Аудит операций с денежными средствами. Реферат.

Страница: 8 из 10
<-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

*(1) Обороты по счетам.
*(2) Обороты и операции по счетам.

При составлении отчета о движении денежных средств организация может применять установленный формат показателей в виде стандартной таблицы и счетные увязки показателей, отраженных в Главной книге, вспомогательных бухгалтерских регистрах к счетам бухгалтерского учета «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета», «Специальные счета в банках» и др. В таком случае формирование отчетных показателей будет сведено к технической стороне.
Если руководство организации стремится полно и достоверно, с учетом специфики организации раскрыть финансовую информацию во всех существенных аспектах, необходима разработка концепции отчета о движении денежных средств. Для этого целесообразно составить бизнес-план.

Форматы отчета о движении денежных средств (методы балансовых обобщений денежных потоков)

Как в случае прямого, так и косвенного методов балансирования денежных оборотов информация о финансовой и инвестиционной деятельности организации раскрывается практически идентично. В силу этого обстоятельства значительно сближается содержание отчетов, подготовленных по различным версиям балансирования денежных потоков. Основное различие состоит только в раскрытии поступлений и расходовании денежных средств от операционной деятельности.
Как правило, показатели отчета о движении денежных средств именуются так же, как в бухгалтерском балансе или регистрах. Однако для придания отчету универсального характера имеет смысл группировать материал по характеру операций, а не по названиям счетов бухгалтерского учета. В табл.4 (стр. 73) приведен фрагмент отчетных показателей, характеризующих финансовую и инвестиционную деятельность организации, при минимальном объеме сведений, а также с расширением этого минимума.
Следует отметить, что в РФ до сих пор не предусмотрен какой-либо определенный метод составления отчета о движении денежных средств, но рекомендуемый формат отчета в составе приложений раскрывается в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».
При составлении отчета о движении денежных средств предпочтительно использовать прямой метод, так как при этом обеспечиваются:
- раскрытие значимых источников поступления денежных средств и направлений их расходования;
- связь с данными бухгалтерских регистров, отражающих валовые суммы основных компонентов денежных средств, полученных и выплаченных в ходе операционной деятельности;
- сопоставимость порядка раскрытия денежных оборотов подобно тому, как это делается применительно к финансовой и инвестиционной деятельности; возможность расширения минимального объема информации за счет детализации расшифровок из аналитического учета.
Схема такого отчета о движении денежных средств, составленного с применением прямого метода, приводится в табл.5 (стр. 74).
Косвенный метод балансирования денежных потоков признается равноправным с прямым методом составления отчета. Информация о денежных оборотах, обусловленных операционной деятельностью, считается раскрытой, если отчет сформирован по прямому или косвенному методу. Однако при этом приходится иметь в виду, что несмотря на совпадение конечных значений чистого прироста денежных средств от операционной деятельности существо раскрываемых показателей различно. При использовании прямого метода балансирования потоков денежных средств источники появления средств у организации и направления их использования в погашение обязательств непосредственно ясны и не требуют каких-либо комментариев.
Косвенный же метод балансирования денежного оборота ориентирован, прежде всего, на раскрытие взаимосвязи прироста ликвидности с показателями чистой прибыли, изменения показателей в бухгалтерском балансе и в отчете о прибылях и убытках. В данном случае этот фрагмент отчета о движении денежных средств обладает не столько относительной самостоятельностью, сколько рассматривается в качестве приложения-расшифровки взаимосвязи отчетных показателей различных форм бухгалтерской отчетности. Эта особенность косвенного метода составления отчета широко используется в бюджетировании и сметном планировании денежных потоков, в оценке эффективности инвестиций, а также при формировании отчетных показателей в промежуточной, а не годовой отчетности.
Наиболее характерные показатели отчета о движении денежных средств, сформированного по косвенному методу, показаны в табл.6 (стр. 75).
Таблица 4

Отчет о движении денежных средств (фрагмент)
от финансовой и инвестиционной деятельности

Наименование отчетного показателя

За отчетный период (с начала года)

Минимальный объем требований

расширение информации
касса
Р/с
В/с
Спец/с

Финансовая деятельность

Поступление средств от собственника, учредителей, участников
Поступление от эмиссии акций

…

…
…
…

Дополнительные взносы участника

…

…
…
…

Безвозмездно полученные средства и т.д.

…

…
…
…

Поступления от сторонних организаций

Поступления от эмиссии облигаций

…

…
…
…

Получение банковских кредитов

…

…
…
…

Авансы полученные и т.д.

…

…
…
…

Изъятие средств собственника, участников

Выкуп собственных акций

…

…
…
…

Выплата дивидендов и т.д.

…

…
…
…

Погашение обязательств перед сторонними организациями

Выкуп собственных облигаций

…

…
…
…

Погашение банковских кредитов

…

…
…
…

Авансы выданные

…

…
…
…

Финансовая помощь оказанная

…

…
…
…

Чистый прирост денежных средств от финансовой деятельности

…

…
…
…

Инвестиционная деятельность

Поступления от продажи основного капитала
Продажа основных средств

…

…
…
…

Продажа нематериальных активов

…

…
…
…

Продажа объектов социально- культурного назначения и др.

…

…
…
…

Поступления от продажи долевых ценных бумаг

Продажа акций сторонних организаций

…

…
…
…

Продажа паев, долей в уставных капиталах сторонних организаций и др.

…

…
…
…

Возвратные суммы долговых ценных бумаг и аналогичные реверсивные обороты(обратные денежные обороты)

Возврат номинала облигаций сторонних организаций

…

…
…
…

Возврат средств по окончании совместной деятельности и др.

…

…
…
…

Оплата по приобретению основного капитала

Покупка основных средств

…

…
…
…

Покупка земли и др.

…

…
…
…

Приобретение долевых ценных бумаг

Покупка акций сторонних организаций и др.

…

…
…
…

Приобретение долговых ценных бумаг

Покупка долгосрочных облигаций сторонних организаций и др.

…

…
…
…

Приобретение инвестиционного имущества

Покупка лизингового имущества и имущества для проката и др.

…

…
…
…

Чистый прирост денежных средств от инвестиционной деятельности

…

…
…
…

Таблица 5

Отчет о движении денежных средств (фрагмент) от операционной
деятельности. Прямой метод балансирования потоков

Наименование отчетного показателя

За отчетный период (с начала года)

минимальный объем требований

расширение информации
касса
Р/с
В/с
Спец/с

Выручка от продажи продукции, товаров, работ и услуг

Выручка от продажи продукции

…

…
…
…

Выручка от продажи товаров

…

…
…
…

Выручка от продажи услуг и т.д.

…

…
…
…

Поступление доходов от инвестиционной деятельности

Дивиденды по акциям сторонних организаций

…

…
…
…

Проценты к получению

…

…
…
…

Платежи по долгосрочной аренде

…

…
…
…

Франшиза полученная и т.д.

…

…
…
…

Поступление доходов от финансовой деятельности

Проценты по депозитам

…

…
…
…

Платежи по краткосрочной аренде

…

…
…
…

Комиссионные вознаграждения

…

…
…
…

Штрафы, пени, неустойки полученные и т.д.

…

…
…
…

Поступление средств от операций

Возврат задолженности подотчетными лицами

…

…
…
…

Возврат неиспользованных авансовых платежей

…

…
…
…

Возврат излишне перечисленных налогов и т.д.

…

…
…
…

Оборот средств по поступлениям со счетов денежных средств

Зачислены средства на аккредитив

…

…
…
…

Оприходованы денежные средства в пути и т.д.

…

…
…
…

Платежи поставщикам и под рядчикам

Платежи по счетам поставщиков и подрядчиков коммерческого характера

…

…
…
…

Платежи по операциям некоммерческого характера

…

…
…
…

Платежи процентов к уплате

Проценты к уплате по банковскому кредиту

…

…
…
…

Платежи персоналу

Выплаты по заработной плате

…

…
…
…

Выплаты по расчетам с персоналом и т.п.

…

…
…
…

Платежи в бюджет и в государственные внебюджетные фонды

Платежи в бюджет налогов и сборов и т.д.

…

…
…
…

Направлено (движение) средств от операций

…

…
…
…

Обороты по расходованию средств со счетов денежных средств

…

…
…
…

Страница: 8 из 10
<-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка

Поступление средств от собственника, учредителей, участников	Поступление от эмиссии акций	…	…	…	…
	Дополнительные взносы участника	…	…	…	…
	Безвозмездно полученные средства и т.д.	…	…	…	…
Поступления от сторонних организаций	Поступления от эмиссии облигаций	…	…	…	…
	Получение банковских кредитов	…	…	…	…
	Авансы полученные и т.д.	…	…	…	…
Изъятие средств собственника, участников	Выкуп собственных акций	…	…	…	…
	Выплата дивидендов и т.д.	…	…	…	…
Погашение обязательств перед сторонними организациями	Выкуп собственных облигаций	…	…	…	…
	Погашение банковских кредитов	…	…	…	…
	Авансы выданные	…	…	…	…
	Финансовая помощь оказанная	…	…	…	…

Поступления от продажи основного капитала	Продажа основных средств	…	…	…	…
	Продажа нематериальных активов	…	…	…	…
	Продажа объектов социально- культурного назначения и др.	…	…	…	…
Поступления от продажи долевых ценных бумаг	Продажа акций сторонних организаций	…	…	…	…
	Продажа паев, долей в уставных капиталах сторонних организаций и др.	…	…	…	…
Возвратные суммы долговых ценных бумаг и аналогичные реверсивные обороты(обратные денежные обороты)	Возврат номинала облигаций сторонних организаций	…	…	…	…
	Возврат средств по окончании совместной деятельности и др.	…	…	…	…
Оплата по приобретению основного капитала	Покупка основных средств	…	…	…	…
	Покупка земли и др.	…	…	…	…
Приобретение долевых ценных бумаг	Покупка акций сторонних организаций и др.	…	…	…	…
Приобретение долговых ценных бумаг	Покупка долгосрочных облигаций сторонних организаций и др.	…	…	…	…
Приобретение инвестиционного имущества	Покупка лизингового имущества и имущества для проката и др.	…	…	…	…

минимальный объем требований	расширение информации	касса	Р/с	В/с	Спец/с
Выручка от продажи продукции, товаров, работ и услуг	Выручка от продажи продукции	…	…	…	…
	Выручка от продажи товаров	…	…	…	…
	Выручка от продажи услуг и т.д.	…	…	…	…
Поступление доходов от инвестиционной деятельности	Дивиденды по акциям сторонних организаций	…	…	…	…
	Проценты к получению	…	…	…	…
	Платежи по долгосрочной аренде	…	…	…	…
	Франшиза полученная и т.д.	…	…	…	…
Поступление доходов от финансовой деятельности	Проценты по депозитам	…	…	…	…
	Платежи по краткосрочной аренде	…	…	…	…
	Комиссионные вознаграждения	…	…	…	…
	Штрафы, пени, неустойки полученные и т.д.	…	…	…	…
Поступление средств от операций	Возврат задолженности подотчетными лицами	…	…	…	…
	Возврат неиспользованных авансовых платежей	…	…	…	…
	Возврат излишне перечисленных налогов и т.д.	…	…	…	…
Оборот средств по поступлениям со счетов денежных средств	Зачислены средства на аккредитив	…	…	…	…
	Оприходованы денежные средства в пути и т.д.	…	…	…	…
Платежи поставщикам и под рядчикам	Платежи по счетам поставщиков и подрядчиков коммерческого характера	…	…	…	…
	Платежи по операциям некоммерческого характера	…	…	…	…
Платежи процентов к уплате	Проценты к уплате по банковскому кредиту	…	…	…	…
Платежи персоналу	Выплаты по заработной плате	…	…	…	…
	Выплаты по расчетам с персоналом и т.п.	…	…	…	…
Платежи в бюджет и в государственные внебюджетные фонды	Платежи в бюджет налогов и сборов и т.д.	…	…	…	…
Направлено (движение) средств от операций		…	…	…	…
Обороты по расходованию средств со счетов денежных средств		…	…	…	…