РефератБар.ру: | Главная | Карта сайта | Справка
Аудит кредитных операций. Реферат.

Разделы: Аудит | Заказать реферат, диплом

Полнотекстовый поиск:




     Страница: 4 из 4
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 






Процедура проверки этих операций вбанке-кредиторесводится к следующему. Подписание соглашения о прекращению обязательств по кредитному договору путем зачета встречной однородного требования (векселя банка-кредитора) отражаетсявего учете в порядке, аналогичном изложенному выше для случая отступного. Одновременно следует проверить, что проценты причитающиеся по закрытому кредитному договору, включены в доходы того отчетного периода, в котором произведен зачет взаимных требований. Следует убедиться, чтосумма резерва на возможные потери по закрытому кредитному договору восстановлена на доходах банка.
На заключительном этапе необходимо проверить правильность отражения в учете собственного векселя, принятого банком-кредитором от банка-заемщика по соглашению о зачете встречных требований. Эта операция должна отражаться в учете как погашение собственного векселя. Процедура проверки зависит от того, является ли этот вексель процентным или дисконтным, погашается ли он по сроку или досрочно и др. Следует отметить, что счет 523 “Выпущенные векселя и банковские акцепты” будет корреспондировать при погашении векселя со счетом 47423 “Требования банка по прочим операциям”, а сумма процентного или дисконтного дохода, причитающаяся банку-заемщику как векселедержателю, будет относиться на расходы по операциям с ценными бумагами того отчетного периода в котором осуществлена операция зачета.


Типичные нарушения при осуществлении кредитных операций


Кредитные операции довольно многообразны и сложны, в связи с чем при их осуществлении у банков возникают многочисленные ошибки, которые можно сгруппировать по отдельным направлениям кредитной работы: нарушения в организации кредитной работы; ошибки в оформлении кредитных договоров и залоговых операций; ошибки при осуществлении активных и пассивных кредитных операций и их отражении в бухгалтерском учете; ошибки в части создания, корректировки и использования резервов на возможные потери по ссудам.
Нарушения в организации кредитной работы:отсутствует положение о кредитной политике банка;не разграничены полномочия должностных лиц по выдаче кредита;не установлены лимиты и ограничения на совершение кредитных операций;недостаточно обоснование выданных ссуд;предоставление кредита заемщику без проведения анализа и оценки его финансового состояния;не проводится изучение и анализ кредитной истории заемщика;не проводится анализ бизнес-плана и технико-экономического обоснования кредитуемой сделки;не проводится оценка кредитных рисков, принимаемых банком при выдаче кредитов;не проводится контроль за целевым использованием выданных кредитов;слабо организован контроль за исполнением кредитных договоров и финансовым состоянием заемщиков;не проводится анализ причин возникновения просроченной задолженности по выданным кредитам.
Ошибки в оформлении кредитных договоров и залоговых операций:отсутствуют в кредитных договорах необходимые данные (платежные реквизиты заемщика, сроки выдачи и погашения кредита и проценты по нему, штрафные санкции за неисполнение условий договора и др.);не полностью формируются кредитные досье некоторых клиентов (отсутствуют ТЭО кредитуемой сделки, бизнес-планы, целевые контракты и др.);отсутствуют дополнительные соглашения по генеральным соглашениям на рынке МБК;отсутствует регистрация договоров залога в установленных законодательством случаях;при заключении договора залога недвижимости отсутствуют документы, подтверждающие право собственности заемщика на объект недвижимости, страховой полис, по которому выгодоприобретателем выступает банк и др.;при заключении договора залога транспортных средств отсутствуют документы, подтверждающие право собственности заемщика, копия технического паспорта, страховой полис и др.;при заключении договора залога ценных бумаг отсутствуют документы, подтверждающие право собственности на ценные бумаги, выписки из реестра реестродержателя, документы, подтверждающие блокирование ценных бумаг, находящихся в залоге;не оформлена юридическая документация в отношении залоговых прав таким образом, что время, необходимое для реализации залога, не превышает 150 дней со дня, когда реализация залоговых прав становится для банка необходимой.
Ошибки при осуществлении активных и пассивных кредитных операций и их отражении в бухгалтерском учете:неправильное отражение предметов залога на внебалансовых счетах, отсутствие аналитического учета залогового имущества;несвоевременное отражение в учете процентов, причитающихся к оплате (получению), несвоевременное вынесение просроченных процентов на соответствующие счета;несвоевременное вынесение просроченных кредитов на соответствующие счета;несвоевременный перенос полученных (оплаченных) процентов за пользование кредитом со счетов доходов (расходов) будущих периодов на доходы (расходы) отчетного периода;неправомерное дебетование внебалансового счета 91302 “Не использованные кредитные линии по предоставлению кредитов при погашении кредитов, выданных в рамках открытой кредитной линии (отражение “возобновляемой” кредитной линии);несвоевременное закрытие внебалансовых счетов 91301,91303 и 91402, 91403;несвоевременное восстановление неиспользованных лимитов по овердрафту на счетах 91309 (91406) при погашении кредитаввиде овердрафта;аннулирование непогашенной ссудной задолженности ранее 5 лет с момента ее списания с баланса банка-кредитора;несвоевременное включение в доходы банка процентов по кредитным договорам, закрытым на основании договора об отступном, договора новации, зачета встречного однородного требования, цессии и др.
Ошибки в части создания, корректировки и использования резервов на возможные потери по ссудам:неправильно проведена классификация ссуд по критерия обеспеченности (например, ссуда отнесена к обеспеченным, хотя реальная (рыночная) стоимость залога недостаточна для компенсации банку основной суммы долга по ссуде, всех процентов в соответствии с договором, а также возможных издержек, связанных с реализацией залоговых прав);при переоформлении ссуды в вексель заемщика или третьего лица не относят вексель к безнадежным ссудам;при получении заемщиком ссуды при наличии имеющейся ссуды не относят вновь выданную ссуду к той же группе риска, тем самым занижая группу риска и соответственно размер отчислений в резерв на возможные потери;не создаются резервы по векселям, учтенным банком, по сум-1 мам, не взысканным по банковским гарантиям, по факторинговым операциям и т. п.;не производится своевременная корректировка резерваприизменении группы риска, несвоевременно производятся корректировки резервов по валютным кредитам;неправильно определяется величина резерва под учтенные дисконтные векселя, в связи с тем, что под основной суммой долга по таким векселям принята вексельная сумма(
HOMHHBJвекселя), а не фактическая цена приобретения;не производится перенос суммы созданного резерва на счет;по учету просроченных резервов при вынесении ссуды на просрочку;использование резерва на списание с баланса просроченные процентов;неправильное отражение на внебалансовых счетах ссудной задолженности, списанной за счет резерва или за счет других источников (при недостаточности или отсутствии резерва);принятие решений о списании крупных, льготных или необеспеченных ссуд с баланса банка за счет созданных резервов при отсутствии процессуальных документов судебных органов, свидетельствующих о признании этих ссуд безнадежными (нереальными) для взыскания;отнесение ссуд, предоставленных под поручительство органов местного самоуправления к категории обеспеченных;несвоевременное восстановление на доходах банка ранее произведенных отчислений в резерв при закрытии кредитных договоров в неденежной форме;неправомерное отнесение резерва на возможные потери по необеспеченным ссудам на расходы банка, уменьшающие налогооблагаемую прибыль;несоответствие в налоговом учете операций по созданию и восстановлению резервов (с отнесением и без отнесения на себестоимость).


СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ


2.
Положение ЦБ РФ от 26.06.98 № 39-П “О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета”
3.
Методические рекомендации к Положению банка России “О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета” от 14.10.98 г. № 285-Т
4.
Инструкция ЦБ РФ от 30.06.97 № 62-а “О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам”
6.
Письмо ЦБ РФ от 24.03.99 № 104-Т “О применении положений ЦБ РФ № 39-П, № 54-П” а также
8.
Банковский аудит: Учеб. пособие/ Под. ред. проф. М.И. Баканова. – М.: Финансы и статистика, 2001.
1
Предлагаю на уже имеющиеся компьютеры в ОДО «Интерконтакт» установить соответствующее программное обеспечение по автоматизированному учету денежных средств и расчетных операций в кассе (к примеру: программу «1С: Бухгалтерия» или «Анжелика»), чтобы организовать бухгалтерский учет на должном уровне и с наименьшими потерями рабочего времени, что значительно облегчит труд штатного сотрудника ОДО «Интерконтакт» бухгалтера-кассира. А также это обеспечит автоматизацию учетного процесса; высокую точность учетных данных; оперативность данных учета; повышение производительности труда учетных работников; освобождение их от выполнения простых технических функций и предоставления большей возможности заниматься контролем и анализом хозяйственной деятельности; увязку всех видов учета и планирования, поскольку они используют одни и те же носители информации.
Большое количество операций на фирме осуществляется наличными деньгами, поэтому необходим наиболее хорошо организованный и действенный контроль за сохранностью, а также поступлением и расходованием денежных средств в хозяйстве.
Предлагаем для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве примерную программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.
Программа состоит из 3-х разделов. В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве. Во втором разделе - контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств. Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств. В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос.


Таблица 5

Примерная программа внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств.




№№ п/п

Вопросы проверки
Сроки проведения
Кто проверяет




1.
Контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве


1.1.


Проверка помещения кассы, прочность закрепления решеток на окнах, состояние печатей на сейфе

ежедневно
 кассир

1.2.


Проверка состояния предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности

ежеквартально, ежедневно
 гл. бухгалтер, гл. инженер, кассир

1.3.


Контроль за опечатыванием сейфа и помещения кассы

ежедневно
 гл. бухгалтер

1.4.


Контроль за обеспечением сохранности денег при их доставке в ОДО «Интерконтакт»

в день получения денег
 гл. бухгалтер, руководитель


2.
Контроль сохранности и состояния учета денежных средств


2.1.


Проверка наличия (инвентаризация) денег и ценных бумаг

ежемесячно
 гл. бухгалтер,ревиз. комиссия

2.2.


Проверка полноты и своевременности оприходования в кассу наличных денег:

ежемесячно
 гл. бухгалтер
а) полученных из банкаб) за реализованную продукцию, услуги и работы

по плану работы систематически; при составлении ж/о №1
 ревизионная комиссия, гл. бухгалтер

2.3.


Проверка соответствия фактического наличия денежных средств на счетах в банке данным бухгалтерского учета

ежемесячно по плану
 гл. бухгалтер, ревизионная комиссия

2.4.


Проверка порядка регистрации приходных и расходных кассовых ордеров

ежедневно
 гл. бухгалтер

2.5.


Проверка соблюдения кассовой дисциплины и других требований, предусмотренных Правилами о ведении кассовых операций.

систематически
 гл. бухгалтер, ревизионная комиссия


3.
Контроль использования денежных средств.


3.1.


Проверка использования полученных из банка наличных денег по целевому назначению

ежедневно, по плану
 гл. бухгалтер, ревизионная комиссия

3.2.


Проверка своевременности и полноты взноса в банк выручки

ежемесячно
 гл. бухгалтер

3.3.


Проверка законности и целесообразности расходования средств подотчетными лицами

систематически по плану
 зам.гл. бухгалтера, бухгалтер материальной группы, ревиз. комиссия

3.4.


Проверка достоверности выписок банка, наличие первичных документов с отметками банка об исполнении и их соответствие выпискам

ежемесячно
 зам.гл. бухгалтера

3.5.


Проверка состояния расчетов с бюджетом, с органами соцстраха

систематически
 гл. бухгалтер, зам.гл. бухгалтера

3.6.


Проверка состояния учета расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба, погашения этой задолженности

систематически
 гл. бухгалтер, ревизионная комиссия



ЗАКЛЮЧЕНИЕ


Бухгалтерский учет в ОДО «Интерконтакт» ведется в соответствии с Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности». Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в хозяйстве осуществляет руководитель и главный бухгалтер. Он введется в соответствии с Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь.
Главный бухгалтер подбирает на должность кассира, заключает с ним договор о материальной ответственности. Руководитель предприятия обеспечивает условия сохранности денег в кассе, а также при транспортировке их из банка в банк.
Основным приемом осуществления внутрихозяйственного контроля денежных средств является инвентаризация денег в кассе. Ее проводят внезапно один раз в месяц. Результаты инвентаризации наличия денежных средств оформляют актом инвентаризации.
В результате анализа состояния учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ОДО «Интерконтакт» выявлены следующие недостатки:ь
Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в хозяйство.ь
Дубликаты ключей от сейфа и помещения кассы хранятся в сейфе главного бухгалтера.ь
Имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.ь
Наличные деньги, полученные в банке, расходуются не по целевому назначению.ь
Проверку отчета кассира проводит бухгалтер расчетной группы.ь
Денежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован.
Предлагаем для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в данной организации примерную программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.
Для совершенствования бухгалтерского учета денежных средств предлагаем установить соответствующее программное обеспечение на уже имеющиеся компьютеры, чтобы организовать автоматизированный бухгалтерский учет на должном уровне.


СПИСОК ИС
ПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ


1. Бабаев Ю.Т., Гаджиев Н.Г. Контроль и ревизия в условиях аренды. – М.: 1999 г.
2. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. Бухгалтерский учет – М.: Бухгалтерский учет, 1996, - 576 с.
3. Данилевский Ю.А., Мезенцева Г.М. контроль в отраслях народного хозяйства при различных формах собственности. – М.: Финансы и статистика, 1992.
4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: Инфра-М., 1998 – 584 с.
5. Снитко М.А. Теория бухгалтерского учета. Учебное пособие. Мн.: Мисанта, 1998.
6. Бухгалтерский учет: Учебное пособие./ Под общ. ред. И.Е.Тишкова. Мн.: Высшая школа, 1999..
7. Шишкин А.К., Микруков В.А.,Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов, - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996 – 496 с.
8. Указ Президента Республики Беларусь от 7 декабря 2000 года № 660 «О внесении изменений и дополнений в Указ Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 года № 359 «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республики Беларусь».
9.
Постановление Правления НБ РБ от 27 декабря 2000 года № 33.19 “Об утверждении Инструкции о мерах ответственности за нарушение Правил ведения кассовых операций в Республике Беларусь”.
10. Постановление правления Национального банка Республики Беларусь от 13 ноября 2000 г. N 30.3 «Об утверждении Инструкции о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций в Республике Беларусь» /Зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 15 декабря 2000 г., регистрационный N 8/4537/.
11. Правила ведения кассовых операций в Республике Беларусь от 31.07.96 года № 90, утвержденные Правлением Национального Банка от 25.06.96 года (протокол № 11).
12. Правила организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденные постановлением Правления Национального Банка Республики Беларусь от 25.07.2000 года № 17.1г.
13. Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь, 1993 г., N 2, ст.14; 1994 г., N 15, ст.218
14. Ведомости Верховного Совета Белорусской ССР, 1990 г., N 2, ст. 15; Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь, 1993 г., N 2, ст.16; 1994 г., N 15, ст.219; N 35, ст.572; 1996 г., N 33, ст.598
15. Указ Президента Республики Беларусь от
07.12.2000 N 660;
25.04.2001 N 218;
06.06.2001 N 305
«Порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь (с учетом изменений и дополнений).
16. Библиотечка журнала «Вестник Государственного налогового комитета Республики Беларусь» Выпуск № 2. «Пособие в помощь индивидуальному предпринимателю». Стр. 11–14.
17. Приказ Министерства финансов Республики Беларусь от 18 мая 1999 г. N 126 «Об утверждении разъяснения к методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», утвержденных Министерством финансов Республики Беларусь 5 декабря 1995 года N 54. /Зарегистрированы в реестре государственной регистрации 26 декабря 1995 года N 1214/12)/.
18. «Разъяснения к методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», утвержденных Министерством финансов Республики Беларусь 5 декабря 1995 года N 54».
19. «Приказ Министерства социальной защиты от 31 марта 2000 г. № 25 «Об утверждении Инструкции о порядке организации и проведения проверок и ревизий финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций и учреждений в системе социальной защиты». //Национальный реестр правовых актов РБ № 40 от 28 апреля 2000 г.
20. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Утв. Решением коллегии Минфина Республики Беларусь 22.02.94 г. (протокол № 2).
21. Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь, 1994 г., N 34, ст.566 //Закон Республики Беларусь от 18 октября 1994 г. N 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» с учетом изменений, внесенных
Законами Республики Беларусь от 26 июня 1997 г. N 44-Зи от
31 декабря 1997 г. N 115-З.
22. Закон Республики Беларусь от 25 июня 2001 г. N 42-З «О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» Принят Палатой представителей 16 мая 2001 года, Одобрен Советом Республики 8 июня 2001 года. // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, от 12.07.2001, N 63, рег. N 2/785 от 27.06.2001.
Ведомости Верховного Совета Республ


     Страница: 4 из 4
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка