суммы , получаемые работниками в возмещение ущерба , связанного с трудовой деятельностью;выходные пособия, выплачиваемые при увольнении;алименты у граждан , их получаемых;материальная помощь;ряд других доходов.
Совокупный доход граждан , может также уменьшаться на суммы :доходов , перечисляемых по заявлению граждан на благотворительные цели;расходов на содержание детей и иждивенцев в пределах, установленных Законом размера минимальной месячной платы.
Аудитору следует выборочно проверить правильность записей по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». На нем отражают информацию по начислениям и выплатам за счет средств социального и медицинского страхования, а также по расчетам с Пенсионным фондом России. Эти начисления должны производиться с сумм оплаты труда по всем основаниям, включая трудовые соглашения, договоры подряда и другие разовые документы. Однако некоторые виды платежей в расчет не принимаются, а именно:компенсации за использованный отпуск;выходное пособие по увольнению;компенсационные выплаты;стоимость путевок в санатории;поощрительные выплаты;денежные награды;стипендии, выплачиваемы предприятиям учащимся и аспирантам;стоимость выданной спецодежды;дотации на обеды;возмещение расходов на проезд;и другие виды выплат.
Должны быть проанализированы также практика составления Расчетной ведомости по страховым взносам .
В ООО «Регионтралснаб» проверенны отчисления в Фонды Единого социального налога с заработной платы работников. Объект налогообложения определен правильно (сверено с данными в книге хозяйственных операций и с расчетно - платежной ведомостью). Ставки налогов, используемые при вычислении определены правильно. Начисленные суммы налогов проверены и верны. Корреспонденция счетов определена и записана верно.
Подробно рассмотрены расчеты с Пенсионным фондом Российской Федерации (ПФР). Ставка налога указана верно. Начисленная сумма налога правильная. Проверено отчисление в ПФ от заработной платы работников предприятия (ПРФ). Ставка налога указана правильная (проверено перерасчетом). Проверенны отчисления в Фонд Обязательного медицинского страхования (ФОМС). Объект налогообложения указан Подробно рассмотрены расчеты с Пенсионным фондом Российской Федерации (ПФР). Ставка налога указана верно. Начисленная сумма налога правильная. Проверено отчисление в ПФ от заработной платы работников предприятия (ПРФ). Ставка налога указана правильная (проверено перерасчетом). Проверенны отчисления в Фонд Обязательного медицинского страхования (ФОМС). Объект налогообложения указан верно. Ставка, применявшаяся при расчетах соответствует действительной. Сумма (проверенная перерасчетом ) указана верно.
Проверен учет налога на доходы физических лиц. Ставка определена правильно. Но есть ошибка : неправильно подсчитан налог у рабочего Коваленко О.В. - 69456 руб., когда надо 69420 руб. По остальным работникам - расчеты подоходного налога ( перепроверено аудитором ) верны.
3.5. Аудит налога на пользователей автомобильных дорог.
Объект налогообложения и ставка применявшаяся при отчислении определены правильно. Начисленная сумма налога правильная Проверены сроки отчисления. Расхождений нет.
Заключение аудитора по расчетам с бюджетными платежам ООО «Регинтралснаб» является приложением № 15.
Проверка расчетов с бюджетом является для аудитора объектом повышенного внимания. Во - первых, потому, что за неправильные расчеты налогов в бюджет, предприятие расплачивается ощутимым для его финансового положения штрафами. Во - вторых, потому, что аудиторское заключение, подтверждающие правильность расчетов и реальность задолженности может быть принято налоговой инспекцией, а может быть поставлено под сомнение. В этом случае налоговая инспекция имеет право перепроверить достоверность представленного заключения , и если будет установлена недобросовестность и недоброкачественность аудита, приведшая к ущемлению интересов государственного бюджета, вступают в силу санкции, предусмотренные действующим законодательством. А значит для аудитора или аудиторской фирмы может создаться угроза потери лицензии на право заниматься аудиторской деятельностью.
Заключение
Бюджет является главным звеном в формировании государственных финансов. С помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода, что создает возможность маневрировать денежными средствами и целенаправленно влиять на темпы и уровень развития общественного производства. Это позволяет осуществлять единую экономическую и финансовую политику на всей территории страны.
В процессе разработки темы дипломной работы были изучены теоретические аспекты, и на их основе проведено практическое исследование выполнения Налогового Законодательства предприятием нашего города - обществом с ограниченной ответственностью «Регионтралснаб».
Был проведен анализ расчетов ООО «Регионтралснаб» с бюджетными фондами. В результате проведенного анализа расчетов с бюджетом данного предприятия, обозначилась четкая зависимость размера денежных средств, поступающих в бюджетные организации, от финансового положения предприятия.
В ходе аудиторской проверки были выявлены недостатки: при расчете суммы налогового обязательства и указания корреспонденции счетов для данных видов налогов. Эти ошибки указаны в аудиторских заключениях. После проделанной работы нетрудно понять, насколько важен аудит. Поэтому своевременные ежемесячные аудиторские проверки нужно обязательно проводить каждому предприятию, чтобы быть уверенным в правильности ведения баланса, отчетах о прибылях, не допускать нарушений Налогового Законодательства и не подвергаться ответственности за допустимые ошибкВ ходе аудиторской проверки были выявлены недостатки: при расчете суммы налогового обязательства и указания корреспонденции счетов для данных видов налогов. Эти ошибки указаны в аудиторских заключениях. После проделанной работы нетрудно понять, насколько важен аудит. Поэтому своевременные ежемесячные аудиторские проверки нужно обязательно проводить каждому предприятию, чтобы быть уверенным в правильности ведения баланса, отчетах о прибылях, не допускать нарушений Налогового Законодательства и не подвергаться ответственности за допустимые ошибки.
Очень важна единая система контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей.
Список используемой литературы:
1.Налоговый Кодекс Российской Федерации, 1ч ред. от 01.1999г.
2.Налоговый Кодекс Российской Федерации, 1ч ред. от 03.2001г.
3.Налоговый Кодекс Российской Федерации, 2ч.ред. от 08. 2001г.
4.Закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ» от 27.12.1991г.
5.Закон РФ «О государственной налоговой службе РФ» 1999г
6.Указ Президента РФ « Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и других обязательных платежей» от 23.05.1994 №1006
7.Инструкция МНС «О порядке расчетов организаций с местными бюджетами по налогу на прибыль»2001г
8.Инструкция МНС «О налогах на пользователей автомобильных дорог» 04.2000г
9.План счетов бухгалтерского учета с 01.01.2001г
10.Бабич А.М. Государственные и муниципальные финансы/ Москва, «ЮНИТИ»,2000
11.Богомолов А.Н. Внутренний аудит/ С-Пб, 2000
12.Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. Изд. 2/Москва «Филин», 1997
13.Баканов М.И. , Шеремет А.Д. Теория экономического анализа/ Москва, «Финансы и статистика», 2001
14.Дадашев А.З. Финансоовая система России, Учебное пособие /Москва, ИНФРА, 1997
15.Дробозина Л.А. Финансы. Денежное обращение. Кредит./Москва, «Финансы»,ЮНИТИ,1997
16.Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета/ Москва «Финансы и статистика»,2000
17.Кожинов В. Бухгалтерский учет/Москва, 1999
18.Крутик А.Б.Хайкин И.М. Основы финансовой деятельности предприятия/ С-ПБ, 1999
19.Нитецкий В.В. Практикум общего аудита/Москва, 2000
20.Подольский В.И. Аудит/ Москва «ЮНИТИ», 2001
21.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия/Минск, «Новое знание», 1999
22.Сонтикова Л.В. Внутренний контроль и аудит/ Москва, «ЮНИТИ»,2001
23.Бухгалтерский учет, изд. 2, под ред. П.С. Безруких/Москва «Бухгалтерский учет», 1998
24.Налоги и налогообложение. Под ред. Н.В. Романовского/ Москва, 2001
25.Налоги и налогообложение. Под. ред. С.Г. Русакова/ Москва
26.Шеремет А.Д., Р.С. Сайфулин «Финансы предприятия»/Москва, «Инфра-М», 2001
27.Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение/ Москва/ «Инфра-М», 1999
28.Финансы. Под ред. Л.А.Дробозиной/ Москва, «Финансы»,ЮНИТИ
29.Финансы. Под ред. А.М. Ковалевой/ Москва, «Финансы и статистика»1999
30.Финансы предприятий, под. ред. Н.В. Колчиной/ Москва «ЮНИТИ», 1998
31.Финансы, деньги, кредит под. ред. д.э.н. О.В. Соколовой/Москва «Юристь», 2001
32.Экономическая теория, Учебник для ВУЗов, под ред. В.Д. Камаева/Москва «Владос»,2000
33.«Российская газета» период. изд. №21 – 2000г/Москва
34.«Российская газета» период. изд. №6,17,18 – 2001г/Москва
35.«Финансы» период изд. № 10,11- 2000г/Москва
36.«Финансы» период изд. № 5,10- 2001г/Москва
Приложение к форме № 2
«Отчет о прибылях и убытках»за 9 месяцев 2001 года.(по оплате)
К= 0,6507877100852 К= 0,92256360262
Производство Торговля
Стр. 010 всего 287806 114733 173073
Стр. 020 259116 112433 146683в том числе:материалы 72449зарплата 18961
ЕСН 7101
Налог на пользователейавтодорог 1147износ ОС 303износ НА 191аренда 6580услуги банка 1337прочие расходы 4364
Стр. 030 24819в том числе зарплата 10073
ЕСН 3840износ ОС 224износ НА 155налог на пользователейавтодорогами 264услуги банка 1220услуги связи 443аренда 4705услуги программиста 1538прочее 2357
Стр. 100 988в том числе:налог на милицию 108налог наимущество 880
Стр. 140 2883
Стр. 150 1009
Гл. Бухгалтер___________________________
Приложение к форме № 2
«Отчет о прибылях и убытках»за 9 месяцев 2001 года.(по отгрузке)
Производство Торговля
Стр. 010 всего 365619 178133 187486
Стр. 020 331144 172149 158995в том числе:материалы 111325зарплата 29135
ЕСН 10911
Налог на пользователейавтодорогами 1147износ ОС 466износ НА 294аренда 10111услуги банка 2055прочие расходы 6705
Стр. 030 26880в том числе зарплата 10919
ЕСН 4162износ ОС 243износ НА 168налог на пользователейавтодорогами 264услуги банка 1322услуги связи 480аренда 5100услуги программиста 1667прочее 2555
Стр. 100 988в том числе:налог на милицию 108налог на имущество880
Стр. 140 6607
Стр. 150 2312
Гл. Бухгалтер___________________________
Приложение № 8
Таблица
« Динамика показателей прибыли ООО «Регионтралснаб» 2000-2001г.»
|
Показатели
|
Отчетный период,тыс. руб |
Базовый период,тыс.руб |
Отчетный в % к базовому |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1. Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг
|
288
|
666 |
43,3 |
|
2. Себестоимость (производственная) реализации товаров, продукции работ, услуг
|
259
|
626 |
41,4 |
3. Валовый (маржинальный) доход |
29
|
40 |
72,5 |
|
4. Расходы периода (коммерческие и управленческие)
|
25
|
- |
- |
|
5. Прибыль (убыток) от реализации
|
4
|
40 |
10 |
|
6. Сальдо операционных результатов
|
-1
|
-10 |
10 |
|
7. Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности
|
3
|
30 |
10 |
|
8. Сальдо внереализационных результатов
|
-
|
+1 |
- |
|
9. Прибыль (убыток) отчетного периода
|
3
|
31 |
9,7 |
|
10. Прибыль, остающаяся в распоряжении организации
|
2
|
22 |
9,1 |
|
11. Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода
|
2
|
22 |
9,1 |
Приложение № 9
Таблица «Структура прибыли ООО «Регионтралснаб» 2000 -2001г.»
Показатели |
Отчетный период |
Базовый период |
Отклонения (+, -) |
|
1
|
2 |
3 |
4 |
|
Прибыль (убыток) - всего, %в том числе
|
100
|
100 |
- |
|
а) прибыль (убыток) от реализации, тыс. руб |
4
|
40 |
-36 |
|
б) от финансовых операций, тыс. руб |
-
|
- |
- |
|
в) от прочей реализации, тыс. руб |
-
|
- |
- |
|
г) от ФХД, тыс. руб |
3
|
30 |
-27 |
|
д) от внереализационных операций, тыс. руб |
-
|
1 |
-1 |
|
е) чистая прибыль, тыс. руб |
2
|
22 |
-20 |
|
ж) нераспределенная прибыль,тыс. руб |
2
|
22 |
-20 |
Приложение № 10
Таблица «Анализ прибыли по факторам ООО «Регионтралснаб»
2000-2001г»
тыс. руб.
|
Показатели
|
По базису |
По базису на фактически реализованную продукцию |
Фактичес-кие данные по отчету |
Фактические данные с корректиров-кой на изменение цен |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Выручка (нетто) от реализации продукции, работ, услуг |
666 |
280,5 |
288 |
280,5 |
Полная себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг |
626 |
264,84 |
284 |
266,5 |
Прибыль (убыток) от реализации |
40 |
- |
4 |
- |
Приложение № 11
Таблица «Сводка влияния факторов на отклонение прибыли от реализации продукции ООО «Регионтралснаб» 2000-2001г.»
Показатели | тыс. руб. |
1 |
2 |
Отклонение прибыли – всегов том числе за счет |
-36 |
| а) изменения отпускных цен на продукцию |
7,4 |
| б) изменения цен на материалы и тарифов |
-17,5 |
| в) нарушений хозяйственной дисциплины |
- |
| г) изменения объема реализации продукции |
-23,08 |
| д) изменения структуры продукции |
-0,04 |
| е) снижения уровня затрат (режима экономии) |
-1,66 |
| ж) изменения структуры затрат |
- 0,668 |
Приложение № 12
Таблица «Анализ состава налогов предприятия «Регионтралснаб»
2000-2001г»
|
Вид налога
|
Сумма | в руб. |
Структура | в % |
| |
Прошлый |
Отчетный |
Прошлый |
Отчетный |
|
1
|
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Налог на имущество
|
972
|
880 |
4,4 |
29,3 |
|
Налог на прибыль
|
8840
|
341 |
40,2 |
11,4 |
|
Прочие налоги и сборы (налог на милицию)
|
113
|
108 |
0,5 |
3,6 |
|
Итого:
|
9925
|
1329 |
100 |
100 |
|
в % к балансу |
45
|
44,3 | | |
Приложение № 13
Таблица «Анализ налога на добавленную стоимость предприятия «Регионтралснаб» 2000-2001г»
|
Вид налога
|
Сумма | в руб. | |
| |
Прошлый
|
Отчетный |
Отклонение +; - |
1 |
2 |
3 |
4 |
НДС |
7396 |
5148 |
-2248 |
Таблица «Анализ налога на пользователей автомобильных дорог ООО «Регионтралснаб» 2000-2001г»
|
Вид налога
|
Сумма | в руб. |
Струк-тура | в % |
| |
Прошлый |
Отчетный |
Прош-лый |
Отчет-ный |
|
1
|
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Анализ налога на пользователей автомобильных дорог:производствоторговля
|
16647(ставка 2,5%)
-
|
1147(ставка 1%)
264 (ставка 1%) |
100
- |
81,29
18,71 |
Приложение № 14
Таблица «Анализ налога на доходы физических лиц
ООО «Регионтралснаб» 2000-2001г»
|
Вид налога
|
Сумма | в руб. | |
| |
Прошлый
|
Отчетный |
Отклонение +; - |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Подоходный налог
|
13005(ставка 12%)
|
3271(ставка 13%) |
-9734 |
Приложение № 15
Отчет об итогах аудиторской проверки расчетов с бюджетом
ООО «Регионтралснаб».
На основании договора об оказании аудиторских услуг б/н, независимой аудиторской фирмой « Тантал », имеющей лицензию № 523, выданную Центральным банком Российской Федерации, была выполнена проверка расчётов с бюджетом и бюджетными фондами ООО «Регионтралснаб» в период с 01 января 2001г. по 01 октября 2001г.
Аудит проводился в соответствии с международной практикой и заключался в проверке расчетов по уплате в бюджетные фонды Российской Федерации.
Аудиторской фирмой были проверены: отчисления по налогам на имущество предприятия, прибыль предприятия, налога на добавленную стоимость, отчисления в дорожные фонды, налога на доходы физических лиц и отчисления по единому социальному налогу.
Аудитору были предъявлены для проверки следующие документы: платежные поручения и расчетно - платежные ведомости за проверяющий период, формы бухгалтерского отчета №1 и №2. Налоговые и индивидуальные карточки учета.
В ходе проведения данной проверки было определено, что во всех отчислениях правильно определен объект налогообложения и правильно определена ставка налога. Сумма изымаемого налога была подсчитана правильно.
Однако были выявлены некоторые ошибки.
У рабочего Коваленко О.В. неправильно указана сумма налога на доходы физических лиц, хотя подсчитана она верно. И в связи с этим по некоторым налогам неправильно у него взималась неверная сумма налога. Так при расчете с ПФРФ 136939 руб. вместо 136936 руб.
Неверно указана корреспонденция счетов при расчете налога на прибыль. Вместо отнесения суммы налога в дебет счета 99/1 «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль», это сделано в дебет счета 99 «Прибыли и убытки», и сумма налога записана в кредит счета 68 «Расчеты с бюджетом», без указания субсчета для данного вида платежа.
В связи с проведенной проверкой аудитор предлагает следующие рекомендации , которые следует выполнить в ближайшее время :
Заново пересчитать заработную плату и все изымаемые налоги со всех рабочих , в частности с рабочего Коваленко О.В.
Восстановить заново всю корреспонденцию по указанным налогам.
При выполнении данных аудитором рекомендаций в дальнейшем предприятие может избежать штрафов со стороны налоговой полиции.
Директор фирмы Директор фирмы
”
Тантал
”
____________ «_____»___________2002г
Аудитор _________________ «______»______________2002г
