Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности. Реферат.

Страница: 2 из 2
<-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2

Показатели	За соответствующий период базового года	Отчётный период	Изменения
Оборачиваемость дебиторской задолженностипериод погашения дебиторской задолженностидоля дебиторской задолженности в общей сумме текущих активовотношение средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализациидоля сомнительной дебиторской задолженности	596,980,60,030,002----------	863,060,40,010,001----------	266,08-0,2-0,02-0,001----------

----------
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:

К1= rрср , где
- выручка от реализации продукции; rрср – средняя за период кредиторская задолженность.
К1(база)=29849/10895=2,7
К1(отчёт)=33228/18098=1,8
Средний срок оборота кредиторской задолженности:

365
К2= К1
К2(база)=365/2,7=135,2
К2(отчёт)=365/1,8=202,8
6. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

К=К(отчёт)-К(база)
К=18098-10895=7203
Мы видим, что кредиторская задолженность возросла на 7203.
Делая анализ кредиторской задолженности можно показать, как она влияет на различные коэффициенты.

Например:

Коэффициент абсолютной ликвидности денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
Kал= краткосрочные обязательства

Kал1=2217/17516=0,127
Kал2=1587/ 95100=0,017
Из этого можно сделать вывод, что на начало года погасить кредиторскую задолженность можно было за 8 дней по 12,5 % задолженности каждый день. А на конец года кредиторскую задолженность можно погасить за 59 дней по 1,7% каждый день. Из всего выше сказанного можно сделать вывод, что если кредиторская задолженность увеличивается, то мгновенная платёжеспособность предприятия, которую характеризует коэффициент абсолютной ликвидности, уменьшается.

Коэффициент покрытия:
Кп= (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения +
+ краткосрочная дебиторская задолженность + запасы с учётом НДС)/краткосрочные обязательства
Кп1=4049/17516=0,23
Кп2=3787/95100=0,04

Коэффициент покрытия уменьшился с 0,23 до 0,04. Так как нормативное значение этого показателя должно быть не менее 2, то можно сказать, что на начало года платёжные возможности организации при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов были очень малы, а к концу года стали ещё меньше. То есть я хочу сказать, что платёжеспособность предприятия ухудшается с каждым днём.

Коэффициент соотношения заёмных и собственных средств:
Кз/с1=0,08
Кз/с2=0,09
Наиболее срочные обязательства:
П1=17516
П2=95100

Д=Д(отчёт)-Д(база)

Д=27-50=-23 дебиторская задолженность уменьшилась на 23.
Делая анализ дебиторской задолженности можно показать, как она влияет на различные коэффициенты.

Например:
Так как на нашем предприятии нет дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев, то это ни как не повлияет на оценку ликвидности баланса, если брать быстрореализуемые активы. Но у нас есть дебиторская задолженность , платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты. Поэтому посмотрим как эта задолженность влияет на труднореализуемые активы.
Труднореализуемые активы=дебиторская задолженность+ОС
Как видно из формулы, если увеличится дебиторская задолженность, то и увеличатся труднореализуемые активы, и наоборот.
Коэффициент критической ликвидности:
Ккр=(наиболее ликвидные активы+дебиторская задолженность)/наиболее срочные обязательства
Из этой формулы видно, что если дебиторская задолженность растёт, то растёт и коэффициент критической ликвидности, и наоборот.
Некоторые экономисты говорят, что лучше иметь кредиторскую задолженность, чем дебиторскую. Мне же кажется, что лучше не иметь ни той, ни другой.
Но в современной экономической ситуации это невозможно.

На данном предприятии кредиторская задолженность на конец периода в 670 раз больше дебиторской. Это говорит о том, что если все кредиторы предъявят свои требования, то погашение дебиторской задолженности мало чем поможет предприятию.

Показатель	Формула расчета	Норматив	На начало года	На конец года	Отклонение
1	2	3	4	5	6
Оценка рентабельности
1. Общаярентабельность предприятия	Rобщ. =валовая прибыль/стоимость имущ			0,03
2. Чистая рентабельность предприятия	Rч= баланс - налоги / стоимость имущества			0,02
3. Чистая рентабельность собственного капитала	Rсобч= баланс - налоги/ собственный капитал		0,3	0,04	-0,26
4. РентабельностьОПФ	Rопф=балансовая прибыль/средняя стоимость ОПФ			0,03
5. Rопф=балансовая прибыль/средняя стоимость ОПФ	Rпр=прибыль от реализации/ выручка от реализации		0,3	0,2	-0,1
6. Капиталоотдача	n1=выручка от реализации/средняя стоимость имущества			0,2
7. Отдача ОПФ и нематериальных активов	n2= выручка от реализации/средняя стоимость ОПФ и НМА			0,2
8. Оборачиваемость всех оборотных активов	n3= выручка от реализации/средняя величина оборотных активов			5,9
9. Время оборотов оборотных активов	Т3=365/ n3			61,86
10. Оборачиваемость запасов	n4= выручка от реализации/средняя стоимость запасов			24,5
11. Время оборота запасов	Т4=365/ n4			14,9
12. Оборачиваемость дебиторской задолженности	n5= выручка от реализации/средняя величина дебиторской задолженности			863,06
13. Средний оборот дебиторской задолженности	Т5=365/ n5			0,42
14. Оборачиваемость денежных средств и ценных бумаг	n6= выручка от реализации/средняя величина денежных средств			17,47
15. Время оборота денежных средств	Т5=365/ n6			20,89
Оценка финансовой устойчивости
16. Коэффициент отношения заёмных и собственных средств	Кз/с=заёмные средства/собственные средства	<=1	0,08	0,09	0,01
17. Коэффициент автономии	Ка=собственные средства/ имущество	>=0	0,93	0,92	-0,01
18. Коэффициент имущества производственного назначения	Кп/н=(ОС+ незавершённое строительство +запасы)/имущество предприятия	>=0	0,97	0,98	0,01
	Оценка эффективности производства
23. Наиболее ликвидные активы	А1=денежные средства + краткосрочные финансовые вложения		2217	1587	-630
24. Быстрореализуемые активы	А2=дебиторская задолженность (до 12 мес. )+прочие оборотные активы		1820	1516	-340
25. Медленно реализуемые активы	А3=запасы		1832	2200	368
26. Труднореализуемые активы	А4=дебиторская задолженность+ +ОС		144838	223086	78248
27. Наиболее срочные обязательства	П1=кредиторская задолженность +прочие краткосрочные пассивы		17516	95100	77584
28. Краткосрочные пассивы	П2= краткосрочные средства (заёмные)		-----	-----	-----
29. Долгосрочные пассивы	П3=долгосрочные заёмныесредства		-----	-----	-----
30. Постоянные пассивы	П4=капитал и резервы		139876	210291	70415
Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняется следующее условие:А1>=П1А2>=П2А3>=П3А4<=П4
Оценка ликвидности активов
1 . Сумма хоз. средств, находящаяся в распоряжении предприятия	Итог баланса		150771	228389	77618
2 . Коэффициент абсолютной ликвидности	Ка/л=наиболее ликвидные активы/наиболее срочные обязательства	>=0,5	0,2	0,1	-0,1
3 . Коэффициент критической ликвидности	Ккр= наиболее ликвидные активы + дебиторская задолженность/наиболее срочные обязательства	>=1	0,2	0,1	-0,1
4 . Коэффициент текущей ликвидности	Ктл=оборотные активы/ наиболее срочные обязательства	>=2	0,5	0,3	-0,2
Горизонтальный анализ
Показатель	Отчетный период	Аналогичный период прошлого года	Отчетный в % к предыдущему
1. Выручка от реализации2. С/с реализованных товаров и услуг3. Валовый доход4. Расходы периода5. Прибыль/убыток от реализации6. Сальдо операционных расходов7. Прибыль/убыток от финансово – хозяйственной деятельности8. Сальдо вне реализационных рез-тов9. Прибыль/убыток отчётного периода10. Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия11. Нераспределённая прибыль/убыток отчётного периода	33228266136615------6615-3236292-55623742330	29849219577892------7892-44174511341120862193930	111,32121,2183,82------83,8273,2484,45-0,4129,921,830

0

ВЫВОД:
Состояние дебиторской и кредиторской задолженности оказывает существенное влияние на финансовое состояние предприятия. Анализ и управление дебиторской задолженностью имеет особое значение в периоды инфляции, когда подобная иммобилизация собственных оборотных средств становится особенно невыгодной
Управление дебиторской задолженностью предполагает прежде всего контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что предприятие имеет в наличии денежных средств для оплаты своих обязательств в размере , недостаточном, чтобы погасить свою задолженность. То есть, всего наиболее ликвидных активов на конец отчётного периода 1587, а кредиторская задолженность 18098. из этого видно, что кредиторскую задолженность погасить не считается возможным. И даже если нам погасят дебиторскую задолженность, то это ничего не изменит, так как она очень мала.
Дебиторская задолженность снижается с 50 до 27 .
Общая рентабельность показывает, что предприятие с каждого рубля имущества имеет 3 копейки прибыли. Из них 2 копейки – это чистая рентабельность, а 1 копейка идёт на уплату налогов. Чистая рентабельность собственного капитала на начало года составляла 30 копеек с 1 рубля, а к концу отчётного периода уменьшилась на 26 копеек и составила всего 4 копейки. Рентабельность ОПФ составляет на конец периода 3 копейки с 1 рубля. Рентабельность продукции показывает, что предприятие имело на начало периода 30 копеек прибыли с 1 рубля, а к концу периода она уменьшилась на 10 копеек и составила 20 копеек прибыли с 1 рубля.
Оборачиваемость оборотных активов составила 62 дня или 5,9 оборотов за отчётный период, при этом запасы возвращаются на предприятие в виде выручки от реализации за 15 дней делая 24,5 оборотов.
Дебиторская задолженность оборачивается за 0,42 дня, делая, 863,06 оборотов. Сравнивая с началом года можно сказать, что предприятие сокращает продажи в кредит. Так как средний срок погашения дебиторской задолженности снизился на 0,2, то это оценивается положительно.
Закончив анализ оборачиваемости кредиторской задолженности, можно сделать вывод, что коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности уменьшился с 2,7 до 1,8. Это говорит о том, что у предприятия идёт рост покупок в кредит. Средний срок возврата долгов предприятия возрос с 135 до 203 дней.
Денежные средства поступают в виде доходов от продажи ценных бумаг за 21 день, делая 17,47 оборотов в год.
Коэффициент заёмных и собственных средств показывает, что идёт привлечение заёмных средств, что нежелательно для предприятия. На данном предприятии коэффициент заёмных и собственных средств начале отчётного периода составлял 0,08 , а к концу отчётного периода увеличился на 0,01 и составил 0,09. Однако этот коэффициент не превысил нормативного значения, которое должно быть меньше или равно 1, что говорит о том, что в принципе ещё можно привлекать заёмные средства.
Коэффициент имущества производственного назначения показал, что имущество в течении года увеличилось с 0,97 до 0,98.

Согласно проведённому горизонтальному анализу можно сказать, что прибыль отчётного периода снизилась на 14625 по сравнению с предыдущим периодом прошлого года. Темпы снижения прибыли составили примерно 70%. Это связано с увеличением производственной с/с на 21,21%.
Так как темпы роста прибыли от реализации меньше чем темп роста выручки, то можно сказать, что затраты (с/с) увеличились.
Из анализа видно, что темп снижения чистой прибыли составил примерно 78%.
Из выше проведённого анализа видно, что баланс предприятия не ликвиден, и более того приближается к критическому состоянию. Это обусловлено тем, что наиболее ликвидные активы намного меньше обязательств предприятия. Но это не значит, что в этом виновато само предприятие. Так как это предприятие является структурным подразделением и относится к МПС, то от него в большей степени ничего не зависит. Управление дороги забирает почти все денежные средства себе, а данному предприятию оставляет необходимый мизер. А если учитывать, что данное предприятие в основном занимается пассажирскими перевозками, а они в основном убыточные, то тогда можно сказать, что в принципе лучшего баланса и нечего ждать.
Но если говорить об общих положениях по улучшению финансового состояния вообще для всех предприятий, то можно сказать, что для улучшения финансового положения предприятия необходимо:
1) следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;
2) по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения масштаба риска неуплаты, который значителен при наличии монопольного заказчика;
3) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ. Поэтому необходимо расширить систему авансовых платежей;
4) своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым в первую очередь относятся:
Просроченная задолженность поставщикам свыше 3 мес.
Просроченная задолженность покупателям свыше 3 мес.
Просроченная задолженность по оплате труда
Просроченная задолженность по платежам в бюджет
Просроченная задолженность по платежам во внебюджетные фонды.

ЛИТЕРАТУРА:
«Анализ финансового состояния предприятия» А. И. Ковалёв, В. П. Привалов
«Методика финансового анализа» А. Д. Шеремет, Р. С. Сайфулин, Е. В. Негашев
«Анализ хозяйственной деятельности в промышленности» под редакцией В. И. Стражева
«Бух. отчётность и её анализ» Интел Тех
«Финансовый анализ» О. В. Ефимов
«Анализ хозяйственной деятельности предприятия» Г. В. Савицкая маркетинговые расходы (реклама, исследование рынка и т. д. ).
В заключение анализа косвенных затрат подсчитываются резервы возможного их сокращения и разрабатываются конкретные рекомендации по их освоению.
Источники информации.
Основными источниками информации для анализа себестоимости продукции являются:
Формы статистической отчетности: форма № 1 «Предпринимательство»; форма № 5-З «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)»; справка о рентабельности отдельных видов продукции.
Формы финансовой отчетности — форма № 2 «Отчет о финансовых результатах».
Внутренняя учетная и управленческая информация: плановые и отчетные калькуляции себестоимости отдельных видов продукции; сметы затрат на производство; данные синтетического (журналы-ордеры, ведомости) и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам и т. д.
1. 4. Значение и пути снижения себестоимости продукции
В условиях перехода к рыночной экономике роль и значение снижения себестоимости продукции на предприятии резко возрастают. С экономических и социальных позиций значение снижения себестоимости продукции для предприятия заключается в следующем: в увеличении прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, а, следовательно, в появлении возможности не только в простом, но и расширенном производстве; в появлении возможности для материального стимулирования работников и решения многих социальных проблем коллектива предприятия; в улучшении финансового состояния предприятия и снижения степени риска банкротства; в возможности снижения продажной цены на свою продукцию, что позволяет в значительной мере повысить конкурентоспособность продукции и увеличить объем продаж; в снижении себестоимости в продукции в акционерных обществах, что является хорошей предпосылкой для выплаты дивидендов и повышения их ставки.
Решающим условием снижения себестоимости служит непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить себестоимость продукции.
Серьезным резервом снижения себестоимости продукции является расширение специализации и кооперирования. На специализированных предприятиях с массово-поточным производством себестоимость продукции значительно ниже, чем на предприятиях, вырабатывающих эту же продукцию в небольших количествах. Развитие специализации требует установления и наиболее рациональных кооперированных связей между предприятиями.
Снижение себестоимости продукции обеспечивается, прежде всего, за счет повышения производительности труда. С ростом производительности труда сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости.
Успех борьбы за снижение себестоимости обеспечивает, в первую очередь, рост производительности труда рабочих, обеспечивающий в определенных условиях экономию на заработной плате либо рост выработки, снижающий долю условно-постоянных расходов в себестоимости единицы продукции.
Важнейшее значение в борьбе за снижение себестоимости продукции имеет соблюдение строжайшего режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Последовательное осуществление на предприятиях режима экономии проявляется прежде всего в уменьшении затрат материальных ресурсов на единицу продукции, сокращении расходов по обслуживанию производства и управлению, в ликвидации потерь от брака и других непроизводительных расходов.
Материальные затраты, как известно, в большинстве отраслей промышленности занимают большой удельный вес в структуре себестоимости продукции, поэтому даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии при производстве каждой единицы продукции в целом по предприятию дает крупный эффект.
Предприятие имеет возможность влиять на величину затрат материальных ресурсов, начиная с их заготовки. Сырье и материалы входят в себестоимость по цене их приобретения с учетом расходов на перевозку, поэтому правильный выбор поставщиков материалов влияет на себестоимость продукции. Важно обеспечить поступление материалов от таких поставщиков, которые находятся на небольшом расстоянии от предприятия, а также перевозить грузы наиболее дешевым видом транспорта. При заключении договоров на поставку материальных ресурсов необходимо заказывать такие материалы, которые по своим размерам и качеству точно соответствуют плановой спецификации на материалы, стремиться использовать более дешевые материалы, не снижая в то же время качества продукции.
Основным условием снижения затрат сырья и материалов на производство единицы продукции является улучшение конструкций изделий и совершенствование технологии производства, использование прогрессивных видов материалов, внедрение технически обоснованных норм расходов материальных ценностей.
Сокращение затрат на обслуживание производства и управление также снижает себестоимость продукции. Размер этих затрат на единицу продукции зависит не только от объема выпуска продукции, но и от их абсолютной суммы. Чем меньше сумма цеховых и общезаводских расходов в целом по предприятию, тем при прочих равных условиях ниже себестоимость каждого изделия.
Резервы сокращения цеховых и общезаводских расходов заключаются, прежде всего, в упрощении и удешевлении аппарата управления, в экономии на управленческих расходах. В состав цеховых и общезаводских расходов в значительной степени включается также заработная плата вспомогательных и подсобных рабочих. Проведение мероприятий по механизации вспомогательных и подсобных работ приводит к сокращению численности рабочих, занятых на этих работах, а, следовательно, и к экономии цеховых и общезаводских расходов.
Сокращению цеховых и общезаводских расходов способствует также экономное расходование вспомогательных материалов, используемых при эксплуатации оборудования и на другие хозяйственные нужды.
Значительные резервы снижения себестоимости заключены в сокращении потерь от брака и других непроизводительных расходов. Изучение причин брака, выявление его виновника дают возможность осуществить мероприятия по ликвидации потерь от брака, сокращению и наиболее рациональному использованию отходов производства.
Глава 2. Расчетно-аналитическая часть анализа себестоимости промышленной продукции
В данной главе мы рассмотрим возможности применения теоретических разработок и методик анализа себестоимости, изложенных в предыдущих главах курсовой работы, для получения конкретных выводов об эффективности работы предприятия на основании полученных результатов.
2. 1. Анализ себестоимости по экономическим элементам
Обычно анализ себестоимости начинается с получения общих выводов о структуре и динамике производственных затрат на производство
Для этих целей применяется анализ затрат по экономическим элементам, который позволяет изучить состав затрат и охарактеризовать структуру себестоимости продукции.
В различных отраслях промышленности структура производственных затрат не одинакова, поскольку отражает специфические особенности производства и разную техническую оснащенность отдельных отраслей. В зависимости от того, удельный вес каких затрат преобладает в их общей структуре, выделяют следующие виды отраслей: трудоемкие — большой удельный вес трудовых затрат, т. е. расходов на заработную плату (угольная, горнорудная промышленность, лесозаготовки); энергоемкие — значительная доля расходов на энергоресурсы (цветная металлургия); материалоемкие — основой производства являются сырье и основные материалы, соответственно, доля их расхода значительна в общей структуре затрат (многие отрасли легкой, пищевой промышленности, машиностроения); отрасли с большим удельным весом затрат на амортизацию.
Такая классификация имеет большое значение, прежде всего, для определения путей снижения себестоимости.
Рассмотрим методику анализа общей суммы затрат по данным за 1999–2000 гг.
Из приведенных в табл. 2. 1 данных видно, что фактические затраты в 2001 г. больше затрат по элементам предыдущего года на 85640 тыс. грн. или 11,45 %. Такое повышение затрат могло быть вызвано различными причинами, среди которых наиболее вероятными можно считать: повышение себестоимости; увеличением объема производства; изменение ассортимента выпускаемой продукции.
Таблица 2. 1
Анализ затрат по экономическим элементам

Анализ затрат по экономическим элементам

Данные свидетельствуют о том, что в отчетном году, равно как и в прошлом, наибольший удельный вес занимают материальные затраты (87,47 %), что говорит о материалоемком характере производства. Следовательно, важнейшим направлением снижения затрат на производство будет поиск резервов по сокращению этих расходов. Как известно, главным источником экономии материалов является их рациональное использование.
За рассматриваемый период удельный вес заработной платы производственных рабочих снизился на 0,23 %, соответственно и отчисления — на 0,09 %. Это сокращение может быть связано со снижением трудоемкости на базе внедрения новой техники, совершенствованием технологии, а также с заменой деталей и узлов собственного производства покупными изделиями и полуфабрикатами.
Также несколько снизилась доля амортизационных отчислений, что говорит о повышении фондоотдачи.
Рост прочих затрат вызван изменением их структуры: увеличением доли процентов за кредиты банка, арендной платы, налогов, включаемых в себестоимость.
Таким образом, повышение общей суммы затрат было вызвано повышением в абсолютном выражении суммы почти каждого элемента затрат. Для выявления причин изменения общих затрат рассмотрим влияние изменения структуры затрат на изменение общих затрат. Расчет проводится по формуле:

	(2. 1)
	(2. 2)

Рисунок 2. 1 Структура затрат на производство продукции в 2001 году
Структуру затрат наглядно иллюстрирует рисунок 2. 1 по данным таблицы 2. 1. Как видим, удельный вес затрат овеществленного труда (материалы, амортизация, и от прочих затрат) в отчетном периоде увеличились по сравнению с предыдущим годом при снижении затрат живого труда. Такое изменение характеризует повышение материальных затрат на производство и снижение расходов прежде всего на оплату труда. Таким образом, анализ данных показывает, что на данном предприятии произошло улучшение структуры затрат на производство, что вызвано снижением удельного веса затрат живого труда и увеличение материальных затрат.
Как же повлияло изменение структуры затрат на изменение общей суммы затрат? Это можно увидеть из данных, представленных в таблице 2. 2.
Для исчисления влияния факторов необходимо определить индекс выпуска продукции следующим образом:

Данный индекс свидетельствует об увеличении выпуска продукции в стоимостном выражении. Для нашего конкретного случая будем считать, что цены на продукцию в 2001 остались на уровне 2000 года, т. е. они не повлияли на рост общей стоимости выпуска продукции. Таблица 2. 2
Расчет влияния изменения структуры затрат на изменение общей суммы затрат

Расчет влияния изменения структуры затрат на изменение общей суммы затрат

Итак, увеличение общих затрат было вызвано увеличением затрат по всем элементам. Если бы объем производства остался на уровне 2000 г. , то рост себестоимости продукции составил бы 17758,17 тыс. грн. , но рост объема производства увеличил данный показатель до 85640 тыс. грн.

Страница: 2 из 2
<-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2