Задание №7.11
Составить мемориальный ордер на каждую хозяйственную операцию за март 2002г. и записать их в книге «Журнал – Главная» в картачках аналитического счёта мемориального ордера рекомендуеться составлять по следующей форме:
Мемориальный ордер №
Записать за ____________ 2002г
месяц
Документ и содержание операции |
По дебету счёта
|
По кредиту счёта |
Сумма |
|
|
|
| |
| | | | |
Дата составления мемориального ордера _____________
Главный бухгалтер ____________ Подпись ___________
Приложение на _______ листах
Книгу счетов «Журнал – Главная» рекомендуеться по приведённой ниже форме:
| № п/п |
Дата |
Оборот |
| Счёт 01 |
| Счёт 02 |
| Счёт 10 |
| Счёт 20 |
| и т.д |
|
1
|
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
В «Журнале – Главная» следует предусмотреть место для следующих счетов: 01, 10-1, 10-3, 15, 19, 20, 23, 26, 50, 51, 60, 69, 70, 71, 80, 99.
Исходные данные:Хозяйственные операции за март 2002г.
2.7 Составление книги «Журнал-Главная».
Эта форма учёта преимущества в предприятиях, где используется более20-25 синтетических счетов, так как на развороте листа Журнала - Главная технически трудно разместить. Большое количество колонок для дебета и кредита синтетических счетов. При большом количестве первичных документов сначала оставляется накопительные и группировочные ведомости, затем на основании составляются мемориальные ордера, которые в свою очередь регистрируются в книгах Журнал - Главной. После разности сумм по счетам книги Журнал – Главная в колонках подсчитывается дебетовые и кредитовые обороты, можно рассчитать остатки, на конец месяца. Книга Журнал – Главная одновременно выполняет роль оборотной ведомости по синтетическим счетам. На основе сумм остатков на синтетических счетах составляется баланс и бухгалтерская отчётность.
Одновременно ведётся аналитический учёт в книгах, карточках, ведомостях. Данные аналитического и синтетического учёта сравниваться при помощи оборотной ведомости.
Организация формы учёта Журнал – Главная отличается простотой: основной регистр представляет собой книгу, а не отдельные листы, что позволяет избежать потери отдельных листов регистра.
Основными принципами формы учёта Журнал – Главная заключается в следующем:
1) Основным регистром в себе признан систематический и храналогический учёт, является книга Журнал – Главная, в которой ведётся синтетический учёт.
2) Записи в книге Журнала – Главная делаются на основании мемориальных ордеров, составляемых в свою очередь на основе первичных документов.
3) На основе Журнала – Главная составляется баланс и отчётность, а аналитический учёт ведётся в карточках, книгах, оборотной ведомости на основе первичных документов.
Основы и недостатки формы учёта:
1) Приспособленность к ручному труду
2) При большом числ записей возникают частные переносы сумм со страницы на страницу что создаёт возможность возникновения всякого рода неточностей в данных
3) При большом количестве применяемых синтетических счетов одного разворота бывают недостаточно и приходиться прибегать регистр более громозким.
Задание №7.9
Открыть книгу «Журнал – главная» и записать в неё остатки по синтетическим счетам на 1 марта 2002г.
Исходные данные:баланс завода «Кирамика» на 1 марта 2002г.
Актив
Наименование статей |
Сумма |
Наименование статей |
Сумма |
Оснавные средства |
|
Уставной капитал |
1428000 |
Материалы |
|
Нераспределённая прибыль |
766000 |
Топливо |
|
Расчёты с поставщиками |
6000 |
Касса |
|
Расчёт с рабочими по оплате труда |
2000 |
р/с |
6296000 |
|
|
| баланс |
15420000 |
Баланс |
15420000 |
2.8 Составление оборотной ведомости.
Оборотные ведомости.
Для удобства контроля за счетами, для составления баланса используются оборотные ведомости.
Оборотные ведомости – Способ обобщения данных учетных регистрами на счетах б\у.
Два вида оборотных ведомостей:
1. По синтетическим счетам
2. По аналитическим счетам
Первая пара – общий итог начальных остатков Дтвсех счетов равен общему итогу начальных остатков предмета всех счетов.
Вторая пара – общий итог оборотов всех счетов Кт.
Третья пара – общий итог наличных остатков Дтвсех счетов равен общему итогу количество остатков Ктвсех счетов.
Оборотная ведомость
За___________200_г
|
№
Счетов
|
Сальдо на начало месяца |
Оборот за месяц |
Сальдо на конец |
Задание №7.14
Составить оборотные ведомости по счетам – аналитического учёта и сверить их данные с данными синтетического учёта.
Исходные данные:записи на карточках аналитического учёта и в «Журнале – главная» за март 2002.
2.9 Составление бухгалтерского баланса.
Бухгалтерский баланс.
Баланс – это способ группировки хоз средств и источников образования этих средств на ограниченную дату в данном выражении. Он представляет собой систему показ. сгруппир. в свободную таблицу характеризующих состав, размер, источники и назначение средств на определенную дату в денежном выражении.
Баланс должен составляться всеми предприятиями любой формы собственности. Он состоит на основе данных б\у на 1 число каждого месяца, а за квартал получается 9, 12 листов, баланс является основной формой отчетности он обобщает состояние раскрывает их структуру отдельных видов и групп, удельный вес каждой группы и взаимозависимость и взаимосвязанности на основании на основании баланса можно сделать вывод о состоянии предприятии. Бухгалтерский баланс является одним из важным средств руководительства и контроля хоз. деятельности и анализа финансового состояния предприятия.
Строение баланса.
Баланс состоит из 2х частей:
Левая часть – актив, в ней отражены средства.
Правая – пассив, источник образования средств, итоги по активу и пассиву должны быть равны, это основные правила баланса.
Статья бухгалтерского баланса – показывает актива или пассива баланса (строка), которая характеризует показат. отд. виды имущественных источников его формирование и обяз. балансовые статьи обмениваются в группы, в разделы.
Это обьед. Происходит на основе экономического содержания итоги к активу и пассиву баланса – валюта бух. баланса.
Статьи баланса группируются в 5 разделов.
Актив
1) Выбор актива
Нематериальные активы
Основные средства
Незавершенное строительство
Доходы вложения
Материальные ценности
Пассив
3) Капитал и резервы
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределена прибыль прошлых лет
Непокрытый убыток прошлых лет
Долгосрочные финансовые вложения
Прочие необоротные активы
Ст 110-150
Итог190
2) Оборотные активы
Запасы
НДС
Дебиторская за должность
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства
Прочие оборотные активы
Ст 210-270
Итог 290
Баланс (сумма строк 190+290)300
Целевые финансы и поступления
Нераспределенная прибыль отчет. года
Убыток отчетного года
Ст 410 -475
Итог 490
4) Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты
Прочие долговые обязательства
Ст 510-520
Итог 590
5) Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты
Прочие краткосрочные обязательства
Резервы предст. расходов
Доход буд. Периодов
Задание №7.23
Составить баланс на 1 апреля 2002г.
2.10 Работа с текстом
Задание № 7.32
Работа с тестами.
Тест.
1) Выберите правильное определение бухгалтерских документов и попробуйте дать ему определение:
Свидетельство, подтверждающие совершающиеся хозяйственные операции.
2) Сформируйте ответы на лидирующие ответы вопросы по оформлению первичных бухгалтерских документов:
Может ли бухгалтер внести исправление в документ, составленный другими лицами если нет, как он должен поступать в этом случае.
3) Выберите правильное определение понятия регистров:
Учетные регистры это – листы бумаги, карточки, книги, предназначенные для систематизации, накопления и хранения информации, содержащие в первичных и учету первичных документах для отражения на счетах б\у и в бухгалтерской отчетности.
4) Определите, кто разрабатывает и утверждает формы регистров б\у:
Хозяйственные организации с учетом своей спецификации.
5) Определите последовательность учетных записей при использовании формы “Журнальная главная.”
На каждый документ или группу однородных документов составляется мемориальный ордер, мемориальный ордер записывается каждой отдельной строкой в левой части книги “Журнальная главная”, а затем сумма по каждому ордеру разнесется по счетам в правой части книги, “Журнальной главной” и по аналитическим счетам, кассовые операции учитываются в кассовой книги, а затем в “Журнальная главной.”
6) Определите последовательность учетных записей при использовании мемореально – ордерной формой учета. На каждую группу однородных первичных документов составляется мемориальный ордер, где ему присваивается очередной порядковый номер. Затем сумма из мемориальных ордеров расписывается по счетам, кассовые операции сначала учитывается в кассовой книге, а затем в общем порядке.
7) Определите последовательность учетных записей при использовании ж\о формы учета:
Первичные документы группируются по принципу однородности и записываются в накопительной ведомости и ж\о. По окончанию месяца в накопительных ведомостях и ж\о подсчитываются итоги, которые разносятся по счетам главной книги.
ЛИТЕРАТУРА:
1. Кондраков«Бухгалтерский учёт»
2. Никитин«Теория бухгалтерского учёта»
3. Астахов«Теория бухгалтерского учёта»
1
2
