РефератБар.ру: | Главная | Карта сайта | Справка
Аудит с подотчетными лицами. Реферат.

Разделы: Аудит | Заказать реферат, диплом

Полнотекстовый поиск:




     Страница: 3 из 3
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 






7. "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость". Инструкция Госналогслужбы РФ от 11.10.95 N 39 (ред. от 29.12.97)
8. “О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов”. Положение ЦБР от 25.06.97 № 62
9. "О предельных нормах возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории ряда зарубежных стран". Письмо Минфина РФ от 13 февраля 1997 г. N 14
10. "О размерах выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории ряда зарубежных стран". Письмо Минфина РФ от 27.12.96 N 110
11. "О размерах и порядке выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории иностранных государств". Письмо Минфина РФ от 16.12.93 N 11-02/49 (ред. от 29.03.96)
12. "О служебных командировках в пределах СССР". Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.88 N 62
13. "Об изменении норм возмещения командировочных расходов с учетом изменения индекса цен". Письмо Минфина РФ от 27.07.92 N 61 (ред. от 27.05.96)
14. "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами". Указание ЦБ РФ от 07.10.98 N 375-У
15. "Об утверждении правил об условиях труда советских работников за границей". Постановление Госкомтруда СССР от 25.12.74 N 365 (ред. от 20.08.92)
16. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению, утвержден ПРИКАЗОМ Минфина СССР от 01.11.91 N 56 (ред. от 17.02.97)
17. "По применению закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц". Инструкция Госналогслужбы РФ от 29.06.95 N 35 (ред. от 08.12.97)
18. Налоговый кодекс РФ. Часть 2.
19. Порядок ведения кассовых операций в российской федерации. Утвержден Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40
20. «Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Положение по бухгалтерскому учету (утверждено приказом Минфина РФ от 13.06.95 N 50)
21. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебно-практическое пособие. — М.: Дело и сервис, 1999. — 464 с.
22. Аудит: Учебник/ Под ред. Подольского В.И. — М.: Аудит, 1997. — 432 с.
23. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. — 4 изд., перераб. и доп. — М.: ФИЛИНЪ, 2001. — 528 с.
24. Бухгалтеру и аудитору: Справочное пособие, Т.1,2 — СПб, 1997
25. Воронов В.В. и др. Общий аудит. Законодательная и нормативная база, практика, рекомендации и методика осуществлени — М.: Международная школа управления «Интенсив» РАГС, Издательство «ДИС», 1999 г. — 544 с.
26. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту — 2-е изд. М.: ИНФРА, 1998
27. Кирилишин И.М. Расчеты по командировкам. Анализ типичных ошибок и нестандартных ситуаций// Главбух — 1998 — № 9
28. Клонотовская С.Г., Чепуренко А.В. Актуальные вопросы учета и налогообложения расходов по загранкомандировкам// Главбух -–1999 — № 8
29. Максимова Л.Н. Типичные нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами// Главбух — 2002 — № 9
30. Сотникова Л. Аудит хозяйственных операций: методы и процедуры// Аудит и налогоообложение — 2001 — № 8
31. Талье И.К и др. Операции по счетам 71 и 73 — М.: Информационно-издательский дом «ФИЛИНЪ», 1998. — 112 с.


Приложение 1

Таблица 1.

Методы контроля для выявления типичных нарушений расчетов с подотчетными лицами




Основные виды нарушений, допускаемых при ведении кассовых операций
Метод сбора аудиторских доказательств


1
2
3
4
5
6
7
8


1
2
3
4
5
6
7
8
9
10


1.3.


Выдача денежных средств лицам, не указанным в списке лиц, которым в соответствии с приказом руководителя предприятию могут быть выданы деньги на хозяйственно операционные расходы


+




1.4.


Выдача денежных сумм из кассы под отчет лицам, не являющимся работниками предприятия


+




1.5.


Выдача денег под отчет лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам


+




1.7.


Несоответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы


+


+




2.1.


Отсутствие приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку


+



2.2.
Отсутствие командировочных удостоверений с отметкой в месте пребывания в командировке


+




2.3.


Несоблюдение установленных норм командировочных расходов


+




2.4.


Отсутствие аналитического учета командировочных расходов в пределах норм и сверх норм


+


+


3.1.


Нарушение порядка удержания подоходного налога и начисления фондов социального страхования и обеспечения с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм


+
+




3.2.


Некорректное выделение налога на добавочную стоимость в суммах командировочных расходов


+
+




4.1.


Выделение сумм налога на добавленную стоимость расчетным путем от стоимости материальных ценностей, приобретенных за наличный расчет в розничной торговой сети


+
+




4.2.


Списание на затраты сумм налога на добавленную стоимость от стоимости материальных ценностей, приобретенный через подотчетных лиц у изготовителей, в оптовой торговле


+
+




5.1.


Несоответствие фактического размера представительский расходов утвержденной смете


+



Таблица 1 (продолжение)


1
2
3
4
5
6
7
8
9
10


5.2.


Отсутствие учета представительский расходов в пределах норм и сверх норм


+


+


6.1.


Некорректное составление бухгалтерских проводок по операциям расчетов с подотчетными лицами


+




6.2.


Неправильное выведение остатков на конец отчетного периода


+
+




6.3.


Несоответствие записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7


+
+



Методы сбора аудиторских доказательств:


1. Наблюдение или участие в инвентаризации;
2. Наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций;
3. Устный опрос;
4. Получение письменных подтверждений;
5. Проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц;
6. Проверка документов, подготовленных на предприятии клиента;
7. Проверка арифметических расчетов;
8. Анализ.


Приложение 2

Таблица 2.

Вопросник для сбора информации при составлении программы аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами




№ п/п
Вопрос
Ва-риантответа
Информация или документ, который следует запросить
Назначаемая аудиторская процедура
Но-мер вы-вода


1
Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды
Нет


1

Да
Список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды
Проц. 1.1.1


2
Выдаются ли новые авансы лицам, не отчитавшимся по ранее полученным под отчет суммам
Нет

Да
Журнал-ордер № 7
Проц. 1.1.2


2

3
Оформляются ли письменные распоряжения руководителя предприятия по направлении работников в командировки
Нет


3

Да
Письменные распоряжения руководителя
Проц. 2.1.2


4
Облагаются ли подоходным налогом суточные сверх норм, возмещаемые по решению руководителя предприятия
Нет


4

Да
Приказ руководителя о возмещении
Проц. 2.2.1


5
Организован ли аналитический учет командировочных расходы в пределах норм и сверх норм для целей налогообложения
Нет


5

Да
Проц. 2.1.4


6
Имеются ли утвержденные руководителем предприятия сметы представительский расходов
Нет


6

Да
Письменное распоряжение руководителя
Проц. 4.1.1


7
Организован ли аналитический учет представительских расходов в пределах норм и сверх норм для целей налогообложения
Нет


7

Да
Проц. 4.1.2


8
Производится ли расчет сумм, причитающихся работнику на командировки
Нет


8

Да



Приложение 3

Таблица 3.

Карточка проверка по форме расчетов с подотчетными лицами




№ п/п
Нарушения
Основание(документ №)


1
2
3

1


Авансовый отчет не утвержден руководителем

п.7 д-та
[2]

2


Нет подписи подотчетных лиц на обратной стороне авансового отчета

п.7 д-та
[2]

3


Нет даты утверждения авансового отчета

п.7 д-та
[2]

4


Бухгалтерские проводки составлены в иностранной валюте без пересчета в рубли

п.12 д-та
[2]

5


Бухгалтерские проводки составлены в тысячах рублей

п.7 д-та
[2]

6


Вместо документов, подтверждающих выплату конкретной суммы, приложены другие (счета, накладные без отметки об оплате и т. д.)


7


Отметки об оплате сделаны лишь штампом «ОПЛАЧЕНО» (отсутствуют подписи)


8


В первичных документах отсутствуют оттиски печати


9


Не все перечисленные в авансовом отчете документы приложены к этим отчетам


10


В актах закупа не имеется данных, необходимых при составлении договора купли-продажи (паспортных данных, прописки и др.)

п. 7 д-та
[2]
ГК РФ

11


В первичных документах неуказанна (указана неразборчиво) цель платежа.


12


Отсутствует штамп «ОПЛАЧЕНО»

п. 2.21 Положения

13


Не соблюдены сроки отчета по подотчетным суммам

п.11 д-та
[5]приказ руководителя

14


На обратной стороне авансового отчета на указаны бухгалтерские проводки на каждый из документов


15


В авансовом отчете заполнены не все графы (подотчетные суммы, даты их выдачи и др.)


16


В авансовом отчете на указаны проводки


17


На первичных документах отсутствует их номинал (не указана цена приобретения)


1


2


3

18


Журнал-ордер № 7 составлен не в разрезе подотчетных лиц и каждого авансового отчета одновременно




Проверка документов по командировкам


19


В командировочных удостоверениях отсутствуют или исправлены даты убытия (прибытия)

п.9 д-та
[2]п.6 д-та
[11]


20


На счете гостиницы отсутствует ее печать


21


В авансовом отчете отсутствуют первичные документы, подтверждающие использование постельных принадлежностей

документ
[2]

22


Отсутствует копия загранпаспорта с отметками о пересечении границы

п. 9 док-та
[14]

23


В первичных документах по загранкомандировкам на автомобиль (страховка и др.) в качестве владельца указано не предприятие, а водитель



Приложение 4


1


     Страница: 3 из 3
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка