| Страница: 7 из 8 <-- предыдущая следующая --> |
| № п/п | Наименование поставщика | Счет, №, дата | По счету поставщика, руб. | Фактически отражено в учете, руб. | Отклонения, руб. +/- |
| Всего | В т.ч. НДС | Всего | В т.ч. НДС | Всего | В т.ч. НДС | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1 | ООО «Форт Фортуна» | 95 от 02.10.01 | 2000,00 | 333,33 | 2000,00 | 333,33 | - | - |
| 2 | - | - | - | - | - | - | - | - |
Соответствие занесения данных счетов поставщиков в учетные регистры в ООО «Провиант – Опт» занесены верно, т.е. данные первичных документов совпадают с их отражением на счетах бухгалтерского учета.
Процедура 5. «Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности».
Это одна из важнейших процедур аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, так как операции с кредиторской задолженностью и погашением ее наличными денежными средствами предоставляют возможность для мошенничества, растрат и искажений данных финансовой отчетности. Необходимо принимать это во внимание и знать типичные методы совершения и сокрытия подобных действий. Наиболее значительных размеров мошенничество может достигать при осуществлении закупочных операций. В частности, это возможно при закупке товаров. Нарушения при закупках товара могут быть как простыми, например, предъявление в качестве оправдательных документов накладных и счетов фиктивных фирм, что легко выявляется в ходе инвентаризации и сверок расчетов, так и очень сложные, которые почти невозможно вскрыть при помощи аудиторской проверки, когда мошенничество осуществляется по взаимной договоренности должностных лиц обеих сторон сделки в целях обеспечения неверных кассовых выплат.
Источники информации:
• регистры бухгалтерского учета (приложение №15,16);
• ответы на запросы (тесты);
• акты сверок (приложение № 29).
Методы сбора аудиторских доказательств:
• проверка документов, подготовленных на предприятии ООО «Провиант-Опт»;
• проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц;
• получение письменных подтверждений от третьих лиц.
Техника исполнения состоит в следующем.
Аудитор, просматривает регистры бухгалтерского учета, выписывает наименование поставщи ков, дату возникновения задолженности и сальдо задолженности на определенный момент, затем сверяет все эти данные с ответами на запросы. Вся эта информация группируется в таблице № 2.8.
| № п/п | Наименование поставщика | Дата возникновения задолженности | Сальдо задолженности на «01»января 2002г. | Соответствие сальдо выпискам и запросам |
| Дебет | Кредит | Сумма | Примечание | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | ООО «Ростпродукт» | 31.12.01 | - | 659036,91 | 659036,91 | - |
Итого: х Дебет
Кредит 659036,91
_________________________________________________________________
При выявлении реальности дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Провиант-Опт» аудитор выявил с помощью источников информации, что нарушений при получении товара и его оплаты в сроки не обнаружены, искажения данных финансовой отчетности также отсутствуют, отраженная кредиторская задолженность является реальной.
Процедура 6. «Проверка полноты оприходования материальные ценностей материально-ответственными лицами».
Источники информации:
• счета поставщиков услуг (приложение № 4);
• приходные документы (приложение № 10,9,6) (приходные накладные);
• приемные акты (приложение № 14);
Методы сбора аудиторских доказательств:
- проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц;
- проверка документов, подготовленных на предприятии клиента.
Техника исполнения включает: просмотр счетов поставщиков.
| № п/п | Наименование поставщика | Документ, №, дата | Материальные ценности | Числится по счету, руб. | Фактически оприходовано, руб. | Отклонения, руб., +/- |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | ООО «Ростпродукт» | 15.11.01 |
| 6638601,90 | 6638601,90 | - |
| 2 | ООО «Гильдия» | 19.11.01 |
| 2210517,02 138701,59 380177,00 327871,43 99031,96 4712,08 | 2210517,02 138701,59 380177,00 327871,43 99031,96 4712,08 | - |
| 3 | ООО «Хлебконцерн» | 26.11.01 |
| 8445,00 | 8445,00 |
| № п/п | Регистр бухгалтерского учета | Дата или номер строки | Корреспондирующий счет Дт Кт | Сумма | Содержание операции |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 67 |
| 1 | - | - | - | - | - | - |
| 2 | - | - | - | - | - | - |
В ООО «Провиант – Опт» проверка показала, что корреспонденция счетов составлены верно в соответствии с их видом деятельности, т.е. правильно отражены операции на счетах, учитывающих издержки обращения. Общую схему отражения операций в ООО «Провиант-Опт» (комиссионером) при оказании услуг по реализации товара для Поставщика (комитента) без участия в расчетах приводится в таблице № 2.11.
| № п/п | Хозяйственная операция | Корреспондирующие счета |
| Дебет | кредит |
| Поступление от комитента товара комиссионеру (оказание услуги) |
| 1 | Оприходованы товары, по цене, указанной в приходных накладных и по количеству, указанной в акте приема-передачи товара | 004 |
| Списание у комиссионера товара |
| 2 | Списаны товары, отгруженные покупателю (используются цены, по которым товары были оприходованы). | 004 |
| В бухгалтерском учете отражается задолженность покупателей за полученные товары (с учетом налога на добавленную стоимость) и одновременно задолженность комиссионером перед комитентом. В данном случае в учете отражается та цена, по которой товар продается комиссионером. |
| 3 | Отражена задолженность покупателей и задолженность комиссионера перед комитентом | 62 | 76 |
| 4 | Оплачены товары покупателем | 51,50 | 62 |
| 5 | Перечислены денежные средства, причитающиеся комитенту за проданный товар с учетом налога на добавленную стоимость | 76 | 51 |
| После того как комитент и комиссионер подпишут акт выполненных работ, начисляется вознаграждение комиссионеру в порядке, установленном в договоре. Одновременно предъявляются документы на оплату посреднических услуг (счета, счета-фактуры) комитенту |
| 6 | Отражена сумма комиссионного вознаграждения по оказанной услуге | 76 | 90-1 |
| 7 | Начислен налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет с суммы вознаграждения (по отгрузке) | 90-3 | 68 |
| Формирование издержек обращения |
| 8 | Отражены собственные затраты комиссионера, приходящиеся на реализацию посреднических услуг | 44 | 02,05,60,67,69,70, 76 |
| Определение финансового результата от реализации посреднических услуг |
| 9 | Списаны затраты, связанные с исполнением поручения | 90-2 | 44 |
| 10 | Отражен финансовый результат от оказания услуг – прибыль (убыток) | 90-9 | 99 |
ГЛАВА 3. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНАЯ СТАДИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
После проведения всех необходимых процедур проверки аудиторам предстоит оценить полноту и качество выполнения всех пунктов программы аудита. Кроме того аудиторы должны провести систематизацию и аналитический обзор результатов проверки, чтобы составить объективную письменную информацию клиенту, так как аудиторское заключение не составляется поскольку аудиторская проверка затронула только определенный участок проверки аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Систематизация результатов проверки состоит в приведении в определенную последовательность всех полученных результатов. По возможности выделяют наиболее существенные замечания: неверные записи на счетах, нарушение налогового законодательства, отсутствие записей на счетах и др.
Анализ результатов проверки может проводиться по полученным данным и имеет несколько целей:
• общий анализ учетной политики, принятой клиентом:
• правильность ведения учета по отдельным разделам и счетам;
Учетная политика анализируется в части ее соответствия в методическом, техническом и организационном аспектах, выявляются наиболее существенные моменты и делаются выводы о соответствии учетной политики положениям по ведению учета и их соблюдению,
Правильность ведения учета определяется на основании таких документов, как Закон о "Бухгалтерском учете" в РФ, Положение о ведении учета и отчетности в Российской Федерации, плана счетов и других положений по организации учета.
Результаты проведенного аудита подлежат обсуждению аудиторской организацией с руководством предприятия. Целью общения является анализ выявленных в ходе аудита проблем и согласование предлагаемых аудиторами поправок к бухгалтерской отчетности предприятия.
По материалам проведенной проверки аудиторской организации рекомендуется наряду с обязательными представлением ООО «Провиант-Опт» подготовить письменную информацию (отчет) для руководства проверяемой организации.
Аудиторское заключение о проделанной работе в ООО «Провиант-Опт» представляет мнение аудиторской фирмы о достоверности отчетности. Мнение о достоверности бухгалтерской отчетности должно выражать оценку аудиторской фирмы о соответствии во всех существенных аспектах бухгалтерской отчетности нормативному акту, регулирующему бухгалтерский учет и отчетность в Российской Федерации.
Аудиторское заключение — это документ с юридическим статусом для всех юридических и физических лиц, органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления и судебных органов.
Заключение аудиторской фирмы (аудитора) по результатам проверки годовой отчетности является обязательным элементом бухгалтерской отчетности для предприятий, которые подлежат в соответствии с законодательством РФ аудиту. Эго заключение также носит юридический статус.
Аудиторское заключение составляется в соответствии с требованиями, сформулированными в правиле (стандарте) аудиторской деятельности «Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности». В аудиторском заключении указывается объект аудита: наименование предприятия, все формы бухгалтерской отчетности, в отношении которых проводился аудит, отчетный период и отчетная дата. В заключении должны быть учтены все существенные обстоятельства, влияющие на достоверность отчетности. Аудиторское заключение должно быть составлено на русском языке, содержать стоимостные показатели, выраженные в рублях, подписано руководителем аудиторской организации и аудиторами, принимавшими участие в аудите. Исправления в аудиторском заключении не допускаются. Аудиторское заключение должно состоять из трех частей: вводную, аналитическую и итоговую.
| Страница: 7 из 8 <-- предыдущая следующая --> |
| © 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка |