Кроме вышеперечисленных, банк совершает также операции по поручениям клиентов.
Векселя, принадлежащие клиентам, могут быть приняты на хранение в банк по договору хранения.
Дт сч. № 90803 «Ценные бумаги на хранении по договорам хранения»
Кт сч. № 99999 «Внебалансовый счет для корреспонденции». На сумму номинала векселя.
При окончании срока договора хранения прозводится обратная проводка.
Дт сч. № 99999 «Внебалансовый счет для корреспонденции»
Кт сч. № 99999 «Ценные бумаги на хранении по договорам хранения»
Клиент может заключить с банком договор на предъявление векселей к оплате и получение платежа (инкассовые операции). Если вексель с номиналом в российских рублях должен быть отослан для предъявления к платежу в другой банк, после оформления индоссамента с поручением (т. н. препоручительный индоссамент) и передачи векселя делается запись по лицевым счетам внебалансового счета « Разные ценности и документы» на номинальную сумму отсылаемого на инкассо векселя.
Дт сч. 91202 « Разные ценности и документы»
Кт сч. № 99999 «Ценные бумаги на хранении по договорам хранения»
Одновременно с этим совершается проводка:
Дт сч. 91202 « Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию»
Кт сч. 91202 « Разные ценности и документы»
При получении инкассированной вексельной суммы, она списывается на счет клиента.
Дт сч. № 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в российской Федерации»
Кт сч. Расчетный счет клиента
Одновременно производится списание с внебалансового счета.
Дт сч. № 99999 «Ценные бумаги на хранении по договорам хранения»
Кт сч. 91202 « Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Цивилизованное вексельное обращение в нашей стране находится на этапе своего становления. В связи с этим особенно важно в настоящее время четкая регламентация и строгое соблюдение всех правовых актов как участниками вексельного обращения, так и органами, издающими правовые акты в рамках национального законодательства.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. «Конвенция о единообразном законе о переводном и простом векселе» (Заключена в Женеве 07.06.30) Конвенция вступила в силу 01.01.34. СССР присоединился к Конвенции 25.11.36. Конвенция вступила в силу для СССР с 1937 г. «Собрание Законов», 1937, Отд. II, N 18, «Закон», N 7, 1997
1. «Конвенция, имеющая целью разрешение некоторых коллизий законов о переводных и простых векселях». (Заключена в Женеве 07.06.30). Конвенция вступила в силу 01.01.34. СССР присоединился к Конвенции 25.11.36. Конвенция вступила в силу для СССР 23.02.37. «Собрание Законов», 1937, Отд. II, N 18, , «Закон», N 7, 1997
1. «Единообразный закон о переводном и простом векселе» (Приложение к «Конвенции о единообразном законе о переводном и простом векселе»)«Собрание Законов», 1937, Отд. II, N 18, «Закон», N 7, 1997
1. «Федеральный закон от 11.03.97 N 48-ФЗ "О переводном и простом векселе" Принят ГД ФС РФ 21.02.98 г. "Собрание законодательства РФ", 17.03.97, N 11.
1. Приказ ЦБ РФ от 18.06.97 N 02-263 (ред. от 15.07.98) «Об утверждении правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, и дополнений и изменений к плану счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации» (вместе с «Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», Утв. ЦБ РФ 18.06.97 N 61, "Вестник Банка России", N 27-28, 29.04.98, "Банковский бюллетень", N N 22 - 26, 1998. "Бизнес и банки", N 34 - 39, 1997.
1. «Банки и бухгалтерия» 1997-1998 г.
1. «Гражданско-правовое регулирование банковской деятельности". Учеб.пособие / Под ред. проф. Е.А. Суханова. – М.: ЮрИнф, 1994. – С.64,65.
1. Ефремов И.А. «Операции коммерческих банков с ценными бумагами". – М.:ИСТ-СЕРВИС, 1995. –с. 136.
1. «Рынок ценных бумаг» Учебник под. ред. В.А. Галанова, А.И. Басова. М.
«Финансы и статистика» 1998.
1. Тринц А.Г. «Результаты внедрения системы вексельного обращения в России». (Финансы № 12 1997г.)
1
Полученный вексель был передан другому банку (не банку-эмитенту) с тем же дисконтом - 4,5 процента.
В учете ООО «Медас» были сделаны следующие записи:
ДЕБЕТ 008
-191 000 руб.-получен вексель в качестве аванса под предстоящую поставку товаров;
ДЕБЕТ 58-2 КРЕДИТ 76 субсчет «Векселя полученные»
-191 000руб. - отражено обязательство по полученному вексельному авансу;
КРЕДИТ 008
-191 000 руб. - авансовый вексель предъявлен к оплате;
ДЕБЕТ 91-2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 58-2
-191 000руб. - списана учетная стоимость векселя;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 91-1 «Прочие доходы»
-191 000 руб. - на расчетный счет поступили денежные средства за вексель;
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 «Выручка»
-191000руб. - отгружена продукция;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Векселя полученные» КРЕДИТ 62
-191 000руб. - списан аванс по отгруженной продукции.
2.6. Аваль
Чтобы увеличить гарантии по векселям, осуществляется авалирование векселей. Обеспечение векселя в виде аваля дается третьим лицом или даже одним из лиц, подписавших вексель. Посредством аваля платеж по векселю может быть обеспечен полностью или в части вексельной суммы.
Организация, выдавшая аваль по векселю, не отражает сумму, на которую она выдала поручение, на балансовых счетах. Суммы, выданные в качестве поручительств, они отражают на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Эти суммы снимаются с учета при получении извещения об оплате авалированного векселя, по истечении сроков исковой давности или в случае, если авалист вынужден сам оплатить вексель.
В последнем случае, то есть когда авалист должен сам оплатить вексель, снятие с забалансового учета происходит потому, что сумма, уплаченная по векселю, подлежит отражению на балансовом счете 76, субсчет «Расчеты по претензиям».
Оплатив вексель, авалист приобретает все права, вытекающие из векселя, против того, за кого он дал гарантию. В соответствии со статьей 49 Положения о переводном и простом векселе тот, кто оплатил вексель, может требовать от ответственных перед ним лиц:
всю уплаченную им сумму; проценты на указанную сумму (6% годовых) начиная с того дня, когда он произвел платеж; понесенные издержки.
В бухгалтерском учете векселедержателя авалированные векселя учитываются на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». пример ООО «Колос» выдало ЗАО «Пронто» вексель номиналом 100 000 руб. ЗАО «Смета» выдала аваль на этот вексель за ООО «Колос» на сумму 50 000 руб.
Когда наступил срок погашения, оказалось, что ООО «Колос» не в состоянии оплатить вексель, и авалист оплатил сумму, на которую он выдал поручительство. Проценты на указанную сумму составили 500 руб., прочие издержки - 750 руб.
Бухгалтер ЗАО «Смета», отразит эти операции следующим образом:
ДЕБЕТ 009
- 50 000 руб. -выдан авальООО«Колос»;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» КРЕДИТ 51
- 50 000 руб. -оплачен вексель;
КРЕДИТ 009
- 50000руб. - списана с забалансового счета сумма аваля;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» КРЕДИТ 91-1 «Прочие доходы»
- 500руб. - отражена сумма процентов с уплаченной суммы в размере 6 процентов годовых, начиная с того дня, когда авалист произвел платеж;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» КРЕДИТ 76
- 750руб. - учтены дополнительные издержки, понесенные авалистом;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям»
-51 250 руб. (50 000+ 500 + 750) -поступили денежные средства от ООО «Корень» в качестве возмещения расходов, понесенных авалистом.
Заключение
На сегодняшний день основными вопросами вексельного рынка являются региональная замкнутость вексельных расчетов, технологическая не ликвидность документарных векселей, слабая регулируемость вексельного рынка со стороны государства, отсутствие информационной базы по надежности векселей и индоссантов.
Подводя итог, назовем ряд причин, сдерживающих широкое распространение настоящих векселей:
·частое отсутствие должного доверия к деловым партнерам;
·неуверенность в возможности предельно быстрого удовлетворения своих интересов через процедуру судебного рассмотрения исков о погашении векселей;
·отсутствие ускоренной процедуры внеочередного судебного рассмотрения исков о погашении векселей;
·отсутствие широко описанных прецедентов регрессных требований по векселям в случае отказа векселедателей от платежа, что насторожило бы нечистых на руку;
·отсутствие у большинства банков опыта учетно-ссудных операций с векселями и невозможность в настоящее время их переучета в ЦБ РФ;
·опасения получить фальшивый вексель.
Следует отметить - векселя в России необходимы, поскольку активизация вексельного обращения приводит: во-первых, к ускорению расчетов и оборачиваемости оборотных средств; во-вторых, уменьшается потребность в банковском кредите, соответственно снижаются процентные ставки за его использование и в результате сокращается эмиссия денег. Оборот векселей в ближайшее время должен оставаться массовым.
Есть надежда, что в дальнейшем вексельное обращение в России примет более цивилизованные формы, когда досконально будут исполняться законы (п.1.3.) и не будут эмитировать векселя вместо обычных товарных обязательств (п.2.3.), предприятия-должники будут самостоятельно выпускать векселя, получать под них вексельное поручительство банка и расплачиваться авалированным векселем со своими кредиторами.
Список используемой литературы
1.Гражданский кодекс РФ (часть 1 и 2);
2.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ с изменениями и дополнениями, внесенными Федеральным законом от 23.07.98 г. №123-ФЗ
3. Закон РФ от 11.03.97 г. №48-ФЗ «О переводном и простом векселе».
4. Джаарбеков С.М. Бухгалтерский учет и налогообложение операций с простыми векселями //Консультант, 2000.
5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.1999.
6. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. – 2-е изд. перераб и доп. – М.: Финансы и статистика, 2002
7. Курбангалеева О.А. Операции с векселями. – М.: Бератор-Пресс, 2002.
8. Лукасевич И.Я. Анализ финансовых операций. – М.:.1998.
9. Митин Б.М. Учет операций с векселями по новому плану счетов // Российский налоговый курьер, 2001, №1.
10. Наумова Н.А., Василевич И.П., Нуридинова Л.В. Основы бухгалтерского учета: Учебн. Пособие для вузов / Под ред. проф. Я.В. Соколова. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2000
11. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет. Ч.1. Учебное пособие. 1998.
