Коэффициенты координациииспользуются для выражения отношений разных по существу абсолютных показателей финансового состояния или их линейных комбинаций, имеющих различный экономический смысл.
Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их значении с базисными величинами, а также в изучении их динамики за отчетный период и за ряд лет. В качестве базисных величин используются усредненные по временному ряду значения показателей данного предприятия, относящиеся к прошлым благоприятным с точки зрения финансового состояния периодам, среднеотраслевые значения показателей, значения показателей, рассчитанные по данным отчетности наиболее удачливого конкурента. Кроме того, в качестве базы сравнения могут служить теоретически обоснованные или полученные в результате экспертных опросов величины, характеризующие оптимальные или критические с точки зрения устойчивости финансового состояния значения относительных показателей. Такие величины фактически выполняют роль нормативов для финансовых коэффициентов, хотя методики их расчета в зависимости, например, от отрасли производства пока не создано, поскольку в настоящее время не устоялся и поэтому лишен полноценной системной упорядоченности набор относительных показателей, применяемых для анализа финансового состояния предприятия. Зачастую предлагается избыточное количество показателей. Для точной и полной характеристики финансового состояния предприятия и тенденций его изменения достаточно сравнительно небольшого количества финансовых коэффициентов. Важно лишь, чтобы каждый из этих показателей отражал наиболее существенные стороны финансового состояния.
Практика финансового анализа уже выработала основные правила чтения (методику анализа) финансовых отчетов. Среди них можно выделить 6 основных методов:
горизонтальный (временной) анализ- сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;
вертикальный (структурный) анализ- определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;
трендовый анализ- сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ;
анализ относительных показателей (коэффициентов)- расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей;
сравнительный (пространственный) анализ- это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними хозяйственными данными;
факторный анализ- анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), когда дробят на составные части, так и обратным (синтез), когда его отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.
Глава 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ЗАО «РТИЩЕВСКИЕ ПРОДУКТЫ» Г. РТИЩЕВО САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия ЗАО «Ртищевские продукты» г. Ртищево Саратовской области
Предприятие ЗАО «Ртищевские продукты» находится в г. Ртищево, Саратовской области и относится к западной экономической микрозоне. Удаленность от областного центра 210 км. Среднегодовая температура воздуха 4,3-5,2 С0, среднегодовое количество осадков составляет 470-500 мм, из них на теплый период приходится 145-160 мм. Продолжительность безморозного периода 140-150 дней.
Организационно-правовая форма: закрытое акционерное общество «Ртищевские продукты». Целью общества является извлечение прибыли. Общество имеет гражданские права, несет ответственность и исполняет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.
Приоритетным направлением для общества является деятельность, связанная с закупкой, переработкой и реализацией мясной и иной сельскохозяйственной продукции.
Наряду с основной отраслью- животноводством, определяющей специализацию предприятия, в ЗАО «Ртищевские продукты» развито промышленное производство, предназначенное для частичной переработки отдельных видов продукции.
К таким производствам относится переработка продукции животноводства, которая представлена колбасным и забойным цехами.
Органами управления общества является: общее собрание акционеров, совет директоров, генеральный директор. Органом контроля за финансово-хозяйственной и правовой деятельностью общества является ревизор общества.
Одним из главных показателей экономической характеристики предприятия является анализ размера производства.
Таблица 1
Анализ размера производства ЗАО «Ртищевские продукты»
г. Ртищево Саратовской области в 2000-2002гг.
|
Показатели
|
2000г. |
2001г. |
2002г. |
Среднее значение за 2000-2002гг. |
Отклонение
2002г. от 2000г.
(+,-) |
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Стоимость валовой продукции, тыс. руб. |
1017
|
1383 |
1844 |
1414,7 |
+827 |
|
Стоимость товарной продукции, тыс. руб. |
1022
|
1420 |
1847 |
1429,7 |
+825 |
|
Число работников, чел. |
28
|
26 |
29 |
28 |
+1 |
|
Стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. |
564
|
452 |
276,5 |
430,8 |
-287,5 |
|
Выручка от реализации продукции, тыс. руб. |
737,5
|
1203 |
1630,5 |
1190,3 |
+893 |
|
Прибыль (убыток), тыс. руб. |
-1,5
|
-21 |
-20 |
-14,2 |
-18,5 |
В результате анализа таблицы 1 можно сделать вывод, что предприятие находиться в убыточном положении. Выручка от реализации с каждым годом увеличивается, так, в 2002 году она увеличилась по сравнению с 2000 годом на 893 тыс. руб. В то же время прибыль с каждым годом уменьшается, это связано с постоянным увеличением себестоимости производимой и реализованной продукции. На данном предприятии наибольший убыток за исследуемый период (2000 – 2002гг.) наблюдался в 2001 году и составил 21 тыс.руб., что больше чем в 2000 году на 19,5 тыс. руб. Также большой убыток от реализации продукции и в 2002 году – 20 тыс. руб., что больше чем в 2000 году на 18,5 тыс. руб.
То есть предприятие терпит убытки (в 2000г.-1,5 тыс. рублей; а в 2002г.-20 тыс. рублей). Это говорит о высокой себестоимости реализованной продукции, поэтому руководство предприятия должно пересмотреть состав затрат, находить более дешевые источники поступления сырья, использовать новые технологии, а также принять меры по снижению себестоимости.
Главная роль в производстве продукции принадлежит основным производственным фондам. В зависимости от влияния на конечные результаты производства они подразделены на активные (оборудование, специальные машины) и пассивные (здания, сооружения).
Обеспеченность предприятия основными фондами показана в таблице 2.
Таблица 2
Использование основных производственных фондов в ЗАО «Ртищевские продукты» г. Ртищево Саратовской области в 2000-2002гг.
|
Показатели
|
2000г.
|
2001г. |
2002г. |
Среднее значение за 2000-2002гг.
|
Отклонение
2002г. от 2000г.
(+,-) |
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Фондовооруженность,
тыс. руб. |
13,4
|
11,0 |
9,5 |
11,3 |
-3,9 |
|
Фондоотдача, руб. |
1,81
|
3,06 |
6,67 |
3,85 |
+4,86 |
|
Фондоемкость, руб. |
0,55
|
0,33 |
0,15 |
0,34 |
-0,40 |
|
Норма прибыли |
-0,0019
|
-0,0322 |
-0,0267 |
-0,0203 |
+0,0248 |
Анализ показал, что фондовооруженность с каждым годом уменьшается, так в 2002 году по сравнению с 2000 годом уменьшилась на 3,9 тыс. руб. Это говорит или о снижении стоимости основных производственных фондов или увеличении количества работников.
Так как на предприятии количество рабочих практически не уменьшилось, следовательно, уменьшается стоимость основных производственных фондов. Снижение стоимости происходит за счет изношенности объектов основных средств, продажи и т.д.
Также на предприятии по сравнению с 2000 годом увеличился показатель фондоотдачи (на 4,86), это говорит о повышении показателя валовой продукции на 1рубль вложенных производственных фондов.
Изменение уровня фондоотдачи зависит от следующих факторов:
1) от среднегодовой стоимости основных фондов,
2) от стоимости валовой продукции.
Влияние этих факторов можно определить методом цепных подстановок и рассчитать влияние каждого фактора на изменение фондоотдачи в отчетном периоде (2002г.) по сравнению с базисным (среднее значение 2000-2002гг.).
D ФО=ФО 1 -ФО б = (ВП 1 /Ф 1 )-(ВП б /Ф б );
где D ФО - общее отклонение фондоотдачи,
Ф - среднегодовая стоимость основных производственных фондов,
ВП - валовая продукция
D ФОВП=(ВП1/Ф1)-(ВПб/Ф1) - влияние валовой продукции на общую фондоотдачу;
D ФОФ=(ВПб/Ф1)-(ВПб/Фб) - влияние основных производственных фондов на общую фондоотдачу.
На анализируемом предприятии :
D ФО= (ВП1/Ф1)-(ВПб/Фб)= (1844/276,5)-(1017/564)=6,67-1,81=+4,86
D ФОВП=(ВП1/Ф1)-(ВПб/Ф1)= (1844/276,5)-(1017/276,5)=6,67-3,68=+2,99
D ФОФ=(ВПб/Ф1)-(ВПб/Фб) =(1017/276,5)-(1017/564)=3,68-1,81=+1,87
Таким образом, общее отклонение фондоотдачи составило +4,86 руб., в том числе за счет влияния валовой продукции +2,99 руб. и за счет основных производственных фондов + 1,87 руб. Это говорит о снижении стоимости валовой продукции.
Резервы повышения фондоотдачи:
1) обеспечение оптимальной структуры основных производственных фондов,
2) достижение оптимальных пропорций между оборудованием,
3) достижение оптимальных пропорций между основными и оборотными средствами,
4) обновление основных средств, строительство новых, реконструкция и ремонт старых.
Также на финансово-хозяйственную деятельность предприятия оказывает влияние структура затрат, так как от нее зависит себестоимость, а она в свою очередь влияет на прибыль.
Из таблицы 3 видно, что во всех годах наибольший удельный вес в сумме затрат занимает статья «Оплата труда с отчислениями". К 2002 году она увеличилась на 58608 тыс. руб. или на 6,5% по сравнению с 2000 годом. Что касается статьи «Материально-денежные затраты», то здесь, в основном, наибольший удельный вес занимает электроэнергия: в 2000г. – 11,4%, в 2001г. – 12,8%, а в 2002г. – 11,6%.
Что касается изменений в общей сумме затрат, то они в целом уменьшились на 22557 тыс. руб., хотя заработная плата с отчислениями увеличилась. Это связано с резким уменьшением материально-денежных затрат, а именно нефтепродуктов и запасных частей (на 21170 тыс. руб. и 27326 тыс. руб. соответственно).
Также уменьшилась к 2002 году сумма амортизации по сравнению с 2000 годом на 28750 тыс. руб. или на 2,5%. Это связано с выбытием основных производственных фондов.
Также необходимо уделять внимание и обеспеченности трудовыми ресурсами, так как трудовые ресурсы являются главной производительной силой, способной привести в движение все остальные факторы производства.
Показателем, характеризующим обеспеченность трудовыми ресурсами, являетсякоэффициент обеспеченности рабочей силой -определяется отношением числа наличных трудовых ресурсов к требуемому количеству работников, необходимых для выполнения производственной программы. В 2000 году он составил 1,12, в 2001- 1,04, а в 2002- 0,97, это говорит о том, что в 2000-2001 гг. была перенасыщенность трудовыми ресурсами. А в 2002 году предприятие полностью не укомплектовано, обеспеченность составляет 97% из-за повышения требований производственного процесса.
Таблица 3
Анализ структуры затрат на основное производство в ЗАО “Ртищевские продукты” г.Ртищево Саратовской области за 2000-2002гг.
|
Показатели
|
2000 год |
2001 год |
2002 год |
Среднее значение
2000-2002гг. |
Отклонение (+,-)
2002г. от 2000г. |
|
тыс.руб.
|
% |
тыс.руб. |
% |
тыс.руб. |
% |
тыс.руб. |
% |
тыс.руб. |
% |
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
1. Оплата труда с отчислениями
|
542880
|
49,1 |
638138 |
51,5 |
601488 |
55,6
|
588168,7 |
51,8 |
+58608 |
+6,5 |
|
2. Материально- денежные затраты,
в том числе |
470150
|
42,5 |
531043 |
42,8 |
420100 |
38,8 |
473764,3 |
41,7 |
-50050 |
-3,7 |
|
- нефтепродукты
|
112400
|
10,2 |
216230 |
17,4
|
91230 |
8,4
|
139953,3 |
12,3 |
-21170 |
-1,8 |
|
- электроэнергия
|
125681
|
11,4 |
158921 |
12,8 |
125631 |
11,6 |
136744,3 |
12,1 |
-50 |
-0,2 |
|
- топливо
|
93856
|
8,4 |
78923 |
6,4 |
93658 |
8,7 |
88812,3 |
7,8 |
-198 |
+0,3 |
|
- запасные части
|
123651
|
11,2 |
62301 |
5,0 |
96325 |
8,9 |
94092,3 |
8,3 |
-27326 |
-2,3 |
|
- прочие
|
14562
|
1,3 |
14668 |
1,2 |
13256 |
1,2 |
14192 |
1,2 |
-1306 |
-0,1 |
|
3. Амортизация
|
56400
|
5,1 |
45200 |
3,6 |
27650 |
2,6 |
43083,3 |
3,8 |
-28750 |
-2,5 |
|
4. Прочие расходы
|
35621
|
3,3 |
25641 |
2,1 |
33256 |
3,0 |
31506 |
2,7 |
-2365 |
-0,3 |
|
ВСЕГО |
1105051
|
100,0 |
1240022 |
100,0 |
1082494 |
100,0 |
1136522,3 |
100,0 |
-22557 |
- |
