Октябрь	10.	Зачтена предоплата (строительными материалами и сантехникой), полученная от арендатора в счет платы за аренду автомобиля: - за октябрь	631	377	600	631	377	600
Ноябрь		- за ноябрь	631	377	600	631	377	600
Декабрь		- за декабрь	631	377	600	631	377	600
- _-_-_-	11.	Списан на финансовый результат доход от сдачи в аренду автомобиля	713	791	1 500	713	791	1 500	Стр. 060 формы №2	Бухгалтерская справка
31.12.03 г.	12.	Получен из аренды по окончании договора грузовой автомобиль КрАЗ (инв. № 3)	105	1051	9000	105	1051	9000	Стр. 031 формы №1	Акт приемки - передачи
	13.	Отражена сумма износа автомобиля, возвращенного из аренды	1311	131	642	1311	131	642	Стр. 032 формы №1

* Согласно пп. 7.3.4 Закона об НДС датой возникновения налоговых обязательств при бартерных операциях считается любое из событий, наступившее ранее, в данном случае – дата оприходования налогоплатильщиком строительных материалов и сантехники. ** Согласно пп. 7.5.3 Закона об НДС датой возникновения права налогоплатильщика на налоговый кредит считается дата осуществления заключительной операции.

Обращаю внимание! Законом № 469 пп. 7.3.4 и 7.5.3 Закона об НДС изложены в новой редакции, в результате чего после 01.01.03 г. право на налоговый кредит и налоговые обязательства при осуществлении бартерных операций возникает в общем порядке по первому событию, согласно пп. 7.3.1 и 7.4.1 (соответственно) Закона об НДС. В налоговом учете доходы предприятия от осуществления операций аренды 31 500 грн. (30 000 + 1 500) в соответствии с нормой пп. 4.1.4 Закона о прибыли включаются в валовой доход отчетного периода. Сумма амортизации, начисленная согласно ст. 8 Закона о прибыли, уменьшает сумму валового дохода при исчислении налогооблагаемой прибыли отчетного периода. Эти нормы продолжают действовать и после 01.01.03 г.
Аренда легкового автомобиля у физического лица не предусмотрены какие-либо ограничения . Согласно ст. 44 ГК любые сделки, в том числе и соглашение об аренде, между юридическими и физическими лицами должны быть заключены в письменной форме. Это относится и к договорам аренды автомобиля у физических лиц - СПД. Нотариальное удостоверение таких договоров законодательством не предусмотрено, поэтому прибегают к такой процедуре только в случае желания одной из сторон.
Обращаю внимание на то, что договор аренды автомобиля можно заключить только с его владельцем-собственником или с лицом, у которого есть нотариально оформленная генеральная доверенность. В любом другом случае договор аренды автомобиля не будет иметь юридической силы.
Поэтому кроме документа, подтверждающего личность арендодателя, необходимо представить и документ, подтверждающий право собственноститакого лица на автомобиль. Этим документом является свидетельство о регистрации или технический паспорт, выданный органами ГАИ в установленном порядке.
Технический паспорт автомобиля является обязательным приложением к акту приемки-передачи автомобиля в аренду.
Чтобы избежать каких-либо недоразумений между сторонами договора, арендодатель должен представить акт технического осмотра (или копию), подтверждающий, что автомобиль находится в технически исправном состоянии.
В договоре аренды автомобиля и в акте приемки-передачи должна быть указана стоимость автомобиля. Если арендатор согласен с той стоимостью, которую определил арендодатель (с предоставлением подтверждающих документов или без таковых), то и проблем нет. Если же он не согласен, то необходимо провести экспертную оценку. Вопрос о том, кто оплачивает стоимость экспертных работ, решается по договоренности сторон.
При возврате автомобиля арендодателю (по окончании договора аренды) также оформляется акт приемки-передачи, к которому прилагается возвращенный технический паспорт. И во избежание разногласий также рекомендуется представить акт (копию) технического осмотра автомобиля.
У физического лица - СПД
У субъекта предпринимательской деятельности и у гражданина, не являющегося таковым, доход в виде арендной платы подлежит обложению подоходным налогом.
Если физическое лицо - арендодатель автомобиля является субъектом предпринимательской деятельности, то он должен предъявить арендатору:
1) оригинал свидетельства о своей регистрации в качестве субъекта предпринимательской деятельности,
2) платежное поручение (или квитанцию) об уплате налоговой инспекции по месту своего проживания авансовых платежей по подоходному налогу либо патент или свидетельство об уплате единого налога.
Арендатору желательно получить от СПД ксерокопии этих документов.
Тогда, согласно пп. 4.1.1 Инструкции № 12, предприятие-арендатор не удерживает подоходный налог у источника выплаты арендной платы, а только направляет в налоговую администрацию по месту жительства гражданина - СПД справку ф. № 2.
У арендатора
Отметим, что договор аренды автомобиля с физическим лицом - это договор на оказание услуги. При этом от арендодателя не требуется обязательной трудовой деятельности на данном предприятии. Иными словами, арендная плата (вознаграждение) - это не плата за труд, это плата за услугу. Поэтому арендная плата не является объектом для начисления сбора в Пенсионный фонд, взносов на обязательное социальное страхование, в том числе на случай безработицы.
Из суммы арендной платы предприятие не должно удерживать 0,5 % сбора на обязательное социальное страхование на случай безработицы и 1 % (2 %) сбора на обязательное государственное пенсионное страхование.
До вступления в силу Закона № 349 согласно пп. 5.1.2 Закона о прибыли (и с учетом п. 1.18 этого Закона) арендная плата по договору аренды автомобиля включалась в состав валовых расходов арендатора, если автомобиль использовался в хозяйственной деятельности, независимоот его вида: грузовой или легковой. Никаких ограничений в части аренды автомобиля у физического лица в Законе о прибыли не было.
Ограничение было установлено по эксплуатационным расходам легкового автомобиля. Если любые эксплуатационные расходы (ГСМ, зарплата водителя и др.) по арендованному грузовому автомобилю полностью включались в состав валовых расходов предприятия-арендатора, то для арендованного легкового автомобиля действовало ограничение, предусмотренное пп. 5.4.10 Закона о прибыли в части ГСМ, затрат на стоянку и парковку.
После вступления в силу Закона № 349, внесшего с 01.01.03 г. изменения в пп. 5.4.10 Закона о прибыли, 50 % затрат на приобретение ГСМ для легковых автомобилей и оперативную аренду легковых автомобилей могут быть включены в состав валовых расходов соответствующего налогового периода налогоплательщика.
Вернемся к примеру ВАТ «Большевик».
Согласно договору аренды с ЧП Глебовым И. К. предприятие берет в аренду с 15.10.03 г. ещё один легковой автомобиль стоимостью по оценке эксперта 13 000 грн. сроком на 6 месяцев. Арендная плата за месяц определена в сумме 360 грн. (без НДС, т. к. ЧП Глебов И. К. - плательщик единого налога). По условиям договора ремонт автомобиля производится за счет арендатора (табл. 5)

			Дт	Кт	Сумма	Дт	Кт
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10

Предприятие как арендатор

15.10.03 г.	1.	Получен по договору операционной аренды ЧП Глебовым И. К. легковой автомобиль	01	-	13000	01	-	13000		Договор аренды, Акт приемки-передачи
Октябрь Ноябрь	2.	Отражена начисленная арендная плата
		- за октябрь (с 15.10.03 г.) (за 17 календарных дней октября)	92	685	197	84	685	197		Договор аренды, расчет
						791	84
		- за ноябрь	92	685	360	84	685	360	Стр. 610 ф. №1
						791	84
Декабрь		- за декабрь	92	685	360	84	685	360	Стр. 610 ф. №1
						791	84
04.11.03 г.	3.	Уплачена арендная плата за октябрь и ноябрь (197 грн.+360 грн.)	685	311	557	685	311	557		Выписка банка
04.11.03.г.	4.	Приобретение за наличный расчет тормозные колодки (по авансовому отчету)	207	372	100	207	372	100	Стр. 100 ф.№1	Авансовый отчет
	5.	Отражена сумма налогового кредита по НДС	641	372	20	641	372	20
26.12.03 г.	6.	Списаны на текущий ремонт тормозные колодки арендованного автомобиля (2 шт)	92	207	100	84	207	100
						791	84
Октябрь – ноябрь	7.	Списаны на финансовый результат арендная плата по автомобилю и затраты на его текущий ремонт	791	92	1017	-	-	-	Стр. 070 ф. №2	Бухгалтерская справка

		103, 105, 1051	131, 1311	207	-	311	372, 377	641, 643, 644	681, 685	713	791	92	949
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
1.	1031	12 300												12 300
2.	105, 1051	9 000												18000
		9000
3.	1311		642											642
4.	201								1 500					1 500
5.	207						100							100
6.	301								3 000					3 000
7.	311						21 000							21 000
8.	377									36 00				37 800
										1 800
9.	641						20		300					320
10.	643							500						800
								300
11.	681						3 000							4 800
							1 800
12.	685					557								557
13.	713							300						37 800
								5 500			30 000
								500			1 500
14.	791											1 017	78	1 737
													642
15.	92			100					197					1 017
									360
									360
16.	949		78											720
			642
17.	01				13 000									13 000

Итого

30 300

1 362

100

13 000

557

25 920

7 100

5 717

37 800

31 500

1 017

720

155 093

Страница: 8 из 12      <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу: скачать реферат | 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка