Балансовый счёт 20 в новом плане счетов. Реферат.

Страница: 1 из 2
<-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2

Министерство образования и по делам молодёжи республики Карелия
Петрозаводский Государственный Университет
Юридический факультет
Реферат по судебной бухгалтерии на тему:
Счёт 20: «Основное производство»в новом плане счетов

Выполнил студент IV курсаочного отделения
Скопец Павел Сергеевич

Петрозаводск 2002

Содержание

Содержание 2
Новый план счетов: первая “примерка” 3
Счет 20 «Основное производство» в новом плане счетов 11

Новый план счетов: первая “примерка”

То, чего многие ждали с опаской, произошло. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н утвержден новый план счетов бухгалтерского учета и определено, что переход к его применению разрешается осуществить в течение 2001 года по мере готовности организаций.
В целом повторилась история девятилетней давности: вместо радикального изменения плана счетов с изменением системы кодирования, отказом от активно-пассивных счетов, обособлением управленческого учета и многим другим, что характеризует современный учет, Минфин ограничился немногими косметическими мерами. Но, с учетом неподготовленности России к бухгалтерским новациям, даже того, что есть, достаточно для возникновения проблем.
Действительно, если раньше требования регламентирующих бухгалтерский учет документов (например, ПБУ 9/99, 10/99) не могли быть в полной мере реализованы из-за устаревшего счетного плана, то теперь наоборот – новый план счетов моментально состарил существенную часть нормативной базы – от Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности до ряда ПБУ. Особые сложности предстоят с корректировками налогооблагаемых баз для исчисления налогов на имущество, прибыль, добавленную стоимость.
Содержание новшеств.
При сравнении со старым планом счетов вновь введенные синтетические счета можно классифицировать по следующим признакам: по признаку новизны объекта учета (вводится в связи с необходимостью отражать объект учета, для которого в старом плане счетов отсутствовал счет какого-либо порядка) - 14 “Резервы под снижение стоимости материальных ценностей”.
Причина появления: требования пункта 11 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/98), утвержденного приказом Минфина РФ от 15 июня 1998 г. N 25н, определяющего:
“Материально-производственные запасы (кроме оборудования к установке и малоценных и быстроизнашивающихся предметов), на которые цена в течение года снизилась, либо которые морально устарели или частично потеряли свое первоначальное качество, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по цене возможной реализации, если она ниже первоначальной стоимости заготовления (приобретения), с отнесением разницы в ценах на финансовые результаты организации”.
На счете отражаются также резервы под снижение стоимости других средств в обороте: незавершенного производства, готовой продукции, товаров и т.п.
Необходимость применения определена также международным стандартом “Обесценение активов” (МСФО 36), цель которого заключается в установлении процедур, обеспечивающих максимальную осмотрительность при оценки активов, отраженных в балансе. по признаку повышения порядка счета (в старом плане счетов учет осуществлялся на счетах второго порядка) -
59 “Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги” (применялся субсчет 82-2);
63 “Резервы по сомнительным долгам” (82-1);
81 “Собственные акции (доли)” (субсчет “Собственные акции, выкупленные у акционеров” к счету 56 “Денежные документы”). по признаку способа группировки информации (отражение движения средств было организовано на упраздненных счетах с иным порядком закрытия счетов) -
90 “Продажи” (в старом плане счетов соответствующие операции отражались на счетах 46, 80)
91 “Прочие доходы и расходы” (в старом плане счетов операции отражались на счетах 47, 48, 80).
Момент перехода.
Конечно, удобнее всего осуществить переход на новый план счетов по состоянию на 01.01.2001. Если объективные обстоятельства не позволяют это сделать (занятость на составлении годового отчета, сложность разработки технического задания на изменение системы компьютерной обработки данных, недостаток методической литературы и т.п.), целесообразно приурочить переход к началу нового квартала. В этом случае изменение учетной политики в течение года допустимо по основанию, предусмотренному пунктом 4 статьи 6 закона “О бухгалтерском учете”, т.е. в связи с изменением нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета.
Тем, кто работает неторопливо нужно помнить, что даже формальный перевод остатков со счетов старого плана счетов на счета нового, осуществленный заключительными проводками 2001 года, достаточен, чтобы считать требования приказа Минфина о переходе к новому счетному плану в течение 2001 года выполненными.
Учетная политика.
Для обеспечения синтетического учета только счетов плана недостаточно. В рабочем плане необходимо определение субсчетов для бухгалтерского учета выбытия имущества (основных средства, нематериальных активов и др.), учета сумм НДС уплаченных (причитающихся к уплате) по работам и услугам, расчетов в иностранных валютах, операций с дочерними или зависимыми организациями, договоров простого товарищества и др. Особое внимание целесообразно уделить организации учета расходов: возможно применение порядка группировки расходов в разрезе статей или объектов учета затрат на счетах 20-29, а группировку по элементам осуществлять на аналогичных счетах 30-39. При этом взаимосвязь обеспечивается через так называемые отраженные счета, дублирующие только суммы без учета ранее учтенных группировок.
Перевод остатков.
Остатки по синтетическим счетам (субсчетам) нового рабочего плана формируются по данным об остатках по состоянию на 01.01.2001 на счетах старого плана исходя из следующей таблицы соответствия:

Старый план счетов
Новый план счетов

01 “Основные средства”
01 “Основные средства”

02 “Износ основных средств”
02 “Амортизация основных средств”

03 “Доходные вложения в материальные ценности”
03 “Доходные вложения в материальные ценности”

04 “Нематериальные активы”
04 “Нематериальные активы”

05 “Амортизация нематериальных активов”
05 “Амортизация нематериальных активов”

06 “Долгосрочные финансовые вложения”
58 “Финансовые вложения”

07 “Оборудование к установке”
07 “ Оборудование к установке”

08 “Капитальные вложения”
08 “Вложения во внеоборотные активы”

10 “Материалы”
10 “Материалы”

11 “Животные на выращивании и откорме”
11 “Животные на выращивании и откорме”

12 “МБП”
01 “Основные средства”
10-9 “Инвентарь и хозяйственные принадлежности”

13 “Износ МБП”
Закрывается корреспонденцией со счетом 12*

14 “Переоценка материальных ценностей”
Закрывается обратными проводками

15 “Заготовление и приобретение материалов”
15 “Заготовление и приобретение материалов”

16 “Отклонение в стоимости материалов”
16 “Отклонение в стоимости материалов”

19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям”
19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям”

20 “Основное производство”
20 “Основное производство”

21 “Полуфабрикаты собственного производства”
21 “Полуфабрикаты собственного производства”

23 “Вспомогательные производства”
23 “Вспомогательные производства”

25 “Общепроизводственные расходы”
25 “Общепроизводственные расходы

26 “Общехозяйственные расходы”
26 “Общехозяйственные расходы”

28 “Брак в производстве”
28 “Брак в производстве”

29 “Обслуживающие производства и хозяйства”
29 “Обслуживающие производства и хозяйства”

30 “Некапитальные работы”
08 “Вложения во внеоборотные активы”
10-9 “Инвентарь и хозяйственные принадлежности”
20 “Основное производство” и др.

31 “Расходы будущих периодов”
97 “Расходы будущих периодов”

36 “Выполненные этапы по незавершенным работам”
46 “Выполненные этапы по незавершенным работам”

37 “Выпуск продукции (работ, услуг)”
40 “Выпуск продукции (работ, услуг)”

40 “Готовая продукция”
43 “Готовая продукция”

41 “Товары”
41 “Товары”

42 “Торговая наценка”
42 “Торговая наценка”

43 “Коммерческие расходы”
44 “Расходы на продажу”

44 “Издержки обращения”
44 “Расходы на продажу”

45 “Товары отгруженные”
45 “Товары отгруженные”

50 “Касса”
50 “Касса”

51 “Расчетный счет”
51 “Расчетные счета”

52 “Валютный счет”
52 “Валютные счета”

55 “Специальные счета в банках”
55 “Специальные счета в банках”

56 “Денежные документы”
50-3 “Денежные документы”

57 “Переводы в пути”
57 “Переводы в пути”

58 “Краткосрочные финансовые вложения”
58 “Финансовые вложения”

60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”
60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”

61 “Расчеты по авансам выданным”
60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”

62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”
62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”

63 “Расчеты по претензиям”
76-2 “Расчеты по претензиям”

64 “Расчеты по авансам полученным”
62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”

65 “Расчеты по имущественному и личному страхованию”
76-1 “Расчеты по имущественному и личному страхованию”

67 “Расчеты по внебюджетным платежам”
68 “Расчеты по налогам и сборам”

68 “Расчеты с бюджетом”
68 “Расчеты по налогам и сборам”

69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”
69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”

70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”
70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”

71 “Расчеты с подотчетными лицами”
71 “Расчеты с подотчетными лицами”

73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”
73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”

74 “Расчеты по выделенному на отдельный баланс имуществу” субсчет “Расчеты по договору доверительного управления”
79-3 “Расчеты по договору доверительного управления”

74 “Расчеты по выделенному на отдельный баланс имуществу” субсчет “Расчеты по договору простого товарищества”
58-4 “Вклады по договору простого товарищества”
75-2 “Расчеты по выплате доходов”
76-3 “Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам”
80 “Вклады товарищей”

75 “Расчеты с учредителями”
75 “Расчеты с учредителями”

76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”
Счета 60-75
76-4 “Расчеты по депонированным суммам”

77 “Расчеты с государственным и муниципальным органом”
75 “Расчеты с учредителями”

78 “Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами”
58 “Финансовые вложения”
60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”
62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”
66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”
67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”
75 “Расчеты с учредителями”
76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”

79 “Внутрихозяйственные расчеты”
79 “Внутрихозяйственные расчеты”

80 “Прибыли и убытки”
99 “Прибыли и убытки”

81 “Использование прибыли”
99 “Прибыли и убытки”

82 “Оценочные резервы”
63 “Резервы по сомнительным долгам” 59 “Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги”

83 “Доходы будущих периодов”
98 “Доходы будущих периодов”

84 “Недостачи и потери от порчи ценностей”
94 “Недостачи и потери от порчи ценностей”

85 “Уставный капитал”
80 “Уставный капитал”

86 “Резервный капитал”
82 “Резервный капитал”

87 “Добавочный капитал”
83 “Добавочный капитал”
98-2 “Безвозмездные поступления”

88 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”

89 “Резервы предстоящих расходов и платежей”
96 “Резервы предстоящих расходов”

90 “Краткосрочные кредиты банков”
66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”

92 “Долгосрочные кредиты банков”
67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”

93 “Кредиты банков для работников”
66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”
67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”

94 “Краткосрочные займы”
66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”

95 “Долгосрочные займы”
67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”

96 “Целевые финансирование и поступления”
86 “Целевое финансирование”

* Возможно, Минфин РФ в дальнейшем уточнит порядок закрытия счетов 12 и 13. Пока же не остается ничего, как довериться последним разъяснениям руководителя департамента методологии учета и отчетности, доведенным письмом от 19.10.2000 г. N 16-00-13-07:
“предметы со сроком полезного использования свыше 12 месяцев, независимо от их стоимости, должны относиться к основным средствам, а предметы со сроком полезного использования менее 12 месяцев будут учитываться применительно к порядку, установленному для учета материалов”.
Изменений в наименовании и порядке использования ранее применяемых забалансовых счетов не произошло.
Группировка в аналитическом учете.
При формировании остатков на счетах нового рабочего плана необходимо иметь ввиду, что инструкцией к плану счетов в отдельных случаях предлагается несколько иная, менее регламентированная, чем раньше, аналитическая группировка объектов учета. Поэтому построение аналитического учета необходимо строить исходя из отраслевых особенностей и потребности в информации для отчетности конкретной организации.
Особенности перехода в течение года.
Переход к новому рабочему плану счетов после завершения квартала имеет особенности, обусловленные тем, что счета 46, 47, 48 действующего плана счетов ежемесячно закрываются списанием финансового результата, а счет 88 используется для списания расходов, производимых за счет чистой прибыли. Корректный перевод остатков при этом возможен только путем восстановления сумм движения средств на упомянутых счетах с 01.01.2001 до начала месяца перехода к новому рабочему плану. Например, при переводе остатков по состоянию на 01.07.2001 по кредиту “нового” счета 90-1 “Выручка” будет отражена величина кредитового оборота по счету 46, сформированного за период с 01.01.2001 г. по 30.06.2001 г. включительно. Чтобы изначально обеспечить такую возможность целесообразно отражать операции на “старых” счетах 46, 47, 48, 88 и др., имея ввиду новую схему бухгалтерских проводок.
Исключение из плана счетов 46, 47, 48.
Отказ от счетов учета реализации обусловлен вводом в действие ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99, которыми все доходы и расходы организации классифицируются в двух направлениях: доходы (расходы) по обычным видам деятельности и прочие поступления (расходы). Если, следуя старому плану счетов, приходилось применять для отражения:доходов (расходов) от обычных видов деятельности – счет 46,операционных доходов (расходов) – счета 47, 48, 80,внереализационных доходов – счет 80,то теперь схема синтетического учета упрощается – доходы и расходы, связанные с обычными видами деятельности отражаются на счете 90 “Продажи”, прочие доходы и расходы (операционные, внереализационные), кроме чрезвычайных, учитываются на счете 91 “Прочие доходы и расходы”.
Сравнительные схемы бухгалтерских проводок.
Основные записи в учете организаций, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность:

Проводки в старом плане счетов
Проводки в новом плане счетов
Содержание операции

Дт 20 Кт 10, 13, 23, 60, 69, 70, 76
Дт 20 Кт 10, 23, 60, 69, 70
Формирование себестоимости в части прямых расходов

Дт 20 Кт 25, 26
Дт 20 Кт 25, 26
Формирование себестоимости в части косвенных расходов

Дт 40 Кт 20
Дт 43 Кт 20
Выпуск готовой продукции на склад

Дт 43 Кт 10, 13, 70, 60, 69, 76
Дт 44 Кт 10, 60, 69, 70
Формирование коммерческих расходов

Дт 62 Кт 46
Дт 62 Кт 90-1
Выручка по отгруженной продукции

Дт 46 Кт 40
Дт 90-2 Кт 43
Производственная себестоимость отгруженной продукции

Дт 46 Кт 43
Дт 90-2 Кт 44
Списание коммерческих расходов

Дт 46 Кт 68
Дт 90-3 Кт 68
Начисление НДС

Дт 46 Кт 80
Дт 90-9 Кт 99
Списание прибыли по окончании месяца

Дт 81 Кт 68
Дт 99 Кт 68
Начисление налога на прибыль

Дт 80 Кт 81
Дт 90-1 Кт 90-9
Дт 90-9 Кт 90-2
Дт 90-9 Кт 90-3
Реформация по окончании года

Дт 80 Кт 88
Дт 99 Кт 84
Списание нераспределенной прибыли

Основные записи в учете организаций, осуществляющих торговую деятельность:

Проводки в старом плане счетов
Проводки в новом плане счетов
Содержание операции

Порядок учета в организациях розничной торговли в части отражения операций с торговой наценкой изменений не претерпел.
Основные записи при выбытии активов.

Проводки в старом плане счетов
Проводки в новом плане счетов
Содержание операции

Дт 47 Кт 01
Дт 01 субсчет “Выбытие основных средств” Кт 01
Списание стоимости выбывающего объекта

Дт 02 Кт 47
Дт 02 Кт 01 субсчет “Выбытие основных средств”
Списание суммы накопленной амортизации

Дт 47 Кт 23, 60
Дт 91-2 Кт 23, 60
Списание затрат, связанных с выбытием основных средств

Дт 10 Кт 80
Дт 10 Кт 91-1
Оприходование деталей, узлов и агрегатов разобранного и демонтированного оборудования, пригодных для ремонта других объектов основных средств

Дт 62 (50, 51) Кт 47
Дт 62 (50, 51) Кт 91-1
Отражение задолженности покупателя (оплаты) по отпущенным основным средствам

Дт 47 Кт 68
Дт 91-2 Кт 68
Начисление НДС в продажной цене основных средств

Дт 47 Кт 80 (Дт 80 Кт 47)
Дт 01 субсчет “Выбытие основных средств” Кт 91-1 (Дт 91-2 Кт 01 субсчет “Выбытие основных средств”)
Списание финансового результата от выбытия основных средств.

Дт 91-9 Кт 99 (Дт 99 Кт 91-9)
Списание сальдо прочих доходов и расходов за месяц (в целом по счету 91)

Дт 91-1 Кт 91-9
Дт 91-9 Кт 91-2
Закрытие счета 91 по окончании отчетного года

Аналогично отражается выбытие материальных ценностей, учитываемых на счете 03 “Доходные вложения в материальные ценности” и 04 “Нематериальные активы”.
Операции, связанные с продажей иного имущества (кроме учитываемого на счетах 01, 03, 04) отражается на счете 91 без использования субсчетов для учета выбытия. Например, реализация материалов будет сопровождаться проводками:

Страница: 1 из 2
<-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка

01 “Основные средства”	01 “Основные средства”
02 “Износ основных средств”	02 “Амортизация основных средств”
03 “Доходные вложения в материальные ценности”	03 “Доходные вложения в материальные ценности”
04 “Нематериальные активы”	04 “Нематериальные активы”
05 “Амортизация нематериальных активов”	05 “Амортизация нематериальных активов”
06 “Долгосрочные финансовые вложения”	58 “Финансовые вложения”
07 “Оборудование к установке”	07 “ Оборудование к установке”
08 “Капитальные вложения”	08 “Вложения во внеоборотные активы”
10 “Материалы”	10 “Материалы”
11 “Животные на выращивании и откорме”	11 “Животные на выращивании и откорме”
12 “МБП”	01 “Основные средства” 10-9 “Инвентарь и хозяйственные принадлежности”
13 “Износ МБП”	Закрывается корреспонденцией со счетом 12*
14 “Переоценка материальных ценностей”	Закрывается обратными проводками
15 “Заготовление и приобретение материалов”	15 “Заготовление и приобретение материалов”
16 “Отклонение в стоимости материалов”	16 “Отклонение в стоимости материалов”
19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям”	19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям”
20 “Основное производство”	20 “Основное производство”
21 “Полуфабрикаты собственного производства”	21 “Полуфабрикаты собственного производства”
23 “Вспомогательные производства”	23 “Вспомогательные производства”
25 “Общепроизводственные расходы”	25 “Общепроизводственные расходы
26 “Общехозяйственные расходы”	26 “Общехозяйственные расходы”
28 “Брак в производстве”	28 “Брак в производстве”
29 “Обслуживающие производства и хозяйства”	29 “Обслуживающие производства и хозяйства”
30 “Некапитальные работы”	08 “Вложения во внеоборотные активы” 10-9 “Инвентарь и хозяйственные принадлежности” 20 “Основное производство” и др.
31 “Расходы будущих периодов”	97 “Расходы будущих периодов”
36 “Выполненные этапы по незавершенным работам”	46 “Выполненные этапы по незавершенным работам”
37 “Выпуск продукции (работ, услуг)”	40 “Выпуск продукции (работ, услуг)”
40 “Готовая продукция”	43 “Готовая продукция”
41 “Товары”	41 “Товары”
42 “Торговая наценка”	42 “Торговая наценка”
43 “Коммерческие расходы”	44 “Расходы на продажу”
44 “Издержки обращения”	44 “Расходы на продажу”
45 “Товары отгруженные”	45 “Товары отгруженные”
50 “Касса”	50 “Касса”
51 “Расчетный счет”	51 “Расчетные счета”
52 “Валютный счет”	52 “Валютные счета”
55 “Специальные счета в банках”	55 “Специальные счета в банках”
56 “Денежные документы”	50-3 “Денежные документы”
57 “Переводы в пути”	57 “Переводы в пути”
58 “Краткосрочные финансовые вложения”	58 “Финансовые вложения”
60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”	60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”
61 “Расчеты по авансам выданным”	60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”
62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”	62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”
63 “Расчеты по претензиям”	76-2 “Расчеты по претензиям”
64 “Расчеты по авансам полученным”	62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”
65 “Расчеты по имущественному и личному страхованию”	76-1 “Расчеты по имущественному и личному страхованию”
67 “Расчеты по внебюджетным платежам”	68 “Расчеты по налогам и сборам”
68 “Расчеты с бюджетом”	68 “Расчеты по налогам и сборам”
69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”	69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”
70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”	70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”
71 “Расчеты с подотчетными лицами”	71 “Расчеты с подотчетными лицами”
73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”	73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”
74 “Расчеты по выделенному на отдельный баланс имуществу” субсчет “Расчеты по договору доверительного управления”	79-3 “Расчеты по договору доверительного управления”
74 “Расчеты по выделенному на отдельный баланс имуществу” субсчет “Расчеты по договору простого товарищества”	58-4 “Вклады по договору простого товарищества” 75-2 “Расчеты по выплате доходов” 76-3 “Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам” 80 “Вклады товарищей”
75 “Расчеты с учредителями”	75 “Расчеты с учредителями”
76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”	Счета 60-75 76-4 “Расчеты по депонированным суммам”
77 “Расчеты с государственным и муниципальным органом”	75 “Расчеты с учредителями”
78 “Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами”	58 “Финансовые вложения” 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам” 75 “Расчеты с учредителями” 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”
79 “Внутрихозяйственные расчеты”	79 “Внутрихозяйственные расчеты”
80 “Прибыли и убытки”	99 “Прибыли и убытки”
81 “Использование прибыли”	99 “Прибыли и убытки”
82 “Оценочные резервы”	63 “Резервы по сомнительным долгам” 59 “Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги”
83 “Доходы будущих периодов”	98 “Доходы будущих периодов”
84 “Недостачи и потери от порчи ценностей”	94 “Недостачи и потери от порчи ценностей”
85 “Уставный капитал”	80 “Уставный капитал”
86 “Резервный капитал”	82 “Резервный капитал”
87 “Добавочный капитал”	83 “Добавочный капитал” 98-2 “Безвозмездные поступления”
88 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”
89 “Резервы предстоящих расходов и платежей”	96 “Резервы предстоящих расходов”
90 “Краткосрочные кредиты банков”	66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”
92 “Долгосрочные кредиты банков”	67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”
93 “Кредиты банков для работников”	66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”
94 “Краткосрочные займы”	66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”
95 “Долгосрочные займы”	67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”
96 “Целевые финансирование и поступления”	86 “Целевое финансирование”

Дт 20 Кт 10, 13, 23, 60, 69, 70, 76	Дт 20 Кт 10, 23, 60, 69, 70	Формирование себестоимости в части прямых расходов
Дт 20 Кт 25, 26	Дт 20 Кт 25, 26	Формирование себестоимости в части косвенных расходов
Дт 40 Кт 20	Дт 43 Кт 20	Выпуск готовой продукции на склад
Дт 43 Кт 10, 13, 70, 60, 69, 76	Дт 44 Кт 10, 60, 69, 70	Формирование коммерческих расходов
Дт 62 Кт 46	Дт 62 Кт 90-1	Выручка по отгруженной продукции
Дт 46 Кт 40	Дт 90-2 Кт 43	Производственная себестоимость отгруженной продукции
Дт 46 Кт 43	Дт 90-2 Кт 44	Списание коммерческих расходов
Дт 46 Кт 68	Дт 90-3 Кт 68	Начисление НДС
Дт 46 Кт 80	Дт 90-9 Кт 99	Списание прибыли по окончании месяца
Дт 81 Кт 68	Дт 99 Кт 68	Начисление налога на прибыль
Дт 80 Кт 81	Дт 90-1 Кт 90-9 Дт 90-9 Кт 90-2 Дт 90-9 Кт 90-3	Реформация по окончании года
Дт 80 Кт 88	Дт 99 Кт 84	Списание нераспределенной прибыли

Дт 47 Кт 01	Дт 01 субсчет “Выбытие основных средств” Кт 01	Списание стоимости выбывающего объекта
Дт 02 Кт 47	Дт 02 Кт 01 субсчет “Выбытие основных средств”	Списание суммы накопленной амортизации
Дт 47 Кт 23, 60	Дт 91-2 Кт 23, 60	Списание затрат, связанных с выбытием основных средств
Дт 10 Кт 80	Дт 10 Кт 91-1	Оприходование деталей, узлов и агрегатов разобранного и демонтированного оборудования, пригодных для ремонта других объектов основных средств
Дт 62 (50, 51) Кт 47	Дт 62 (50, 51) Кт 91-1	Отражение задолженности покупателя (оплаты) по отпущенным основным средствам
Дт 47 Кт 68	Дт 91-2 Кт 68	Начисление НДС в продажной цене основных средств
Дт 47 Кт 80 (Дт 80 Кт 47)	Дт 01 субсчет “Выбытие основных средств” Кт 91-1 (Дт 91-2 Кт 01 субсчет “Выбытие основных средств”)	Списание финансового результата от выбытия основных средств.
	Дт 91-9 Кт 99 (Дт 99 Кт 91-9)	Списание сальдо прочих доходов и расходов за месяц (в целом по счету 91)
	Дт 91-1 Кт 91-9 Дт 91-9 Кт 91-2	Закрытие счета 91 по окончании отчетного года