5 |
+1667992,5 |
Фонд переоценки статей баланса |
52393 360,4 |
66936503,2 |
+14543142,8 |
Собственный капитал банка |
202171504,6 |
236904341,6 |
+34732837 |
Из таблицы 1 видно, что в целом по абсолютной величине собственный капитал банка за рассматриваемый год увеличился на 34732837 тыс.руб. и на отчетную дату составил 236904341,6 тыс.руб.
Уставный фонд сформирован в полном и достаточном объёме, т.е. требования законодательства к минимальному размеру уставного фонда банка в 5 млн.евро выполняются.
Соотношение между резервным и уставным фондами составляет:
7156 781,0 : 22896200,0 = 0,17 или 17% на начало периода;
8824773,5 : 24008929,2 = 0,175 или 17,5% на конец периода.
Таким образом, требования к минимальному соотношению резервного и уставного фондов в 15% выполняется.
Распределение прибыли в банке осуществляется в соответствии с учредительными документами.
АУДИТ КРЕДИТНЫХ ОТНОШЕНИЙ
Цель проверки кредитных операций состоит в установлении соблюдения законодательства при выдаче кредитов, а также в проверке правильности отражения данных операций в бухгалтерском учёте банка.
Проверка кредитных операций осуществлялась на основании таких нормативно-правовых актов Республики Беларусь, как Банковский кодекс Республики Беларусь, Гражданский кодекс Республики Беларусь, Правила бухгалтерского учёта операций по размещению банками Республики Беларусь денежных средств в форме кредита, утв. Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь №167 от 28 мая 2002г., Правила начисления процентов в банках Республики Беларусь, утв. Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь №31.3 г от 29 декабря 2000г. и Правила размещения банками Республики Беларусь денежных средств в форме кредита, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №116 от 24 мая 2001г.
Аудит осуществлялся на основании таких методов, как документальная проверка, перепроверка арифметических подсчётов и устный опрос.
Кредитный портфель ОАО «Банк Европейский» выглядит следующим образом:
Таблица 2.
Структура кредитных вложений ОАО «Банк Европейский»
|
Показатели
|
Нач. периода |
Кон. периода |
Изменение |
| |
млн.руб.
|
% | млн.руб. |
% | млн.руб. |
% |
|
1. Кредиты клиентам, из них:
|
8853969,5
|
50,92 |
21993 563,0 |
66,47 |
131395911,0 |
15,55 |
|
а) в текущую деятельность |
8325092,1
|
94,03 |
20333218,2 |
92,45 |
12008125,0 |
-1,58 |
|
б) на инвестиции |
528877,4
|
5,97 |
1660345,3 |
7,55 |
1131467,9 |
1,58 |
|
в) физическим лицам |
-
|
- |
- |
- |
- |
- |
|
2.Кредиты другим банкам
|
8534000,0
|
49,08 |
11095000,0 |
33,53 |
2561000,0 |
-15,55 |
|
Кредитные вложения всего: |
17387969,0
|
100 |
33088563,5 |
100 |
15700592,5 |
- |
На начало периода кредиты клиентам, хотя и занимали больший удельный вес (50,92%) в кредитном портфеле банка, всё же не намного превышали кредиты, выданные другим банкам (49,08%). Однако, на конец периода удельный вес кредитов клиентам увеличился довольно значительно (на 15,55%) и составил уже 66,47% против 33,53% кредитов другим банкам. Стоит отметить, что основной удельный вес в кредитах клиентам занимают кредиты в текущую деятельность (94,03% от общей суммы кредитов клиентам на 1.01.2004г. и 92,45% на 1.07.2004г.).
Физическим лицам кредиты не выдавались.
Проверка операций, совершенных в течение анализируемого периода показала, что в целом банком соблюдены требования законодательства относительно оформления, учёта и ведения кредитных операций. Вместе с тем нами установлено, что 21.02.2004г. банк не отнес со счета 1531 «Кредиты, предоставленные уполномоченным банкам» на счет 1582 «Просроченная задолженность по кредитам, представленным уполномоченным банкам» задолженность по кредиту, выданному банку «Б» в соответствии с договором № 79 от 20.01.2004г. на следующих условиях: сумма – 240000тыс. руб., срок – 1 месяц, процентная ставка – 82%.
Данное нарушение бухгалтерского учёта было исправлено в ходе проверки.
Таким образом, в целом операции кредитного характера совершаются в банке в соответствии с законодательством. Учет кредитных операций также осуществляется надлежащим образом.
АУДИТ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
Программа проверки валютных операций включает следующий перечень вопросов:
§соблюдение законодательных актов в области внешнеэкономической деятельности;
§соответствие валютных операций лицензии Национального банка;
§соблюдение порядка открытия специальных счетов для хранения купленной валюты на внутреннем рынке;
§соблюдение порядка регулирования открытой валютной позиции и контроля за соблюдением установленного норматива валютного риска (суммарная величина открытой валютной позиции не должна превышать 20% собственного капитала уполномоченного банка) и др.
Проверка валютных операций осуществлялась на основании таких нормативно-правовых актов Республики Беларусь, как Инструкция о порядке проведения открытой валютной позиции уполномоченными банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №57 от 29 марта 2002г., Инструкция по предоставлению банками информации о некоторых валютных операциях, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №75 от 18 апреля 2002г., Положение о порядке проведения валютных операций на территории Республики Беларусь, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь, протокол №11 от 25 июня 1996г., №190 от 25 сентября 2002г., Правила отражения в бухгалтерском учёте банками Республики Беларусь расчётов по сделкам купли-продажи иностранной валюты, утв. Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь №148 от 21 мая 2001г., Правила осуществления операций по текущим (расчётным) и вкладным счетам физических лиц в иностранной валюте, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №169 от 28 июня 2001г. и Правила совершения валютных операций банками, юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №16 от 31 января 2002г.
Аудит осуществлялся на основании таких методов, как документальная проверка, перепроверка арифметических подсчётов, проверка по документам, полученным от третьих лиц.
Проверка показала, что валютные операции в банке «Европейский» осуществляются в соответствии с законодательством.
Что касается открытой валютной позиции, то размер собственного капитала банка составляет 19300,3 млн. руб., открытая валютная позиция банка по свободно конвертируемой и по ограниченно конвертируемой валютах в сумме = 3000 млн. руб. Лимит открытой валютной позиции банка не
> 20% соблюден:
19300*0,2=3860,6 млн.руб.
Таким образом, требования к соблюдению законодательства, в том числе по лимиту открытой валютной позиции соблюдены.
АУДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
Проверке подлежат вопросы, связанные с организацией налично-денежного оборота и работой с денежной наличностью:
§выполнение установленных правил совершения кассовых операций;
§организация кассового обслуживания клиентов;
§инкассация денежной выручки;
§перевозка ценностей, их сохранность;
§порядок открытия, закрытия, опечатывания, передачи, приёма от охраны денежных хранилищ;
§подготовка кассовых работников к совершению операций с ценностями.
Проверка кассовых операций осуществлялась на основании таких нормативно-правовых актов Республики Беларусь, как Правила организации кассовой работы в банках Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями), утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №183 от 18 сентября 2002г., Правила банковского хранения ценностей, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №140 от 31 мая 2001г. и Правила организации наличноденежного обращения в Республике Беларусь (с изменениями и дополнениями), утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №213 от 31 октября 2002г.
В ходе проверки мы использовали такие методы, как обследование технической укреплённости денежного хранилища и касс, пересчёт денежной наличности, мешков (сумок), инвентаризация денежной наличности и других ценностей, арифметическая перепроверка сумм итогов и оборотов по счетам, анализ кассовых оборотов.
В ходе проверки были выявлены следующие нарушения:
1. Выявлен один неплатежный билет достоинством 5000 рублей в пачке, сформированной кассиром Петренко А.А. 10. 04.2004 года.
2. Отсутствуют отметки о контрольном пересчете на десяти пачках пятитысячного достоинства и двух пачках тысячного достоинства, которые хранятся сверх лимита хранения без контрольного пересчета.
Выявленные нарушения не искажают показателей отчетности. Остаток по счету 1010 «Денежные средства в кассе» соответствует сумме наличности в кассе.
В ходе проверки были внесены все необходимые исправления.
Таким образом, кассовые операции ОАО «Банк Европейский» совершаются в соответствии с законодательством.
АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
Целью проверки явилось установление правильности выпуска, регистрации, оформления, размещения и погашения (оплаты) ценных бумаг банком «Европейский».
Проверка операций с ценными бумагами осуществлялась на основании таких нормативно-правовых актов Республики Беларусь, как Гражданский кодекс Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями), Закон Республики Беларусь «О ценных бумагах и фондовых биржах» №1512-XII от 12 марта 1992г., Закон Республики Беларусь «Об обращении переводных и простых векселей» №341-3 от 13 декабря 1999г., Правила проведения банками Республики Беларусь операций с использованием векселей, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №25 от 31 января 2002г. и др.
Аудит осуществлялся на основании таких методов, как документальная проверка и устный опрос.
Портфель ценных бумаг ОАО «Банк Европейский» выглядит следующим образом:
Таблица 3.
Структура портфеля ценных бумаг ОАО «Банк Европейский» и его динамика в течение анализируемого периода
|
Вид ценных бумаг
|
Нач. периода |
Кон. периода |
Изменение |
| |
S ,млн.р.
|
% |
S ,млн.р. |
% |
S ,млн.р. |
% |
1. Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные органами республиканского управления |
85725,6
|
99,995 |
663322,0 |
98,612 |
577596,4 |
-1,383 |
1.1 в национальной валюте |
76257,0
|
88,951 |
651302,3 |
96,825 |
575045,3 |
7,874 |
1.1 в иностранной валюте |
9468,6
|
11,044 |
12019,7 |
1,787 |
2551,1 |
-9,257 |
2. Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные другими банками |
-
|
- |
9332,7 |
1,387 |
9332,7 |
1,387 |
2.1 в национальной валюте |
-
|
- |
- |
- |
- |
- |
2.1 в иностранной валюте |
-
|
- |
9332,7 |
1,387 |
9332,7 |
1,387 |
3. Собственные привилегированные акции |
4,1
|
0,005 |
6,1 |
0,001 |
2 |
-0,004 |
3.1 в национальной валюте |
4,1
|
0,005 |
6,1 |
0,001 |
2 |
-0,004 |
