РефератБар.ру: | Главная | Карта сайта | Справка
Аудит операций с денежными средствами. Реферат.

Разделы: Аудит | Заказать реферат, диплом

Полнотекстовый поиск:




     Страница: 10 из 10
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 






41. Юцковская И.Д., Наличное денежное обращение в организации // Финансовые и бухгалтерские консультации, № 4, апрель, 2001 г.Тема моей выпускной квалификационной работы «Аудит операций с денежными средствами».
Для раскрытия выбранной темы мною были рассмотрены вопросы организации аудита денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах.
Все предприятия, осуществляя свою деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, которые основаны на различных денежных расчетах
Поэтому правильная организация этих расчетов обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, и улучшение ее финансового состояния.
Так как денежные средства – это самые высоко ликвидные активы, то от их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.
Многие работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами, а это, в свою очередь, может привести к финансовым потерями.
Целью аудиторской проверки операций с денежными средствами является установление соответствия применяемой в организации методики учета операций по движению денежных средств действующим нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.
Целью моей работы является составление программы проведения аудиторской проверки операций с денежными средствами и процедуры ее проведения.
На стадии предварительной проверки аудита денежных средств следует обозначить наиболее важные вопросы, ответив на которые, можно будет определить объем, а соответственно, сколько аудиторов и на какой период требуется для проведения проверки, и каким методом следует проверять данный раздел.
Затем составляется программа проведения аудиторской проверки, которая включает в себя следующие этапы:
В первую очередь оцениваем организацию внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств в кассе и можем провести инвентаризацию, с целью выявления фактов хищений и недостач.
Далее проверяем наличие и качество составления внутренних распорядительных документов, как, например, учетную политику в части документооборота и на право подписи первичных документов, наличие договоров материальной ответственности, перечень подотчетных лиц.
При проведении аудита необходимо уделить особое внимание правильному заполнению первичных документов, провести проверку соблюдения лимита остатка наличных средств в кассе и целевое расходование, поступившей выручки в кассу, предусмотренное расчётом на установление лимита.
С целью установить, совершаются ли на предприятие расчеты с другими юридическими лицами суммами, превышающими установленную предельную величину, проводим проверку соблюдения предельного размера расчетов наличными деньгами с юридическими лицами.
Грубейшим нарушением расчетов наличными деньгами являются неоприходование и присвоение денежных средств, поступивших в кассу организации. Чтобы выявить эти нарушения, проверяем полноту и своевременность оприходования денежных средств, методом пересекающейся проверки операций по кассе и по банку, проверкой дебиторской и кредиторской задолженности и может быть сверкой расчетов.
Проводя проверку на предмет расходования наличных денежных средств, надо обратить особое внимание на платежные ведомости, так как одним из способов подлога является внесение в них подставных лиц, на которых выписывается заработная плата с целью ее присвоения.
Если организация осуществляет расчеты с физическими лицами, то проверяем порядок применения контрольно-кассовых машин. Для проверки полноты оприходования выручки через ККМ сверяем суммы по данным контрольной ленты, книги кассира-операциониста, кассовой книги и одновременно записи по счетам учета реализации.
При аудиторских проверках кассовых операций и расчетов в наличной иностранной валюте, если такие расчеты осуществляются, проверяем полноту оприходования и списания валютных средств. Для этого записи в кассовой книге сличаются с документами, приложенными к отчетам кассира. Суммы, записанные в кассовой книге, должны соответствовать тем суммам, которые указаны в первичных документах.
А так как для российских организаций расчеты наличной иностранной валютой могут быть связаны только с загранкомандировками, то проверяем, на какие цели их реально расходовали.
После проверки кассовых операций переходим к проверке счетов организации в банках. Ее следует начать с получения сведений о расчетных, валютных и специальных счетов во всех банках, проверки наличия договоров банковского счета и их соответствие нормам действующего законодательства.
В ходе аудита операций по счетам в банке осуществляются следующие процедуры:
- проверка подлинности документов, приложенных к выпискам;
- арифметическая проверка правильности выведения остатков на конец дня и подсчета оборотов по приходу и расходу денежных средств в регистрах бухгалтерского учета;
- проверка соответствия записей в выписках банка и регистрах бухгалтерского учета, регистрах бухгалтерского учета и Главной книге, а также сальдо по Главной книге и статей баланса.
Для проверки полноты зачисления выручки на валютный счет сравнивают сумму поступившей в течение года валютной выручки со стоимостью экспортированного товара.
Так как бухгалтеры организаций нередко допускают ошибки, как в методологии учета, так и при расчетах курсовых разниц по операциям покупки и продажи валюты и пересчете валюты в рубли, то следует тщательно проверить эти операции.
При аудите специальных счетов, предназначенных для учета денежных средств, подлежащих обособленному хранению, аудитор дополнительно должен проверить, обеспечивает ли построение аналитического учета на счете 55 «Специальные счета в банках» возможность получения данных о наличии и движении денежных средств по видам целевого назначения.
По результатам проверки аудитор оформляет отчет, который содержит данные об объеме проверки, все выявленные нарушения и рекомендации для их исправления.
Отчет может быть в виде тестов или текста с приложением рабочих листов в виде таблиц, которые я привела в своей работе.
Отчет должен выражать мнение аудитора о достоверности данных по строке 261 «Денежные средства в кассе», строке 262 «Денежные средства на расчетных счетах», строке 263 «Денежные средства на валютных счетах», строке 264 «Прочие денежные средства» бухгалтерского баланса.
Также в ходе аудита может быть проведен анализ отчета о движении денежных средств (ф.4), который отражает поступление и расходование реальных финансовых средств в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.
Денежные потоки от операционной деятельности обусловлены основной деятельностью организации, связанной с получением чистой прибыли.
Денежные обороты от инвестиционной деятельности, связанные с вложением средств в капитальные активы обеспечат в будущем чистый приток денежных средств. А отток в виде инвестиций и вложений в финансовые активы предполагает получение экономических выгод за пределами операционного цикла, превышающего 12 месяцев.
Финансовая же деятельность трактуется при составлении отчета, как деловая активность организации по привлечению новых денежных средств.
Результаты анализа должны быть согласованы с общей оценкой финансового состояния предприятия, которое в большей мере зависит не от размеров прибыли, а от способности предприятия своевременно погашать свои долги, т. е. от ликвидности активов, которая зависит от реального денежного оборота предприятия, сопровождающегося потоком денежных платежей и расчетов.
Аудитор проверяет увязку показателей остаток денежных средств на начало и конец отчетного периода по отчету о движении денежных средств с показателями бухгалтерского баланса. Проверка формирования показателей отчета о движении денежных средств производится с использованием данных регистров синтетического и аналитического учета по счета учета денежных средств.
В завершение я хочу сказать, что тема моего диплома не только актуальна, но и интересна, особенно мне, т.к. начиная свою карьеру аудитора на практике, я сталкиваюсь именно с этим разделом аудиторской проверки.
СПРАВКА К РАЗДЕЛУ 3


Наименование показателя
Код стр.
Остаток на начало года
Остаток на конец года

1
2
3
4


Из строки 371, графы 3 и 6:
передано в аренду - всего


385
63 839
73 801

в том числе:
здания


386
20 463
29 479

сооружения


387
-
-


388
-
-


389
-
-

переведено на консервацию


390
43 376
44 322


Износ амортизируемого имущества:
нематериальных активов


391
основных средств - всего


392
43 554
34 874

в том числе:
зданий и сооружений


393
12
21


1
2
3
4

машин, оборудования, транспортных средств


394
565 050
589 401

других


395
168 596
162 390

малоценных и быстроизнашивающихся предметов


396
391 556
421 722


Справочно:

Результат по индексации в связи с переоценкой основных средств:
первоначальной (восстановительной) стоимости


397
129 344		 x

износа


398
43 308		 x


Имущество, находящееся в залоге


400
-
25 804


4. ДВИЖЕНИЕ СРЕДСТВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДОЛГОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ И ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ




Наименование показателя
Код стр.
Остаток на начало года
Начислено (образовано)
Использовано
Остаток на конец года

1
2
3
4
5
6


Собственные средства организации - всего


410
-
98 015
98015
-

в том числе:


-
69 975
69 975
-

амортизация основных средств


411
-
28 040
28 040
-

амортизация нематериальных активов


412
-
-
-
-

прибыль, остающаяся в распоряжении организации (фонд накопления)


413
-
-
-
-

прочие


414
-
-
-
-


Привлеченные средства - всего


420
-
-
-
-

в том числе:


-
-
-
-

кредиты банков


421
-
-
-
-

заемные средства других организаций


422
-
-
-
-

долевое участие в строительстве


423
-
-
-
-

из бюджета


424
-
-
-
-

из внебюджетных фондов


425
-
-
-
-

прочие


426
-
-
-
-


1
2
3
4
5
6


Всего собственных и привлеченных средств (сумма строк 410 и 420)


430
-
98 015
98 015
-


Справочно:

Незавершенное строительство


440
184 523
98 015
40 650
2 418


Инвестиции в дочерние общества


450
7 014
104
-
7 118


Инвестиции в зависимые общества


460
108
29
-
137


5. ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ




Наименование показателя
Код стр.
Долгосрочные
Краткосрочные



     Страница: 10 из 10
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка