Содержание
1.Финансовая отчетность, ее значение, этапы развития.
1.1.Государственное регулирование ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
1.2.Основные формы бухгалтерской отчетности и их содержание.
1.2.1 Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса (форма N 1)
1.2.2 Порядок формирования данных Отчета о прибылях и убытках (форма N 2)
1.2.3 Отчет об изменениях капитала (форма N 3)
1.2.4 Отчет о движении денежных средств (форма N 4)
1.2.5 Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5)
1.2.6 Пояснительная записка
2.Бухгалтерский учет - основа для формирования финансовой отчетности.
2.1.Учетная политика по организации бухгалтерского учета.
2.2Учет необоротных активов и взаимосвязь с отчетностью
2.3Учет оборотных активов и взаимосвязь с отчетностью
3.Организационно-экономическая характеристика предприятия и анализ его финансового состояния
3.1.Характеристика предприятия, история развития и структура управления
3.2. Общая характеристика финансового состояния предприятия
3.3Финансовый анализ коэффициентов
3.3.1 Анализ финансовой устойчивости предприятия
3.3.2 Анализ ликвидности (платежеспособности) предприятия
3.3.3 Анализ деловой активности предприятия
3.3.4 Анализ рентабельности предприятия
4.Автоматизация1
СОДЕРЖАНИЕ
Введение............................................................................................................... ....4
Обзор и анализ научно-экономической информации...................................... ....6
1.Финансовая отчетность, ее значение, этапы развития.................................. ....8
1.1.Государственное регулирование ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности................................................................................... ....8
1.2.Основные формы бухгалтерской отчетности и их содержание............ ....15
1.2.1 Порядок формирования показателей бухгалтерского
баланса (форма N 1)............................................................................................. ....15
1.2.2 Порядок формирования данных Отчета о прибылях и
убытках (форма N 2)........................................................................................... ....25
1.2.3 Отчет об изменениях капитала (форма N 3)................................... ....30
1.2.4 Отчет о движении денежных средств (форма N 4)........................ ....33
1.2.5 Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5).................... ....35
1.2.6 Пояснительная записка..................................................................... ....37
2.Бухгалтерский учет - основа для формирования финансовой отчетности.. ....41
2.1.Учетная политика по организации бухгалтерского учета...................... ....41
2.2Переход на новый План счетов.................................................................. ....43
2.3Учет внеоборотных активов и взаимосвязь с отчетностью.................... ....49
2.4Учет оборотных активов и взаимосвязь с отчетностью.......................... ....56
2.5Анализ состояния учета и качества бухгалтерской отчетности............. ....58
3.Организационно-экономическая характеристика предприятия и
анализ его финансового состояния.................................................................... ....62
3.1Характеристика предприятияАО КЭПС ВФСО «Динамо».................. ....62
3.1.1История развития предприятия........................................................ ....63
3.1.2Анализ структуры управления предприятием................................ ....67
3.1.3Продукция предприятия.................................................................... ....68
3.1.4Основные проблемы деятельности предприятия........................... ....69
3.2 Общая характеристика финансового состояния предприятия.............. ....70
3.3Финансовый анализ коэффициентов......................................................... ....75
3.3.1 Анализ финансовой устойчивости предприятия............................ ....75
3.3.2 Анализ ликвидности (платежеспособности) предприятия............ ....78
3.3.3 Анализ деловой активности предприятия....................................... ....81
3.3.4 Анализ рентабельности предприятия.............................................. ....82
4.Автоматизация бухгалтерского учета и анализа бухгалтерской
отчетности............................................................................................................ .... 84
4.1Преимущества автоматизации бухгалтерского учета и основные
требования к бухгалтерским компьютерным программам.
Критерии выбора бухгалтерской автоматизированной системы.................... ....84
4.2 Обзор рынка бухгалтерских компьютерных программ......................... ....86
4.3 Выбор бухгалтерской компьютерной программы для
АО КЭПС ВФСО «Динамо»............................................................................... ....89
4.4 Определение экономической эффективности автоматизации
учетных задач.................................................................................................... ....96
Заключение.......................................................................................................... ....105
Библиографический список источников информации.................................... ....106
Приложение 1...................................................................................................... ....108
Приложение 2...................................................................................................... ....111
Приложение 3.......... ............................................................................................ ....114
Приложение 4...................................................................................................... ....115
Приложение 5...................................................................................................... ....119
Приложение 6...................................................................................................... ....121
Приложение 7...................................................................................................... ....123
Приложение 8...................................................................................................... ....125
Приложение 9...................................................................................................... ....128
Приложение 10.................................................................................................... ....132
Приложение 11.................................................................................................... ....136
Приложение 12..................................................................................................... ....137
Приложение 13..................................................................................................... ....142 Приложение 14..................................................................................................... ....143
Приложение 15.......................... ........................................................................... ....152
Приложение 16..................................................................................................... ....155
Приложение 17..................................................................................................... ....163
Приложение 18..................................................................................................... ....171
ВВЕДЕНИЕ
Отчетность - один из основных приемов методологии бухгалтерского учета.
Бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, сгруппированных в определенные формы, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия за отчетный период.
С изменением условий хозяйствования происходят и изменения форм отчетности предприятия в сторону их совершенствования. Отчетность стала в большей степени соответствовать требованиям Международных бухгалтерских стандартов. В настоящее время продолжаются научные поиски в направлениях дальнейшего совершенствования и сокращения показателей отчетных форм, ускорения сроков составления отчетности и широкого использования средств вычислительной техники для формирования отчетных показателей.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия является завершающим этапом учетного процесса. В ней отражаются итоговые данные, характеризующие имущественное и финансовое положение предприятия, результаты хозяйственной деятельности предприятия.
В условиях формирования рыночных отношений в значительной степени усиливаются ограничения финансирования хозяйственной деятельности предприятий. В этой связи значение достоверной и объективной бухгалтерской отчетности резко возрастает, ибо анализ ее показателей позволяет определить истинное имущественное и финансовое положение предприятия.
Финансовое состояние предприятия- комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование ресурсов, финансовую устойчивость предприятия, ликвидность баланса. Отчетность позволяет определить общую стоимость имущества предприятия, стоимость иммобилизованных(т.е. основных и прочих внеоборотных) средств, стоимость мобильных(оборотных) средств, материальных оборотных средств, величину собственных средств предприятия, заемных средств.
По данным бухгалтерской отчетности устанавливается излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, при этом имеется возможность определить обеспеченность предприятия собственными, кредитными и другими заемными источниками.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность дает возможность оценить кредитоспособность предприятия, т.е. его способность полностью и своевременно рассчитываться по обязательствам. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения
которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Бухгалтерская отчетность позволяет определить активы: наиболее ликвидные активы, быстро реализуемые, медленно реализуемые и трудно реализуемые.
По данным бухгалтерской отчетности, с другой стороны, можно установить наиболее срочные обязательства предприятия, краткосрочные кредиты и заемные средства, а также долгосрочные кредиты и заемные средства, что особенно важно для предприятия, работающего в условиях рынка, в окружении предприятий-конкурентов.
Из выше сказанного можно сделать вывод, что роль отчетных показателей для управления, определения положения предприятия на рынке значительно возрастает.
Обзор и анализ научно-экономической информации
Вся научно-экономическая информация в области бухгалтерского учета и отчетности связана с реформированием бухгалтерского учета в Российской Федерации.
Бухгалтерский учет носит общественный характер и поэтому присущ и необходим любому обществу. В РФ, как и в других странах разработана и действует своя национальная система бухгалтерского учета, которая более полно и точно учитывает специфику экономических отношений и традиций государства.
Изменения и нововведения в области бухгалтерского учета связаны с формированием системы соответствующей и складывающейся у нас сегодня модели хозяйствования с учетом новых требований рыночной экономики. Последняя вызвана развитием рыночных отношений, взаимосвязей в работе с иностранными инвесторами и инвестициями, с увеличением объема товарных и расчетных отношений с ними и с их банками. В связи с этим требуется ориентация бухгалтерской информации на международные стандарты, то есть она должна быть достаточной, уместной, необходимой и понятной иностранным пользователям для анализа, контроля и управлениями с их стороны своими вложениями.
В качестве такого ориентира выбраны принципы, содержащиеся в системе международных стандартов финансовой отчетности, как наиболее адекватно отражающий потребности рыночной экономики.
Основной целью реформирования бухгалтерского учета является приведение национальной системы бухгалтерского учета в соответствие с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями рыночной экономики. В соответствии с этой целью главные задачи реформирования:
1) формирование системы национальных стандартов учета и отчётности обеспечивающих полезность информации для внешних пользователей;
2) обеспечение увязки реформы бухгалтерского учета в России с основными тенденциями гармонизации стандартов на международном уровне;
3) оказание методической помощи организации в понимании и внедрении управленческого учета.
Основными направлениями реформирования бухгалтерского учета являются:
1) законодательное и нормативное регулирование (на уровне Президента и Правительства РФ);
2) формирование нормативной базы;
3) методическое обеспечение;
4) кадровое обеспечение;
5) международное сотрудничество.
Нормативное обеспечение способствует улучшению организации и внедрения бухгалтерского учета. В настоящее время Министерство Финансов РФ разработало нормативные документы, приравненные к международным стандартам, разработаны стандарты, а также новый План счетов бухгалтерского учета для коммерческих и бюджетных организаций, предусмотрены регистры и первичная учетная документация.
Применение нормативных актов обеспечивает бухгалтерским службам организаций грамотное решение задач при составлении отчетности и защиту информации при общении с налоговыми службами.
Становление профессии бухгалтера сводится к повышению статуса профессионального бухгалтера через аттестацию. С этой целью создан институт профессиональных бухгалтеров. Аттестацию планируется ввести для бухгалтеров, работающих в организациях, подлежащих проведению обязательного аудита. Бухгалтер в своей деятельности в настоящее время должен уделять внимание экономическому анализу, управлению денежными потоками, то есть тому, что называется финансовым менеджментом. Бухгалтер должен уйти от роли фиксатора происходящих событий и стать прогнозистом, должен подсказать руководителю действия, способствующие улучшению финансового состояния организации, передав техническую часть работы машинам. Ведь сегодня в России существует около 400 программ компьютерной обработки в бухгалтерском учете. Это дает возможность говорить о развитой компьютерной индустрии в этой области.
Для улучшения кадрового обеспечения необходимо постоянно пересматривать программы переподготовки, разрабатывать учебно-методическую литературу, пособия, практические задачи, способствующие подготовки специалистов-бухгатеров, профессионалов в соответствии с требованиями международных стандартов.
В учебном пособии Козловой Е.П., Бабченко Т.Н. Галанина Е.Н. «Бухгалтерский учет» излагается основные вопросы теории и техники ведения бухгалтерского учета и отчетности на предприятии при любых формах собственности на основе журнально-ордерной формы счетоводства по уточненному плану счетов.
В учебном пособии Кондракова Н.П. «Бухгалтерский учет» рассмотрены основы бухгалтерского учета и отчетности организации. Освещены основные вопросы такие, как нормативные документы, понятие, состав, требования к бухгалтерской отчетности, содержание, порядок составления основных форм отчетности, порядок предоставления и публикация бухгалтерской отчетности.
1 ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ, ЕЕ ЗНАЧЕНИЕ, ЭТАПЫ
РАЗВИТИЯ
1.1 Государственное регулирование ведения бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности
2000 год является последним годом в реализации мероприятий, предусмотренных Программой реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, принятой Правительством РФ в марте 1998 г.
Цель реформирования системы бухгалтерского учета – приведение национальной системы учета в соответствии с требованиями рыночной экономики и международными стандартами финансовой отчетности. Задачи реформы заключаются в следующем:
-формирование системы стандартов учета и отчетности, обеспечивающих полезной информацией пользователей, в первую очередь, инвесторов;
-обеспечение увязки реформы бухгалтерского учета в России с основными тенденциями гармонизации стандартов на международном уровне;
-оказание методической помощи организациям в понимании и внедрении реформированной модели бухгалтерского учета.
В соответствии с принятой Программой для достижения поставленных задач предусмотрено проведение трех блоков мероприятий:
-обновление нормативной базы бухгалтерского учета;
-становление бухгалтерской профессии;
-повышение квалификации бухгалтерских кадров;
В рамках выполнения правительственной Программы в части, связанной с нормативной базой, был принят распоряжением Правительством РФ от 22.03.98 №587-р План внедрения положений (стандартов) по бухгалтерскому учету в практику. Создан документ, в котором в концентрированном виде изложены основные правила бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности – Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
В рамках выполнения Программы разработан блок документов связанных с формированием и составлением бухгалтерской отчетности. Это-ПБУ
4/99 “Бухгалтерская отчетность организации”, приказы Министерства финансов РФ от 13.01.2000 № 4н “О формах бухгалтерской отчетности организаций” и от 28.06.2000 № 60н “О Методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций”.
В годовой бухгалтерской отчетности за 2000 г. должны проявиться новые подходы и правила , заложенные в указанных новых документах и положениях по бухгалтерскому учету. Необычность заключается в том, что Министерство финансов РФ отказалось от типовых форм бухгалтерской отчетности, утвердив только их образцы в качестве рекомендаций. В ходе проведения отчетной компании должны проявится компетентность и квалификация главных бухгалтеров, их умение готовить бухгалтерскую отчетность в соответствии с общими требованиями, изложенными в ПБУ 4/99, и правилами раскрытия информации, приведенными в каждом положении по бухгалтерскому учету, а также с разными подходами для субъектов малого предпринимательства и некоммерческих организаций; средних и крупных организаций; крупнейших организаций.
В конце года Министерство финансов РФ утвердило План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцию по его применению, а Министерство юстиции РФ оперативно приняло решение, что этот документ не требует государственной регистрации. В связи с этим для многих организаций появилась возможность применить новый План счетов бухгалтерского учета с 1 января 2001 г. Для большинства организаций такой датой станет 1 января 2002 г. Во многом это связано с необходимотью проведения большой подготовительной работы: с тщательным изучением самого Плана счетов, с разработкой учетной политики организации (к примеру, отмена в качестве самостоятельного объекта учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов потребует определенной перестройки не только в синтетическом учете); с уточнением регистров бухгалтерского учета, переналадкой программных продуктов, обучением персонала новым правилам и т.п.
Необходимо отметить, что большинство нововведений в Плане счетов бухгалтерского учета вытекает из содержания положений по бухгалтерскому учету как утвержденных, так и разрабатываемых в рамках правительственной программы.
Подготовлена и внесена в Правительство РФ новая редакция Федерального закона “О бухгалтерском учете”. Изменения, внесенные в проект федерального закона, связаны с новациями, вытекающими из положений по бухгалтерскому учету. Следует отметить два важных дополнения, включенных в новую редакцию.
Первое связано с введением нормы обязательности составления сводной бухгалтерской отчетности группами взаимосвязанных организаций, образованных на добровольных началах. Несмотря на указания Министерства финансов РФ
(Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Методические Рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности) многие группы взаимосвязанных организаций не составляют такой отчетности, сужая базу информации, необходимой для успешного управления.
Второе дополнение вытекает из поручения Плана мероприятий по реализации указанной Программы реформирования бухгалтерского учета в деле проведения аттестации профессиональных бухгалтеров (главных бухгалтеров и бухгалтеров-экспертов). В настоящее время такая аттестация проводится на добровольных началах в соответствии с положением, утвержденным Институтом профессиональных бухгалтеров России и одобренным Межведомственной комиссией по реформированию бухгалтерского учета и финансовой отчетности (на начало января 2001 г. Аттестацию прошли свыше 65 тысяч человек). Наступило время закрепить проводимую работу на законодательном уровне, поэтому соответствующая статья включена в проект новой редакции Федерального закона “О бухгалтерском учете”. Предполагается, что новая редакция закона будет принята Государственной Думой в конце 2001 г.
Другой блок мероприятий правительственной Программы направлен на решение проблемы становления бухгалтерской профессии. В рамках этого блока важнейшим стало формирование профессиональной организации специалистов бухгалтерской профессии – Института профессиональных бухгалтеров России
(ИПБ России).
Следует с удовлетворением отметить, что большинство утвержденных положений по бухгалтерскому учету предварительно рассматривалось в рамках ИПБ России. Структура организации ИПБ России предусматривает создание самостоятельных территориальных подразделений, которых в настоящее время насчитывается почти шесть десятков. Одной из их задач является разъяснение среди практиков принятых новых правил бухгалтерского учета и выработка учетных приемов по их применению. Это позволит по истечении определенного периода времени часть функций, связанных регулированием бухгалтерского учета, передать от Министерства финансов РФ ИПБ России (особенно это касается создание отраслевых указаний).
