И второе - это то, что существующее нормативно-правовое обеспечение, а также множество любой литературы, как в принципе и западных изданий, достаточно обширно и многообразно. Но как бы в практической деятельности большинства банков явно воплощается не в полной мере.
3 мероприятие
– необходимость в создании двух важных документов: профессиональный стандарт внутреннего аудита, по которому будут работать внутренние аудиторы; и кодекс этических норм.
На сегодняшний момент является необходимым осознания того, что именно внутренний аудит заслуживает такого же большого внимания, как и внешний аудит. Становление внешнего аудита в России фактически свершилось, а внутренний аудит и в профессиональном, и в законодательном, и в институциональном плане находится в зачаточном положении.
В настоящее время взаимодействие внешних и внутренних аудиторов усиливается, в связи с расширением практики привлечения рабочих документов внутренних аудиторов банка, а также самого персонала внутренних аудиторов для оказания непосредственно помощи внешнему аудиту. Тут возникает необходимость в определении критериев оценки работы внутреннему аудиту. Такими критериями в оценке их работы должны быть два важных документа: профессиональный стандарт внутреннего аудита, по которому будут работать внутренние аудиторы; и кодекс этических норм.
Кодекс этического поведения дает соответствующие рекомендации устанавливает критерии поведения специфически для данной профессии. С точки зрения определенной профессии, этический кодекс является фактически декларацией твердых норм поведения и содействия выполнению данных норм. Доверие высокому качеству оказываемых профессиональных услуг возникает тогда, когда в рамках любой профессии существуют стандарты профессиональной деятельности, на основании которых мы можем оценить работу. Стандарты внутреннего аудита формулируют единые базовые установки, определяющие нормативные требования к качеству и надежности внутреннего аудита и определяющие определенный уровень гарантий результатов их деятельности.
Кодекс этики и стандарты внутреннего аудита, естественно, должны приниматься в высших органах управления деятельности органов внутреннего аудита. Большую помощь в этом плане внутреннему аудиту должны оказать именно внешние аудиторы, которые на сегодняшний день располагают подобными документами, как на внешнем, так и на внутреннем уровне. Т.е. у внешних аудиторов разработаны и приняты стандарты или правила аудиторов, а также соответствующий Кодекс этических норм.
Кроме этого, Экспертный комитет при Центральном банке по банковскому аудиту, который в это время работает над адаптацией стандартов аудиторской деятельности для банковской практики мог бы также разработать ряд конкретных документов и рекомендаций по вопросам регламентации работы именно внутренних аудиторов.
Кодекс профессиональной этики внутренних аудиторов, собственно как и внешних, должен включать: первое - это этические принципы внутреннего аудита. И второе - это основные правила поведения внутренних аудиторов. В частности, к таким принципам должны относиться: первое - это как бы независимость. Второе - объективность, лояльность, ответственность и конфиденциальность.
Основой внутреннего аудита, руководящим правилом в работе внутренних аудиторов должны являться стандарты профессиональной деятельности. Если же такие стандарты у нас не соблюдаются, функционирование внутреннего аудита не будет соответствовать своей главной цели, то есть помощи органам управления банка в осуществлении эффективного контроля над различными звеньями системы внутреннего аудита, внутреннего контроля, а следовательно будет являться фактически неэффективным и нецелесообразным.
В соответствии с системным подходом стандарты должны содержать следующие важные разделы. Первое - это как бы независимость, то есть должен быть определен организационный статус, структура внутреннего аудита, должны быть определены права и обязанности внутренних аудиторов.
Второе - это профессионализм, то есть определяется компетентность внутреннего аудитора, соответствие кодексу этики, взаимоотношения с пользователями услуг, взаимное обучение внутренних аудиторов и так далее.
Третий важный момент - это осуществление самого внутреннего аудита, то есть в стандартах должно регулироваться само осуществление внутреннего аудита, то есть должны быть методики с указанием целей и задач различных видов проверок, должны быть указаны объекты и предметы данных проверок, рабочие отчетные документы, которые будут на выходе после работы внутренних аудиторов, указание всевозможных видов ошибок и нарушений и так далее.
В заключение хотелось бы отметить, что наличие в коммерческих банках стандартов работы внутренних аудиторов, а также Кодекса этики их работы даст возможность адекватно оценить работу внутренних аудиторов со стороны как руководителей кредитных организаций, так и внешних аудиторов. При отсутствии данных документов очень сложно оценить именно качество их работы и, соответственно, использовать результаты их работы в работе внешних аудиторов. Конечно, стандарты внутреннего аудита не будут являться статичным документом и фактически должны пересматриваться при изменении внешней среды, быть адекватными размерам и характеру деятельности коммерческого банка.
4 мероприятие
– взаимодействие внешнего и внутреннего аудита.
Кроме этого проблема взаимодействия внешнего и внутреннего аудита становится еще более актуальной в связи с тем, что начался в России процесс перехода или приближения к международным стандартам бухгалтерского учета в кредитных организациях. И тут еще более усилится взаимодействие внешнего и внутреннего аудита, то есть при составлении банком отчетности в соответствии с международными стандартами, скажем, построенной на таком актуальном для России принципе, как приоритет содержания над формой, потребует от внутренних аудиторов еще более глубокого понимания самого бизнеса банка или его реальных операций. Тут необходимую помощь могут оказать внутренние аудиторы, которые как сотрудники данного учреждения больше знают сам бизнес банка и его реальные операции.
Укрепление банковского контроля, включая процедуры регистрации и лицензирования кредитных организаций, текущего надзора и отзыва лицензий, играет важную роль в реформировании банковского сектора.
5 мероприятие
– Банком России должна быть продолжена работа по совершенствованию системы лилицензирования деятельности кредитных организаций.
В сфере регистрации и лицензирования деятельности кредитных организаций Банком России должна быть продолжена работа по совершенствованию системы лицензирования деятельности кредитных организаций, включая повышение требований к их учредителям (участникам) и унификацию подходов к лицензированию банков.
Необходимо в соответствии с законодательством решить прежде всего следующие задачи:развить подходы к оценке финансового положения учредителей (участников) кредитных организаций, лиц, приобретающих существенную долю их капитала, а также к оценке их деловой репутации;повысить квалификационные требования к кандидатам на должности руководителей и главных бухгалтеров кредитных организаций, руководителей и бухгалтеров филиалов, включая требования, предъявляемые к их деловой репутации;усовершенствовать методики оценки бизнес-планов кредитных организаций;обеспечить раскрытие кредитной организацией сведений о ее реальных владельцах, повысить требования к прозрачности структуры собственности кредитных организаций;провести оценку возможного влияния взаимозависимости учредителей (участников) на деятельность кредитных организаций;расширить возможности капитализации кредитных организаций путем упрощения порядка увеличения их уставного капитала, в том числе за счет конвертации долгов в капитал.
Существенным элементом обеспечения финансовой стабильности банковского сектора является дальнейшее развитие системы требований, определяющих допустимые параметры принимаемых кредитными организациями рисков.
Банк России должен продолжить реализацию подходов, предусмотренных "Основополагающими принципами эффективного банковского надзора", рекомендованными Базельским комитетом по банковскому надзору, что предполагает последовательный переход от формальных ограничений и регламентации к максимальному учету в деятельности кредитных организаций таких параметров, как:существенность рисков;адекватность суждения кредитной организации о реальном уровне риска;качество внутрибанковских систем управления и контроля за рисками.
В связи с этим деятельность Банка России должна быть направлена на качественное совершенствование текущего контроля, прежде всего замещение формальных процедур контроля за соблюдением установленных норм оценкой реальных параметров рисков.
Основное внимание должно уделяться финансовому состоянию кредитных организаций, достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности, обнаружению проблем в деятельности кредитных организаций на ранних стадиях их возникновения. Эта задача будет решаться путем совершенствования Банком России комплексных методик и практики анализа финансового состояния кредитных организаций, как при проведении документарного надзора, так и в ходе осуществления инспекторских проверок. Банк России должен оперативно применять к кредитным организациям адекватные меры воздействия за попытки скрыть реальное положение дел.
Одним из условий реализации отмеченных задач является требование транспарентности контроля за деятельностью кредитных организаций, осуществляемого через участие в их капитале или любым иным способом.
Банку России необходимо принять меры по оптимизации системы отчетности, представляемой кредитными организациями в Банк России. Указанные меры будут направлены в первую очередь на устранение дублирования и излишней детализации представляемой в Банк России информации, оптимизацию сроков представления отчетности.
6 мероприятие
- обмена информацией о деятельности кредитных организаций и банковских групп с органами банковского надзора
В условиях глобализации финансовых рынков усиливается значение эффективного обмена информацией о деятельности кредитных организаций и банковских групп с органами банковского надзора других стран. Необходимо внесение изменений в законодательство, определяющих возможности и условия обмена информацией о кредитных организациях с надзорными органами зарубежных стран в целях развития международного аспекта транспарентности информации о российском банковском секторе.
Банку России необходимо продолжить совершенствование системы организации банковского надзора на основе оптимального сочетания элементов централизации и децентрализации надзорных функций.
В сфере предупреждения несостоятельности (банкротства) кредитных организаций практическими задачами Банка России являются, в частности:усиление контроля за соблюдением кредитными организациями требований Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций", связанных с обязательным уменьшением кредитными организациями уставного капитала в случае уменьшения величины собственных средств (капитала);обеспечение своевременного предъявления требований об осуществлении кредитными организациями мер по предупреждению несостоятельности (банкротства) кредитных организаций;разработка методических рекомендаций по составлению кредитными организациями планов мер по финансовому оздоровлению, а также по оценке рыночной стоимости активов кредитных организаций;усиление контроля за выполнением кредитными организациями мероприятий, предусмотренных планами мер по финансовому оздоровлению (планами мероприятий по реорганизации);активизация применения механизма введения временных администраций по управлению кредитными организациями и усовершенствование нормативно-правовой базы их деятельности;своевременное применение мер воздействия к кредитным организациям, допускающим нарушения действующего законодательства.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Суммируя вышесказанное, можно сделать выводы относительно перспектив развития и совершенствования банковского контроля.
1. контроль должен охватывать все проблемы деятельности банка.
2. необходимо соответствие системы внутреннего контроля тому объему и масштабу операций, который коммерческие банки проводят в своей деятельности.
3. контроль должен осуществляться не только за уровнем исполнителей, а также и за уровнем управления в системе исполнительного руководства.
4. существует острая потребность в определении критериев оценки работы внутреннему контролеру. Такими критериями в оценке их работы должны быть два важных документа: профессиональный стандарт внутреннего контроля, по которому будут работать внутренние аудиторы и кодекс этических норм.
5. система внутреннего контроля нуждается в профессионализме, то есть компетентности внутреннего аудитора, соответствие кодексу этики, взаимоотношения с пользователями услуг, взаимное обучение внутренних аудиторов.
Банковский контроль в России - динамично развивающаяся система. Даже в условиях нормально функционирующей экономики изменение внешних условий деятельности кредитных организаций, усложнение самой банковской практики, появление новых финансовых инструментов вызывают расширение состава рисков, принимаемых кредитными организациями, и ставят перед органами банковского контроля задачу постоянного совершенствования применяемых инструментов надзора за финансовым состоянием банков. В ситуации же, когда сохраняются серьезные трудности в реальном секторе экономики, существуют нерешенные проблемы в самой банковской сфере, требуется принятие комплекса мер по укреплению банковской системы России, поддержанию финансовой устойчивости банков, снижению риска системного кризиса. Занимая активную позицию, Банк России исходит из того, что контрольная деятельность должна иметь конструктивный, созидательный характер, т. е. использовать в практике регулирования такие инструменты, которые в рамках полномочий и ответственности ЦБ РФ способствовали бы формированию действенной прогрессивной банковской системы, оптимизации ее институциональной структуры, инициировали бы реструктуризацию банковской сферы в соответствии с перспективными сдвигами экономического развития страны.
Органы банковского контроля России видят в качестве своей главной задачи не поиск и наказание банков, допускающих нарушения, а создание условий для более эффективного функционирования банковской системы в целом. Для повышения эффективности и результативности надзорной деятельности органы надзора стремятся добиться большей открытости ситуации в отдельных банках и в банковской сфере в целом как для Банка России, так и для кредиторов и вкладчиков коммерческих банков на основе совершенствования системы учета и отчетности в кредитных организациях Российской Федерации и приближении ее к требованиям, вытекающим из международного опыта банковской практики, улучшения методики оценки состояния дел в кредитных организациях.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Абрамова М. А., Александрова Л. С. Финансы, денежное обращение и кредит: Учеб. пособие. - М.: Институт международного права и экономики, 1996.
2. Адаме Р. Основы аудита.- М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995.
3. Алимова Т., Евсеева И. Основные проблемы и стратегии поведения промышленных предприятий на товарных рынках // Предпринимательство в России.- 1996.- № 1.
4. Андреев В.К. Заключение договора// Бухгалтерский учет.-1995.-№7.
5. Антонов Н. Г., Пессель М. А. Денежное обращение, кредит и банки:Учебник. - М.: Финстатинформ, 1995.
6. Арене Э. А., Лоббек Дж. К. Аудит.- М.: Финансы и статистика, 1995.
7. Аудит Монтгомери / Ф. Л. Дефлиз, Г. Р. Дженик, В. М. ОТейми, М. Б. Хирш.- М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997.
8. «Банковский операции». Москва, «Инфра», 1995 г.
9. «Банковское дело» под редакцией Лаврушкина О.И. Москва, «Финансы и статистика», 1998 г.
10. Банки и банковские операции: Учебник /Под ред. Е. Ф. Жукова. -М.: ЮНИТИ. Банки и биржи, 1997.
11. Банковские операции: Учеб. пособие. Части I-IV. /Под общ. ред. О. И. Лаврушина. - М.: Инфра-М, 1995.
12. Банковский портфель: В 3-х т. - М.: Соминтэк, 1994.
13. Банковское дело: Учебник /Под ред. проф. О. А. Лаврушина. - М.: Банковский и биржевой научно- консультативный центр, 1998
14. Банковское дело: Учебник /Под ред. проф. В. И. Колесникова, проф. Л. П. Кроливецкой. — М.: Финансы и статистика, 1998.
15. Бекренев В.Л. Внутренний контроль банка и его информационно-аналитическая система// Бизнес и банки, 1997, №44.
16. Белов В. Когда кругом одни контролеры …// Бизнес и банки, 1997, №48.
17. Белов В. Сколько стоят «услуги» Банка России?// Бизнес и банки, 1998, №10.
18. Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. – М.: ЭКЗАМЕН, 2000.
19. Гражданский кодекс, ч.1-2.
20. Голикова Ю.С.. Хохленкова М.А. Банк России: организация деятельности. В 2-х кн. – М.: ДеКА, 2000, кн. 1.
21. Долан Э. Дж., Кэмпбелл К. Д., Кэмпбелт Р. Дж. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика: Пер. с англ. /Под общ. ред. В. В. Лукашевича, М. Б. Ярцева. - СПб.: СПб. оркестр: Литера плюс, 1994.
22. Дробозина Л.А.Финансы. Денежное обращение и кредит.-М.:Финансы, ЮНИТИ,1999
23. Живалов В.Н. Финансовая система России: эффективность и устойчивость коммерческих банков. – М.: Экономика, 1999.
24. Журнал «Банковское дело» № 13 1999 г.
25. Ляховский В.С. Что и как Банк России проверяет в коммерческих банках: Сб. нормативных актов с коммент. – М.: Гелиос АРВ, 2000.
26. Маркова О.М., Сахарова Л.С., Сидоров В.Н. Коммерческие банки и их операции: Учеб. Пособие.-М.:ЮНИТИ. Банки и биржи.1995.
27. Молчанов А.В. Коммерческий банк в современной России: теория и практика. – М.: Финансы и статистика, 1996.
28. Петров М.В. Вопросы формирования системы внутреннего контроля в кредитных организациях// Деньги и кредит, 2000, №1.
29. Пашковский В. Совершенствование внутреннего контроля – важное условие улучшения качества управления банками//Аудитор, 1998 , №6.
30. Письмо Минфина РФ «О порядке установления лимита остатка кассы и оформления разрешения на расходование наличных денег из выручки» от 12.02.2002, №3-01-01/11-71.
31. Письмо ГТК РФ «О предельном размере расчетов наличными деньгами» от 05.12.01, №01-06/48375.
32. Письмо ЦБ РФ «Об уничтожении расчетных чековых книжек» от 03.07.2001. №80-Т.
33. Письмо ЦБ РФ «О календаре выдач наличных денег на зарплату и прогнозе кассовых оборотов» от 06.10.1999, №286-Т.
34. Письмо ЦБ РФ «О порядке совершения кассовых операций кредитными организациями, у которых отозвана лицензия на осуществление банковских операций» от 28.05.1999, №165-Т.
35. Письмо ЦБ РФ «О порядке выдачи наличных денег кредитным организациям» от 19.08.1998, №176-Т.
36. Поездник А.И. Некоторые вопросы организации внутреннего контроля в коммерческом банке// Деньги и кредит, 1999, №4.
37. Положением ЦБ "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" от 05.01.98, № 14-П
38. Правила бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ от 18.06.97, №61.
39. Прокофьева О.К. Аудиторская проверка6 вопросы качества управления// Деньги и кредит, 1998, №4.
40. Российская банковская энциклопедия. – М.: ЭТА, 1995.
41. Седин А.И. Пруденциальный надзор в части риск-контроля коммерческих банков// Бизнес и банки , 2000, №15.
42. Сухов П.А. Некоторые аспекты устойчивости банковской системы// Деньги и кредит
43. Тосунян Г.А., Викулин А.Ю. Банковское право России: понятийный аппарат и словарь нормативных терминов. – М.: Юристъ, 1999.
44. Турбанов А.В. О внутреннем контроле в российских банках// Деньги и кредит, 1997, №9.
45. Указом Президента РФ «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» от 23.05.94,№ 1006
46. Указание Банка России «О порядке осуществления внутреннего контроля за соответствием деятельности на финансовых рынках в кредитных организациях» от 07.07.99, №603-У.
47. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 3.02.96 г. № 17-ФЗ.
48. Федеральный закон «О Центральном Банке РФ» от 02.12.90 г. №394-1.
49. Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» от 22.04.96 г. №39-ФЗ.
50. Цемянский А.Я. Какой быть системе внутреннего контроля в коммерческих банках// Бизнес и банки, 1997, №41.
приложения
ПРИЛОЖЕНИЕ
1
Руководителю ______________________
Уведомление
Настоящим сообщаем, что в соответствии с Указом Президента РФ от 23.05.94 №1006 и Положением Банка России «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 05.01.98 №14-П на Вашем Предприятии будет проведена проверка соблюдения порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью за ____________________ 200 г.
Для проведения проверки просим в срок до «___» _____________ 200 г. предоставить в Банк по адресу г. Омск, ул. Куйбышева,79 следующие кассовые документы:кассовая книга;приходные и расходные кассовые ордера;справку об установлении лимита остатка наличных денег в кассе;авансовые отчеты.
В случае отказа предоставить указанные документы для осуществления плановой проверки Банк извещает о данном факте налоговые органы по месту учета налогоплательщика.
С уважением
Заместитель управляющего
Дата
Печать Банка
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
Руководителю ____________________
Уведомление
Настоящим сообщаем, что в соответствии с Указом Президента РФ от 23.05.94 №1006 и Положением Банка России «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 05.01.98 №14-П на Вашем Предприятии «___» ____________200 г. будет проведена проверка соблюдения порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью за ____________________ 200 г.
В случае отказа принять представителя Банка и предоставить кассовые документы для осуществления проверки Банк извещает о данном факте налоговые органы по месту учета налогоплательщика
С уважением
Заместитель управляющего
Дата
Печать Банка
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
ПОРУЧЕНИЕ НА ПРОВЕДЕНИЕ ПРОВЕРКИ
(наименование предприятия)
Настоящим сообщаем, что в соответствии с Указом Президента РФ от 23.05.94 №1006 и Положением «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» ЦБ РФ от 05.01.98 №14-П рабочей группе в составе:
Руководитель:
__________________________________________________________________
Члены:
__________________________________________________________________поручается произвести проверку соблюдения Предприятием порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью за
_________________________________________ (период)
В ходе проверки члены рабочей группы имеют право беспрепятственно (по первому требованию) получать все необходимые документы Предприятия, снимать ксерокопии, получать устные и письменные объяснения от сотрудников Предприятия.
Поручение действительно до «____» _______________________ 200 г.
Управляющий филиалом
Дата
Печать Банка
ПРИЛОЖЕНИЕ 4
Справка о результатах проверки соблюдения предприятием порядка работы с денежной наличностью
_____________________________________________________________________________
(наименование предприятия)
_____________________________________________________________________________(номер расчетного счета)
_____________________________________________________________________________тыс.руб.
Наименование показателей |
Проверяемый период (месяцы)
Январь Февраль Март |
Полнота оприходования денежной наличности, полученной в банке: |
1.1 По данным предприятия | | | |
1.2 По данным банка | | | |
II. Полнота сдачи денег в кассу предприятия |
