При ввозе в РФ товаров в виде имущественного взноса нерезидента - участника договора о совместной деятельности в общую долевую собственность участников договора, указанные товары учитываются на отдельном балансе у российского участника договора. Реализация на территории РФ за иностранную валюту указанных товаров осуществляется от имени российского участника договора, и вся выручка от этой реализации должна зачисляться в общем порядке на счета резидентов в уполномоченных банках в полном объеме.
Если валютная выручка, в том числе выручка от реализации за иностранную валюту на территории РФ товаров, не была отражена в бухгалтерском учете предприятий и организаций, то эта выручка в соответствии с налоговым законодательством считается сокрытым доходом и влечет за собой применение соответствующих санкций, предусмотренных налоговым законодательством, включая взыскание всей суммы сокрытого дохода в иностранной валюте.
В связи с изданием совместной инструкции ЦБ РФ и Государственного таможенного комитета РФ № 19 от 15.10.93 г. “О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров” с 1 января 1994 года вступил в силу новый механизм контроля за поступлением в страну выручки в иностранной валюте от экспорта товаров.
Механизм вовлекает в систему валютного контроля все коммерческие банки, а также ЦБ РФ в качестве главного законодателя в сфере валютного регулирования. Данная инструкция значительно усиливает роль ЦБ как основного органа, контролирующего возврат в Россию валютных средств, полученных от экспорта товаров. Коммерческие банки стали агентами государственного валютного контроля и обязаны предоставлять любую информацию об экспортных операциях и поступлениях валютной выручки на счета экспортеров по требованию государственных органов контроля.
Базовым документом валютного контроля является паспорт сделки, оформляемый экспортером в банке. Паспорт сделки - стандартный документ, содержащий основные условия внешнеторгового контракта. После подписания экспортером и обслуживающим его банком паспорта сделки банк берет на себя контроль за своевременным выполнением контракта и поступлением валютных средств на счета экспортера. Другой документ - учетная карточка таможенно - банковского контроля, которая составляется таможенными органами для направления в банки. Учетная карточка составляется на каждую экспортную сделку после обработки сведений о внешнеторговых операциях в вычислительном центре таможенного комитета на базе грузовой таможенной декларации.
Банковский контроль за поступлением валютной выручки от экспортера товаров осуществляется на основе паспорта сделки и учетной карточки таможенно - банковского контроля. Инструкция ЦБ РФ предусматривает, что все учетные карточки объединяются в реестр, на основании которого и осуществляется валютный контроль.
В соответствии с указанной инструкцией ЦБ РФ, экспортеры должны своевременно зачислять валютную выручку от экспорта на свои валютные счета в уполномоченных банках. При этом зачисление выручки от экспорта товаров на другой счет, кроме счета экспортера в уполномоченном банке, указанного в контракте, допускается только с разрешения ЦБ РФ.
Открытие и ведение текущих счетов и вкладов физических лиц. Основными видами операций банка со средствами физических лиц являются: прием депозитов до востребования и депозитов на срок.
Принимая вклад до востребования и открывая текущий счет, банк дает клиенту - фирме, государственному учреждению, частному лицу - обязательство выплачивать по его требованию без предварительного уведомления любые суммы в пределах вклада.
Депозиты на срок представляют собой вклады, которые могут изыматься с уведомлением за несколько дней или по истечении установленного срока. В отдельных случаях депозитные счета не открываются, а лишь устанавливается предел, ниже которого не может опускаться остаток по текущему счету клиента, и эта сумма считается срочным вкладом Принимая вклад, банк выдает сберегательный сертификат или просто выписку о состоянии счета.
Текущие счета и вклады в иностранной валюте - это текущие счета, возможность открытия и режим которых определяются валютным и банковским законодательством государства.
В развитых странах клиентам - владельцам счетов предоставляется целый ряд банковских услуг: осуществление по их поручению безналичных расчетов коммерческого и некоммерческого характера, оплата чеков с текущих счетов и вкладов, продажа наличной валюты и различных платежных документов.
Для распоряжения текущим счетом применяются различные инструменты, но основной из них - чековая книжка, выдаваемая банком. Чек - это письменный приказ владельца текущего счета банку уплатить наличными или перевести на текущий счет другого лица определенную сумму. Момент погашения долга чеком превращает задолженность частного лица в долг банка. Различаются следующие виды чеков: именные, ордерные, предъявительские. Чек имеет определенную форму и реквизиты, он является частным обязательством, причем время его обращения ограничивается коротким сроком. В России использование чеков как инструментов платежа СКВ возможно первоначально во взаимоотношениях банков с клиентами - юридическими лицами.
Крупные зарубежные банки наряду с чековыми книжками выдают клиентам особые дебетовые карточки, на которых напечатано наименование банка, имя и подпись клиента, номер его счета, дата выдачи. Карточки позволяют получать небольшие суммы наличными в специальных автоматах, устанавливаемых в крупных торговых центрах, или же приобретать товары без их оплаты наличными. Кроме того, такие карточки используются как удостоверения личности клиентов, гарантирующие оплату выставленных ими чеков.
при наличии у владельца текущего счета кредитной карточки, он иногда подписывает счет в магазине, который периодически производит расчеты с банком данного клиента путем списания определенной суммы с его счета, предоставляя клиенту в случае необходимости краткосрочный кредит. Кредитные карточки банковских ассоциаций Access, American Express, Eurocard, Master Card, Visa International, Thomas Kuk широко используются не только в отдельных странах, но и при поездках за границу.
По текущим счетам и вкладам банки начисляют выплачивают проценты в валюте счета. Размер процентных ставок в зависимости от степени заинтересованности банков в привлечении иностранной валюты может быть выше и ниже процентных ставок по счетам в национальной валюте.
За выполнение операций взымается банковская комиссия, но в определенных случаях банки работают и без комиссий.
Проценты по вкладам определяются с учетом их срока. Процент может быть как фиксированным, так и скользящим. При досрочном изъятии срочного вклада банк начисляет проценты по пониженной ставке или удерживает часть процентных выплат, стимулируя тем самым поступление средств более устойчивого характера.
Существуют следующие типы валютных счетов и вкладов граждан:
а) счета типа “А”, с которых разрешается свободный вывоз и перевод иностранной валюты за границу;
б) счета типа “Б” и “В” с частичными ограничениями на вывоз и перевод валюты за границу.
Текущие счета типа “А” открываются дипломатическим и другим официальным представительствам в России, иностранным и международным организациям, иностранным гражданам, в т. ч. прибывшим в Россию на постоянное жительство.
На счета типа “А” зачисляется иностранная валюта, ввезенная, пересланная или переведенная из-за границы в Россию с соблюдением установленных валютных и таможенных правил, а также валюта, выплачиваемая российскими банковскими учреждениями и разрешенная к вывозу и перевозу за границу.
Счета типа “Б” открываются постоянно проживающим в России гражданам и лицам без гражданства. На них зачисляются поступающие из-за границы суммы в иностранной валюте. Со счета типа “Б” его владелец может получить иностранную валюту, сделать перевод денежных сумм в другую страну при поездке за границу по служебным, личным делам, по туристической путевке и т.п., а также использовать их в некоторых магазинах, торгующих за СКВ.
Счета типа “В” открываются российским гражданам, направленным на работу или учебу за границу, или членам их семей, принятым на работу в учреждения за границей; временно командированным за границу; получающим иностранную валюту в качестве вознаграждения в связи с научной, творческой, артистической и спортивной деятельностью.
При отъезде за границу владельца счета или члена его семьи суммы, числящиеся на счетах типа “В”, могут быть переведены за границу или выданы иностранной валютой для вывоза за границу, а также перечислены на счета внешнеторговых и других организаций России.
С любого текущего счета и вклада банки беспрепятственно производят выплаты и перечисления на территории России в рублях.
Зачисление средств на счета в иностранной валюте и в рублях в банке производятся по заявлению клиента или на основании платежного поручения или кредитового авизо иностранного банка в тех случаях, когда перевод поступил из-за границы с указанием счета владельца.
Списание средств со счетов в инвалюте и в рублях производится по заявлению клиента. Списание средств со счетов типа “А” иностранных организаций и граждан может производиться также по чекам из специальных чековых книжек, выдаваемых владельцам этих счетов банком.
Оформление операций по зачислению средств на текущие счета и во вклады в иностранной валюте и в рублях, а также по выплате с этих счетов осуществляется под контролем главного бухгалтера, его заместителя или другого работника банка, уполномоченного на выполнение контрольных функций.
По срочным вкладам в иностранной валюте:
а) средства принимаются во вклады на срок, установленный по согласованию с вкладчиком;
б) на открытый вклад дополнительные взносы не перечисляются;
в) вклад может быть выплачен по окончании срока полностью или частично с пролонгацией срока вклада на согласованный с вкладчиком срок;
г) проценты начисляются по истечении срока вклада. Если вклад открыт сроком на один год или более, то проценты могут начисляться по трехмесячным, шестимесячным или годовым периодам;
д) при досрочном истребовании вклада проценты не выплачиваются;
е) по истечении срока вклада по просьбе вкладчика срок вклада может быть продлен.
Если по истечении срока вклада вкладчик не потребовал выплаты вклада или не дал банку поручения продлить срок вклада, а также при досрочном истребовании части вклада, вклад переоформляется на текущий счет.
Размер процентных ставок по указанным счетам устанавливается по усмотрению коммерческого банка. В качестве примера ниже приводится определение размера процентных ставок по Челябинвестбанку (процентные ставки - годовые) :
а) по текущим счетам в свободно конвертируемой валюте - 1,5%, начиная с 1000 до 1999 долларов США;
от 2000 до 4999 - 2,5 %;
5000 и выше - 3,5 %;
б) по срочным вкладам в зависимости от срока, начиная с 3000 долларов США :
3 месяца - 4 %;
6 месяцев - 5 %;
12 месяцев - 6 %.
Начисление процентов по текущим счетам и срочным вкладам производится:
- по счетам - в конце года или при закрытии счета,
- по вкладам - в момент истечения срока вклада.
По счетам типа “А” и “Б”, открытым в СКВ, могут совершаться конверсионные операции. Конверсионные операции по счетам, открытым в замкнутых или расчетных валютах, могут производиться с разрешения валютного отдела банка в каждом отдельном случае на указанных им условиях.
Операции по текущим счетам и вкладам в иностранной валюте в коммерческом банке совершаются в соответствии с положениями действующих инструкций и правил ЦБ РФ, а также с внутренними правилами банка.
Для открытия личного счета в иностранной валюте банку предоставляются:
а) заявление об открытии счета;
б) карточка с образцом подписи владельца счета;
в) другие документы.
Предоставление валютных кредитов. В последние годы у крупных российских банков расширились возможности выдачи клиентам валютных кредитов. Банк может выдать предприятиям и организациям кредиты в иностранной валюте с погашением их за счет использования валютной выручки о экспорта товаров и услуг, произведенных в результате осуществления прокредитованных мероприятий или за счет других валютных поступлений.
Кредиты в инвалюте обычно предоставляются заемщиком под гарантию российской или иностранной организации, предусматривающую право банка на безусловное списание средств в необходимых размерах с валютного счета этой организации в случае непогашения в установленный срок заемщиком обязательства по полученному кредиту.
Банк может принимать в качестве обеспечения по кредитам в инвалюте имеющиеся у заемщика и(или) его гаранта аккредитивы или платежные гарантии, выставленные в их пользу иностранными банками - корреспондентами.
Кредиты предоставляются на условиях, действующих на мировом валютном рынке по СКВ. Банк дает их на обычных коммерческих условиях с начислением процентов в инвалюте на непогашенную часть задолженности по кредиту.
Процентные ставки по кредитам в инвалюте устанавливаются банком с таким расчетом, чтобы сумма полученных банком процентов покрывала его расходы по привлечению средств, используемых для предоставления кредитов. Процентные ставки устанавливаются как правило, на квартал и зависят от движения их на внешнем рынке.
Периодичность и сроки уплаты процентов за пользование кредитом определяются банком по согласованию с заемщиком.
Суммы начисленных процентов, как и курсовые разницы, не включаются в общий лимит кредитования и относятся целиком на счет заемщика. Источником погашения основного долга, оплаты начисленных процентов и курсовых разниц являются средства валютного фонда заемщика или его гаранта, а также валютная выручка от экспорта продукции, хранящаяся на валютном счете.
Обычно в кредитных договорах (Приложение №8) оговаривается, что заемщик должен использовать кредит в иностранной валюте строго по целевому назначению.
Для получения валютного кредита клиент должен обратиться в банк с заявлением, содержащим следующие данные:
- цель получения кредита, сумма и срок, на который он испрашивается;
- наименование и количество закупаемого за границей товара, его стоимость, страна приобретения, валюта платежа;
- экономическое обоснование кредита;
- источники погашения кредита;
К заявлению клиента прилагаются:
- гарантийное письмо банка или иного гаранта;
- технико-экономическое обоснование потребности в кредите, включающее смету расходов по каждому кредитуемому мероприятию и расчет окупаемости кредитуемых затрат;
- график поставок импортируемого товара;
- расчет сроков использования и погашения кредита и уплаты начисленных по нему процентов.
В необходимых случаях банк вправе потребовать от клиента дополнительные сведения: о целевом использовании кредита, его погашении и эффективности использования импортного оборудования, а также реквизиты организаций, на счета которых производится перечисление суммы кредита.
После представления заемщиком требуемых материалов по вопросу предоставления кредита принимается решение о возможности и условиях его выдачи. При решении этого вопроса особое внимание обращается на наличие источников и гарантий погашения кредита, а также на своевременность выполнения заемщиком и вышестоящей организацией - гарантом обязательств перед банком по ранее полученным кредитам. Валютные кредиты выдаются преимущественно организациям, имеющим валютные счета в валютном отделе коммерческого банка. Допускается выдача валютных кредитов сторонним организациям.
В случае принятия положительного решения о предоставлении кредита в иностранной валюте между банком и заемщиком подписывается кредитный договор, которым регулируются порядок выдачи ссуд в иностранной валюте, их использование, условия начисления процентов и порядок погашения основного долга и оплаты процентов, а также срочное обязательство.
Кредиты используются по мере возникновения у заемщика потребности в средствах на оплату закупаемого за границей товара на основании переводных поручений, поручений на открытие аккредитивов либо сообщений иностранного банка о платеже иностранной фирме - экспортеру за счет кредита, предоставленного банку инобанком.
Использование кредитов в инвалюте разрешается только при условии своевременного предоставления в банк копий контрактов заемщиков с инофирмами - контрагентами, предварительно согласованных с банком. Сроки заключения контрактов и период расчетов по ним должны строго соответствовать срокам использования кредитов. Общая сумма закупок не должна превышать величины предоставленного кредита. Проценты за пользование кредитом начисляются с момента его фактического использования.
По наступлении срока платежа банк погашает задолженность заемщика по кредиту в инвалюте за счет средств, числящихся на его валютном счете. При отсутствии или недостатке средств на валютном счете заемщика необходимая сумма списывается с валютного счета вышестоящей организации - гаранта в соответствии с условиями его гарантийного обязательства.
Для осуществления операций по кредитованию организаций в валютном отделе коммерческого банка открываются ссудные счета, на которые зачисляется сумма кредита. Открытие ссудного счета производится бухгалтером отдела валютных операций на основании распоряжения, подписанного главным бухгалтером. Бухгалтеру также передаются : один экземпляр кредитного договора и один экземпляр срочного обязательства. Ссудные счета ведутся на карточках счетов стандартной формы. Нумерация ссудных счетов ведется в порядке возрастания. Карточки лицевых счетов по выданным кредитам формируются в отдельную картотеку.
Банк систематически контролирует ход выполнения кредитного соглашения, целевое и своевременное использование кредита в иностранной валюте, соблюдение заемщиком установленных сроков ввода в эксплуатацию основных средств, приобретенных за счет кредита, и эффективность их использования. Контроль осуществляется как по отчетным данным, предоставляемым заемщиком банку, так и путем проведения проверок на местах с привлечением специалистов гаранта и других организаций.
Если необходимые средства на валютном счете отсутствуют, непогашенные кредиты относятся на счет просроченной задолженности по ссудам в иностранной валюте с начислением процентов по повышенной ставке, которая оговаривается в кредитном договоре.
По отношению к заемщикам, не выполняющим своих обязательств по кредитным договорам, банк имеет право:
- приостановить дальнейшее использование кредита;
- досрочно взыскать всю сумму ссудной задолженности.
При несоблюдении согласованных сроков монтажа и ввода в эксплуатацию машин и оборудования банк может увеличить процентную ставку, если это предусмотрено кредитным договором.
При систематическом невыполнении заемщиком условий кредитного договора, а также банковских требований и рекомендаций банк на основании этого договора может требовать досрочного погашения заемщиком всех ранее предоставленных кредитов в иностранной валюте.
В случае неуплаты очередного взноса в погашение кредита вся имеющаяся на день неплатежа задолженность считается непогашенной и с нее взымается дополнительно определенная договором процентная ставка.
Для обеспечения своевременности погашения инвалютного кредита банк вправе блокировать валютные счета предприятий - заемщиков.
Оценка рисков валютного кредитования. Важное значение при оценке кредитных рисков приобретает подробный анализ технико-экономического обоснования с точки зрения оценки обеспечения эффективного использования кредита и возможности вернуть всю сумму валютной задолженности в указанный срок.
Технико-экономическое обоснование потребности в кредите, предоставляемое заемщиком, в сжатой форме должно характеризовать оборот средств: получение кредита - закупка продукции - реализация - возврат кредита банку. Это обоснование должно содержать следующие данные:
- сроки и график проведения операций;
- технология реализации сделки;
- планируемый объем выручки;
- планируемые расходы;
- расходы на погашение кредитов и процентов;
- непредвиденные расходы;
- резервы;
- предполагаемый объем доходов.
Анализ технико-экономического обоснования производится на основе детального изучения проводимой за счет кредита сделки. Производится анализ всех стадий прохождения кредита и расчетов с учетом возможных изменений конъюнктуры рынка.
Большое значение имеет оценка деловых качеств самого заемщика - его опыта, предприимчивости и энергичности.
Особое внимание должно быть уделено тем стадиям оборота кредита, которые предполагают увеличение вероятности потерь для банка: предоплата товаров, реализации товаров на внутреннем валютном рынке за рубли, с последующей конверсией в валюту.
Проведение операций по валютному кредитованию предусматривает оценку валютных рисков, то есть опасности валютных потерь, связанных с изменением курса иностранной валюты. Валютному риску подвергаются должники и кредиторы, держатели счетов в инвалюте. Возникновение валютных рисков связано со следующими факторами:
1. Основной валютный риск может возникнуть при завершении сделки в рублевом выражении с последующей конвертацией полученной выручки в ее валютный эквивалент.
2. Валютный риск возникает также при использовании рублевого обеспечения кредита. Резкое повышение курса может привести к тому, что обеспечение не будет покрывать существующей задолженности банку заемщика.
3. Другим не менее важным фактором является понижение курса валюты, в которой проводится кредитная операция, по отношению к рублю.
4. Валютный риск для ссудозаемщика может возникнуть в случае завершения расчетной операции в одной валюте при необходимости ее конвертации в другую. Изменение курсового соотношения может привести к существующим потерям для клиента и возникновению валютного риска у банка.
С целью избежать возможных убытков при валютном кредитовании рекомендуется:
- минимизировать риск при использовании рублевого обеспечения гарантии возврата путем приема в обеспечение гарантии в рублевой оценке значительно превышающей валютный эквивалент. Это позволит снизить величину обесценивания стоимости рублевого обеспечения в связи с повышением курса валюты кредита;
- в связи со значительными трудностями прогнозирования изменения курсов валют целесообразно использовать двух(трех)- кратное завышение курса при оценке залога в рублях.
Выдача ссуд в инвалюте под залог. В гражданском праве залог - это один из способов обеспечения исполнения договорных обязательств. В силу залога кредитор имеет право, в случае неисполнения должником обеспеченного залогом обязательства, получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества.
Залогом может обеспечиваться лишь действительное требование. Если иное не указано в залоге или договоре, залог обеспечивает требование в том объеме, какой оно имеет к моменту удовлетворения, в частности проценты, возмещение убытков, причиненных просрочкой исполнения, неустойку, а также возмещение расходов по взысканию.
Залогодержатель не имеет права пользоваться заложенным имуществом, если иное не предусмотрено законом или договором.
В качестве залога может быть использовано движимое и недвижимое имущество. Если заложенное имущество передается кредитору, залогодержатель обязан заботиться о его целости и сохранности, нести ответственность за утрату, порчу или гибель. Заложенная недвижимость остается во владении залогодателя. Легко транспортируемые вещи, имеющие высокую стоимость, например украшения, драгоценные металлы или ценные бумаги, передаются на хранение в сейфы банка. Если из технических соображений это не представляется возможным, то заложенное имущество обычно помещается в специальные хранилища.
Если речь идет о товарах, находящихся на морских судах или на подъездных путях, то в качестве залога используются определенные документы, такие как коносамент или свидетельство об отгрузке, то есть документы, передающие право собственности на соответствующий груз.
В качестве залога должны использоваться лишь товары с относительно устойчивой или прогнозируемой ценой. Например, товары, торговля которыми постоянно ведется на крупнейших международных биржах, где можно определить их цену с учетом количественных и качественных характеристик товара. К таким товарам относятся алюминий, кофе, зерно, рис, сахар, хлопок, медь. Стоимостная оценка таких товаров относительно несложна. В зависимости от вид товаров залоговая оценка колеблется от 50 до 66%.
Товары, переданные в качестве залога, отгружаются на имя банка. Банку вручается складское свидетельство. Иногда оно остается у заемщика, и в этом случае он не имеет права распоряжаться товарами без разрешения банка.
Распространены кредиты под залог товаров, находящихся в пути, особенно при морских перевозках. В качестве закладного документа в данном случае выступает коносамент, то есть свидетельство о собственности на отгруженный товар. С передачей коносамента к его новому владельцу переходит и право распоряжаться самим товаром. При использовании отгруженного товара в качестве залога важным является оформление страховых документов на груз.
