Анализ и оценка актива и пассива бухгалтерского баланса на примере конкретного предприятия. Реферат.

Страница: 2 из 3
<-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3

Расчет
В феврале 2002 года ООО «Ласточка" купило деревообрабатывающий станок за 20 000 000 руб. (без учета НДС). В течении 2002г. была начислена амортизация в сумме 5 440 000 руб.
Таким образом, на 31 декабря 2002 года остаточная стоимость деревообрабатывающего станка по данным бухучета составила 14 560 000 руб. (20 000 000 – 5 440 000), что и отражено по строке 120 графы 3 балансового отчета.
В 1 квартале 2003г. ООО «Ласточка» приобрело дополнительно компьютер на сумму 1000 000 руб. . В течение 1 квартала была начислена амортизация: по компьютеру в сумме 205800 руб. и по станку в сумме 163200 руб. . В результате на 01 апреля 2003г. у организации числились основные средства по остаточной стоимости на общую сумму 1 591 000 руб. , что и отражено по стр. 122 графы 4 бухгалтерского баланса.

122 графы 4 бухгалтерского баланса.

15191000
По строке 130 приводят стоимость незавершенного строительства или стоимость основных средств не переданных в эксплуатацию. .

Раздел II "Оборотные активы"

Группа статей "Запасы"

По строке 210 показывают стоимость всех запасов организации: материалов, готовой продукции, товаров, незавершенного производства и т. п. Далее, по строкам 211-217, бухгалтер расшифровывает эти суммы.
По строке 211 приводится информация о материалах, покупных полуфабрикатах, комплектующих, топливе, таре, запасных частях.
Согласно пункту 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/01), такие ценности отражаются в бухучете по фактической себестоимости.
Заполняя строку 211 баланса, бухгалтер руководствовается ПБУ 5/01.
По строке 213 отражают затраты на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги).
Для заполнения строки 213 баланса, выбраны данные, которые сформировались в бухучете по отдельному расчету. ООО «Ласточка» - организация с основным видом деятельности – оптовая торговля, поэтому по данной строке баланса отражены транспортные расходы, приходящиеся на остаток товара.
Расчет

По строке 214 отражается себестоимость готовой продукции и товаров. Причем товары учитывают по покупной стоимости.
По строке 216 отражают расходы, которые произведены в отчетном году, но относятся к следующим периодам. Это, в частности, касается ремонта основных средств (т. к. организация не создает ремонтный фонд), сертификация продукции, расходы на лицензирование видов деятельности.
Расчет
На 01 января 2003г. ООО «Ласточка» имело расходы на сертификацию, которые были произведены в 2002г. , а списывать организация решило в течение 2 лет на основании сроков, указанных в сертификатах, что составило 2 528 000 руб. В январе 2003 года ООО "Ласточка" отремонтировало деревообрабатывающий станок. Ремонт обошелся в 240 000 руб. ОАО "Спецтехника" не создает резерва на ремонт основных средств. Кроме того, в учетной политике для целей бухгалтерского учета ОАО "Спецтехника" установлено, что стоимость ремонта относится на расходы будущих периодов.
Расходы по ремонту организация решила списывать в течение 2 лет, то есть ежемесячно по 10 000 руб. (240 000 руб. : 24 мес. ).
В марте 2003г. организация приобрело программное обеспечение на сумму 1 779 000 руб.
Таким образом, на 01 апреля 2003 года остаток расходов будущих периодов по данным бухучета составит 3 895 000 руб. (2 528 000 руб. + 2 019 000 руб. - 652 000 руб. ).
Поэтому в графе 4 строки 216 Бухгалтерского баланса записано 3 895 000 руб.

Поэтому в графе 4 строки 216 Бухгалтерского баланса записано 3 895 000 руб.

3 895 000

Статья "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
По строке 220 учитывают суммы "входного" НДС, которые не возмещены из бюджета. Согласно статьям 171 и 172 Налогового кодекса РФ, организация имеет право возместить НДС, уплаченный поставщикам, если товар (работы, услуги):
- оприходован;
- оплачен;
- приобретен для производственной деятельности либо для перепродажи;
- оформлен счетом-фактурой, в котором отдельной строкой выделена сумма НДС.

Группы статей "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)"
В этих статьях приводят данные о краткосрочной дебиторской задолженности. .
Краткосрочную задолженность должны оплатить в течение 12 месяцев после отчетной даты. Исчисление этого срока начинается с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором задолженность была отражена в учете.
Краткосрочная задолженность отражается по строке 240. Данные по этой строке уточняются по строкам 241-245.
По строке 241 указывают задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары, выполненные работы и оказанные услуги.
Составляя отчетность, бухгалтер может выявить суммы дебиторской задолженности, не погашенной в установленные сроки и не обеспеченной соответствующими гарантиями. Это так называемая сомнительная дебиторская задолженность. Ее сумму организация может уменьшить на резерв сомнительных долгов.
Создавать его позволяет пункт 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
Расчет , в том числе просроченная - 60 000 руб. Со дня возникновения просроченной задолженности прошло 60 дней. Поскольку она не была погашена в установленный срок и не обеспечена соответствующими гарантиями, организация создала резерв сомнительных долгов на сумму 60 000 руб.
В бухгалтерском учете организации делают следующую запись:
Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 63 субсчет "Резервы по сомнительным долгам со сроком погашения менее 12 месяцев" - 60 000 руб. - создан резерв по сомнительным долгам.
В графе 4 строки 241 Бухгалтерского баланса нужно отразить сумму в размере 30 197 000 руб. (30 257 000 - 60 000).
По строке 245 показывают сумму авансов, уплаченных другим организациям.
По строке 246 отражают задолженности прочих дебиторов. Например, в данном случае задолженность бюджета перед организацией по излишне уплаченным налогам.

Группа статей "Денежные средства"

По строке 260 приводят общую сумму, которой располагает организация. При этом иностранную валюту пересчитывают в рубли по курсу, установленному Центральным банком РФ на 31 марта 2003 года. Такой порядок установлен Положением по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2000).
Расшифровка этой суммы дается в строках 261-264 Бухгалтерского баланса.
По строке 261 записывают сумму, которая находится в кассе организации.
По строке 262 показывают, сколько лежит на рублевых счетах в банках.
По строке 263 отражается сумма иностранной валюты, находящаяся на банковских счетах.

Статья "Прочие оборотные активы"

По строке 270 показывают суммы, не отраженные по другим статьям раздела II Бухгалтерского баланса.
:

Таблица 2

Откуда взять сведения, чтобы заполнить раздел II
Бухгалтерского баланса

———————————————————————————————————————————————————————————————————————
| Строка баланса | Код | Как сформировать показатели |
| |строки| для баланса |
|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|
|Запасы: | 210 |Сумма строк 211, 212, 213, 214, 215,|
| | |216 и 217 |
|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|
|- сырье, материалы и дру-| 211 |К сальдо счета 10 прибавить дебетовое|
| гие | |сальдо субсчета аналогичные ценности|
| | |"Сырье и материалы" счета 16 (вычесть|
| | |кредитовое сальдо субсчета "Сырье|
| | |и материалы" счета 16) |
|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|
|- животные на выращивании| 212 |Сальдо счета 11 |
| и откорме | | |
|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|
|- затраты в незавершенном| 213 |Сумма остатков по счетам 20, 21, 23,|
| производстве (издержки| |29, 44 и 46 |
| обращения) | | |
|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|
|- готовая продукция | 214 |К сальдо счета 41 прибавить сальдо|
| | |счета 43 и товары для перепродажи и|
| | |вычесть сальдо счетов 14 и 42 |
|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|
|- товары отгруженные | 215 |Сальдо счета 45 |
|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|
|- расходы будущих перио-| 216 |Сальдо счета 97 |
| дов | | |
|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|
|- прочие запасы и затра-| 217 |Стоимость материально-производственных|
| ты | |ценностей, которые не вошли в предыду-|
| | |щие строки группы статей "Запасы" ба-|
| | |ланса |
|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|
|Налог на добавленную сто-| 220 |Сальдо счета 19 по приобретенным цен-|
|имость | |ностям |
|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|
|Дебиторская задолженность| 230 |Сумма строк 231, 232, 233, 234 и 235|
| | |(платежи по которой ожидаются более|
| | |чем через 12 месяцев после отчетной|
| | |даты): |
|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|
|- покупатели и заказчики | 231 |Прибавить сальдо субсчета "Расчеты|
| | |с покупателями и заказчиками, которые|
| | |производятся через 12 месяцев" счета|
| | |62 к сальдо субсчета "Расчеты с поку-|
| | |пателями и заказчиками, которые произ-|
| | |водятся через 12 месяцев" счета 76 и|
| | |вычесть сальдо соответствующего суб-|
| | |счета счета 63 |
|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|
|- векселя к получению | 232 |Сальдо субсчета "Векселя полученные со|
| | |сроком погашения более 12 месяцев"|
| | |счета 62 |
|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|
|- задолженность дочерних | 233 |К сумме дебетовых сальдо субсчета "Ра-|
| | |счет с дочерними и зависимых обществ|
| | |(зависимыми) обществами, которые про-|
| | |изводятся через 12 месяцев" счетов 62|
| | |и 76 прибавить сальдо субсчета "Расче-|
| | |ты по авансам, выданным дочерним (за-|
| | |висимым) обществам на срок более 12|
| | |месяцев" счета 60 |
|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|
|- авансы выданные | 234 |Сальдо субсчета "Расчеты по авансам,|
| | |выданным на срок более 12 месяцев"|
| | |счета 60 |
|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|
|- прочие дебиторы | 235 |К сальдо субсчета "Задолженность нало-|
| | |говых органов, погашение которой ожи-|
| | |дается через 12 месяцев" счета 68 при-|
| | |бавить сальдо субсчета "Расчеты будут|
| | |производиться через 12 месяцев" счета|
| | |73 и субсчета "Расчеты по претензиям,|
| | |платежи по которым ожидаются через 12|
| | |месяцев" счета 76 |
|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|
|Дебиторская задолженность| 240 |Сумма строк 241, 242, 243, 244, 245 и|
| | |246 (платежи по которой ожидаются|
| | |в течение 12 месяцев после отчетной|
| | |даты): |
|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|
|- покупатели и заказчики | 241 |Сумма дебетовых сальдо субсчета "Рас-|
| | |четы с покупателями и заказчиками, ко-|
| | |торые производятся в течение 12 меся-|
| | |цев" счетов 62 и 76 за минусом сальдо|
| | |субсчета "Расчеты по долгам, платежи|
| | |по которым ожидаются в течение 12 ме-|
| | |сяцев" счета 63 |
|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|
|- векселя к получению | 242 |Сальдо субсчета "Векселя полученные со|
| | |сроком погашения менее 12 месяцев"|
| | |счета 62 |
|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|
|- задолженность дочерних | 243 |К сумме дебетовых сальдо субсчета|
| | |"Расчет и зависимых обществ с дочерни-|
| | |ми (зависимыми) обществами, которые|
| | |производятся в течение 12 месяцев"|
| | |счетов 62 и 76 прибавить сальдо суб-|
| | |счета "Расчеты по авансам, выданным|
| | |дочерним (зависимым) обществам на срок|
| | |до 12 месяцев" счета 60 |
|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|
|- задолженность участни- | 244 |Сальдо субсчета "Расчеты по вкладам|
| ков | |в уставный (учредителей) по взносам|
| | |(складочный) капитал" счета 75 в уста-|
| | |вный капитал |
| | | |
|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|
|- авансы выданные | 245 |Сальдо субсчета "Расчеты по авансам,|
| | |выданным на срок менее 12 месяцев"|
| | |счета 60 |
|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|
|- прочие дебиторы | 246 |К сальдо субсчета "Задолженность на-|
| | |логовых органов, погашение которой|
| | |ожидается в течение 12 месяцев" счета|
| | |68 прибавить сальдо субсчета "Расчеты|
| | |будут производиться в течение 12 меся-|
| | |цев" счета 73 и субсчета "Расчеты по|
| | |претензиям, платежи по которым ожидаю-|
| | |тся в течение 12 месяцев" счета 76 |
|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|
|Краткосрочные финансовые| 250 |Сумма строк 251, 252 и 253 |
|вложения: | | |
|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|
|- займы, предоставляемые | 251 |Сальдо субсчета "Предоставленные орга-|
| | |низациям на срок менее краткосрочные|
| | |займы" счета 58 12 месяцев |
|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|
|- собственные акции, вы-| 252 |Сальдо счета 81 у акционеров |
| купленные | | |
|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|
|- прочие краткосрочные | 253 |Сумма субсчетов "Краткосрочные финан-|
| | |совые вложения облигации и другие цен-|
| | |ные бумаги" и "Краткосрочные депозиты"|
| | |счета 58 |
|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|
|Денежные средства: | 260 |Сумма строк 261, 262, 263 и 264 |
|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|
|- касса | 261 |Сальдо счета 50 (за исключением суб-|
| | |счета "Денежные документы") |
|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|
|- расчетные счета | 262 |Сальдо счета 51 |
|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|
|- валютные счета | 263 |Сальдо счета 52 |
|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|
|- прочие денежные средст-| 264 |К сальдо счета 55 прибавить сальдо|
| ва | |счета 57 и сальдо субсчета "Денежные|
| | |документы" счета 50 |
|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|
|Прочие оборотные активы | 270 |Показатели, не отраженные в предыдущих|
| | |строках раздела "Оборотные активы" ба-|
| | |ланса |
———————————————————————————————————————————————————————————————————————

Пассив баланса

Раздел III "Капитал и резервы"

Страница: 2 из 3
<-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3