| Страница: 3 из 6 <-- предыдущая следующая --> |
| взимаются на всей территории Российской Федерации |
| НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ(в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Плательщики | Объект налого-обложения | Налоговая база | Налоговый период | Сроки уплаты |
| российские организации;иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представитель-ства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации. | прибыль, полученная налогоплательщиком | денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 Кодекса, подлежащей налогообложению | Календар-ный год Отчетный периодпервый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года | налог уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 Кодекса. См. также: См. также: порядок исчисления налога и авансовых платежей; сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей; особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения |
| Размер | в том числе зачисляемой: |
| ставки, всего (%) | в федеральный бюджет | в бюджеты субъектов РФ * | в местные бюджеты |
| 24 | 7,5 | 14,5 | 2,0 |
Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправеснижатьдля отдельных категорий налогоплательщиков налоговую ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом указанная ставка не может быть ниже 10,5%.
1.1.5 Налог (сбор) на целевое содержание милиции
Устанавливается законодательными актами субъектов РФ и органов местного самоуправления также в соответствии с Законом РФ «Об основах налоговой системы». Он действует на территории соответствующих городов, районов в городах и сельской местности.
| предельные размеры ставок определены законодательством РФ |
| взимаются по решению органов местного самоуправления |
| ЦЕЛЕВЫЕ СБОРЫ НА СОДЕРЖАНИЕ МИЛИЦИИ, НА БЛАГОУСТРОЙСТВО ТЕРРИТОРИИ, НА НУЖДЫ ОБРАЗОВАНИЯ И ДРУГИЕ ЦЕЛИ (в соответствии с Законом РФ от 27.12.91 N 2118-1, письмом Комиссии Совета республик ВС РФ по бюджету, планам, налогам и ценам, МФ РФ, ГНС РФ от 04.06.92. N 5-1/693; 4-5-20; ИЛ-6-04/176) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Плательщики | Объект налогообложения | Ставка (на все виды целевых сборов по совокупности) | Источникуплаты | Срок уплаты |
|
юридические лица | фонд оплаты труда | не более 3% от годового фонда оплаты труда, рассчитанного исходя из установленного законом размера МРОТ в год | финансовые результаты | устанавливается представительным и органами власти |
| физические лица | не более 3% от 12-ти кратного МРОТ в год | средства физических лиц |
Учет налога (сбора) на содержание милиции включается в состав операций расходов (дебет счета 91/2 «Прочие расходы» кредит счета 68 «Расчеты с бюджетом по налогу (сбору) на содержание милиции».
Пример расчета целевого сбора на содержание милиции 000 «Регионтралснаб»:
1) Используя табель, рассчитывается среднесписочная численность работающих за отчетный период (Постановление Госкомстата РФ от 07.12.98 № 121, Инструкция от 17.09.87 №17-10-03-70 утверждена с 01.01.99):
Средняя численность занятых работников за отчетный период (число отработанных человекодней делится на число рабочих дней по календарю в отчетном месяце).
2) Высчитывается фонд заработной платы :
МРОТ х среднесписочная численность работников в отчетном периоде х кол- во месяцев отчетного периода МРОТ - 100 руб ( с 1 июля 2001 Федеральный Закон от 19.06.2000 №82 -ФЗ)
ФЗП
=
10Оруб х 4 х 9 мес
=
3 600 руб
3) ставка целевого сбора 3%, исчисленная сумма сбора
Бланк расчета целевого сбора на содержание милиции представлен в приложении № 5.
1.1.6 Налог на доходы физических лиц
Взимается на всей территории Российской Федерации. Налог на доходы физических лиц перечисляется в бюджет в виде удержанных сумм в соответствии с настоящим законодательством. Учитывается на дебете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», кредите 68 «Налог на доходы физических лиц».
| НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ(в соответствии с главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации)с 1 января 2002 года |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Налогоплатель-щики | Объект налого-обложения | Налоговая база | Налоговый период | Срок уплаты: |
|
физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации | доход, полученный от источников в Российской Федерациии (или) от источников запределами Российской Федерации | определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки: | календар-ный год | налого-выми агентами;индивидуальными предпри-нимателями и другими лицами, занимаю-щимися частной практикойиндивидуальными предпри-нимателями и другими лицами, занимаю-щимися частной практикой; |
| физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации | доход, полученный от источников в Российской Федерации | при получении доходов в натуральной форме;при получении доходов в виде материальной выгоды;по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения;доходы от долевого участия в организаций;доходы отдельных категорий иностранных граждан. | в отношении отдельных видов доходов. |
| Виды дохода | Ставка налога, % |
| Доходы, за исключением приведенных ниже | 13 |
| Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 Налогового Кодекса Российской Федерации | 35 |
| Страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 213 Налогового Кодекса Российской Федерации | 35 |
| Процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте, а также процентные доходы по срочным пенсионным вкладам, внесенным до 1 января 2001 года на срок не менее шести месяцев, в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты | 35 |
| Сумма экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового Кодекса Российской Федерации | 35 |
| Доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации | 30 |
| Доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов | 6 |
В соответствии с действующим законодательством по труду из сумм начисленной оплаты труда работников ООО «Регионтралснаб» в пользу бюджета удерживается подоходный налог:
1. Из начисленной заработной платы производят стандартные вычеты такие как: необлагаемый минимум дохода в размере 400 руб., расходы на содержание одного ребёнка - 300 руб., а также налоговые вычеты, предусмотренные в п.2.3 ст. 221 НК РФ.
Работнику начислено за октябрь 11139,84руб. - 4000,00 руб. общая сумма вычетов с начала года (необлагаемый минимум дохода с начала года) = = 7139,84 руб. - этим определяют налоговую базу.
2. Из полученной налоговой базы исчисляют налог на доходы физических лиц 7139,84 х 13% = 928,18 руб.
Индивидуальные налоговые карточки заполняются на основании расчетно- платежной документации с начала года нарастающим итогом (см. Приложение № 6).
1.1.7 Единый социальный налог
С 2001 года бухгалтерам приходится вести учет выплат, произведенных в пользу физических лиц (работников и иных), не только в целях исчисления налога на доходы физических лиц, но и для расчета единого социального налога.
Единый социальный налог взимается на всей территории Российской федерации. Учет единого социального налога (взноса) ведется по дебету счетов: 20 «Основное производство», 44 «Расходы на продажу»; по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»/ субсчета 1,2,3.
| (в соответствии с главой 24 Налогового кодекса Российской Федерации)с 1 января 2002 года |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Налогоплательщики | Объект налогообложения | Налоговая база | Налоговый период | Срок уплаты |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|
| выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям | сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 236 НК РФ, начисленных работодателями за налоговый период в пользу работников | календар-ный годотчетным периодом признается календар-ный месяц | для налого-платель-щиков-работода-телей;для налогоплательщиков не являющихся работода-телями |
| физические лица. | выплаты и иные вознаграждения, включая вознаграждения по договорам гражданско- правового характера, выплачиваемые работодателями в пользу работников | сумма выплат и вознаграждений, предусмотренных пунктом 2 статьи 236 НК РФ, выплаченных за налоговый период в пользу работников. | ||
| 2) индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, главы крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты. | доходы отпредпринимательской либо иной профессио-нальной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения является доход, определяемый исходя из стоимости патента | сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в Российской Федерации, за вычетом расходов, связанных с их извлечением, предусмотренных в пункте 1 статьи 221 НК РФ |
| Налоговаябаза | Пенсионный Фонд | Фондсоциального | Фонды обязательногомедицинского страхования | Итого |
| на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года | Российской Федерации | страхования Российской Федерации | Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | территориаль-ные фонды обязательного медицинского страхования | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| до 100000 руб. | 28,0% | 4,0% | 0,2% | 3,4% | 35,6% |
|
от 100001 руб.до 300000 руб. | 28000 руб. + 15,8% с суммы, превышающей 100000 руб. | 4000 руб. + 2,2% с суммы, превышающей 100000 руб. | 200 + 0,1% с суммы, превышающей 100000 руб. | 3400 руб. + 1,9% с суммы, превышающей 100000 руб. | 35600 руб. + 20,0% с суммы, превышающей 100000 руб. |
| от 300001 руб.до 600000 руб. | 59600 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 300000 руб. | 8400 руб. + 1,1% с суммы, превышающей 300000 руб. | 400 руб. + 0,1% с суммы, превышающей 300000 руб. | 7200 руб. + 0,9% с суммы, превышающей 300000 руб. | 75600 руб. + 10,0% с суммы, превышающей 300000 руб. |
Ставки, предусмотренные пунктом 1, применяются при условии, что в предыдущем налоговом периоде величина налоговой базы в среднем на одного работника превышала 50000 рублей. Если налогоплательщик осуществляет деятельность менее одного налогового периода, но не менее трех месяцев, в целях расчета величины налоговой базы в среднем на одного работника накопленная за последний квартал величина налоговой базы в среднем на одного работника умножается на четыре. При расчете величины налоговой базы в среднем на одного работника у налогоплательщиков с численностью работников свыше 30 человек не учитываются выплаты 10 процентам работников, имеющих наибольшие по размеру доходы, а у налогоплательщиков с численностью работников до 30 человек (включительно) - выплаты 30 процентам работников, имеющих наибольшие по размеру доходы. Налогоплательщики, не соответствующие критерию, установленному частью первой настоящего пункта, уплачивают налог по ставкам, предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи при величине налоговой базы на каждого отдельного работника до 100000 рублей, независимо от фактической величины налоговой базы на каждого отдельного работника.
При определении условий, предусмотренных настоящим пунктом, принимается средняя численность работников, учитываемых при расчете суммы налога, уплачиваемой в составе налога в Пенсионный фонд Российской Федерации.
Сумма налогов (взносов), зачисляемая в государственные внебюджетные фонды обязательного социального страхования, определяется на основании актуарных расчетов по каждому виду социального риска в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании. При этом общая нагрузка на фонд заработной платы не может увеличивать предельную ставку консолидированного тарифа, установленного законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании.
Индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм начисленного единого социального налога (взноса) (далее - Индивидуальная карточка) и порядок ее заполнения утверждены Приказом МНС России от 27 февраля 2001 г. N БГ-3-07/63. Заполнение основного раздела Индивидуальной карточки производится в следующем порядке:
В графе 2 "Начислено выплат и иных вознаграждений по всем основаниям, всего" указываются все суммы, которые были начислены работнВ графе 2 "Начислено выплат и иных вознаграждений по всем основаниям, всего" указываются все суммы, которые были начислены работнику независимо от того, что какие-либо выплаты не подлежат включению в налоговую базу.
Согласно п. 5 ст. 237 НК РФ сумма вознаграждения, учитываемая при определении налоговой базы в части авторского и лицензионного договоров, определяется с учетом расходов, предусмотренных п. 3 ст. 221 НК РФ, - профессиональных вычетов. Это означает, что в графе 2 Индивидуальной карточки сумма вознаграждения указывается уже с учетом указанных вычетов.
Все показатели Индивидуальной карточки отражаются в полных рублях по правилам округления:суммы менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
Графы 3-10 Индивидуальной карточки предназначены для отражения сумм выплат, которые не подлежат обложению единым социальным налогом.
При этом графы 3-8 объединены в раздел "Выплаты, не подлежащие налогообложению во все фонды".
В соответствии с утвержденной формой Индивидуальной карточки в графе 3 должна быть указана общая сумма выплат, не подлежащих налогообложению во все фонды. То есть значение данной графы является суммой значений, указанных в графах 4-8. Однако легко увидеть, что ни одна из указанных граф не предназначена для отражения в ней сумм, полностью освобожденных от налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 238 НК РФ, в том числе пособий, выплачиваемых за счет средств ФСС, компенсационных выплат и т. п.
Предприятиям следует в графе 3 Индивидуальной карточки отражать суммы выплат, полностью не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 1 ст. 238 НК РФ. Поскольку п. 3 Приказа МНС России от 27 февраля 2001 г. N БГ-3-07/63 рассматриваемая форма лишь рекомендована для применения предприятиями, то самостоятельное внесение в нее необходимых уточнений и изменений не может рассматриваться как нарушение со стороны предприятия.
В графе 4 указываются суммы выплат в натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей, в части, не превышающей 1000 руб. в расчете на одного работника за календарный месяц, которые не признаются объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 236 ПК РФ. Кроме того, в графе 4 указываются суммы, не подлежащие налогообложению в соответствии со ст. 25 Федерального закона от 27 декабря 2000 г. N 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год", - суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемые военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, сотрудниками органов налоговой полиции, уголовно-исполнительной системы и таможенной системы РФ, имеющими специальные звания, в связи с исполнением обязанностей военной и приравненной к ней службы в соответствии с законодательством РФ (если указанные лица являются работниками названных в ст. 25 Федерального закона N 150-ФЗ министерств и ведомств).
Графа 5 может заполняться только организациями, финансируемыми за счет бюджетов.
Графа 6 заполняется только профсоюзными организациями. В этой графе указываются выплаты, не подлежащие налогообложению в соответствии с подп. 13 п. 1 ст. 238 ПК РФ, - выплаты, осуГрафа 6 заполняется только профсоюзными организациями. В этой графе указываются выплаты, не подлежащие налогообложению в соответствии с подп. 13 п. 1 ст. 238 ПК РФ, - выплаты, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов каждому члену профсоюза, при условии, что данные выплаты производятся не чаще одного раза в три месяца и не превышают 10 000 рублей в год.
| Страница: 3 из 6 <-- предыдущая следующая --> |
| © 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка |