Д 03 К 08 оприходовано имущество, предназначенное для сдачи по договору лизинга в аренду;
Д 76 К 91 отражена задолженность по лизинговым платежам (если собственник лизингового имущества - лизингополучатель);
Д 50, 51 К 76 поступили лизинговые платежи от лизингополучателя;
Д 91 К 03 отражается стоимость переданного имущества (если имущество на балансе лизингополучателя);
Д 91 К 98 отражается разница между общей суммой лизинговых платежей и стоимостью лизингового имущества;
сч. 021 “Основные средства, сданные в аренду” - перевод лизингового имущества на забалансовый счет;
Д 98 К 99 отражается финансовый результат.
Отражены расходы лизинговой компании:
Д 20 К 10,69,70... по содержанию аппарата;
Д 20 К 02 амортизация основных средств;
Д 90 К 20 списываются расходы лизинговой компании;
Д 62 К 90 начислены лизинговые платежи за отчетный период (если имущество на балансе лизингодателя);
Д 50, 51 К 62 поступили лизинговые платежи от
лизингополучателя;
Д 01 К 03 отражается возврат имущества
(если имущество балансе лизингодателя);
Д 03 К 76 то же по остаточной стоимости (если имущество на балансе лизингополучателя).
Учет у лизингополучателя:
сч. 001 оприходование лизингового имущества
(если имущество на балансе лизингодателя);
Д 20 К 76 начислены лизинговые платежи;
Д 08 К 76 то же, если имущество на
балансе лизингополучателя;
Д 01 К 08 списываются затраты, связанные с получением лизингового имущества и стоимость этого имущества (если имущество на балансе лизингополучателя);
Д 76 “Задолженность по лизинговым платежам” К 76 “Арендные обязательства” - начислены лизинговые платежи (если имущество на балансе лизингополучателя);
Д 20 К 02 начислена амортизация;
К 001 возвращено лизинговое имущество, числящееся на балансе лизингодателя;
Д 50, 51 К 76 то же (если оно числится на балансе лизингопо- лучателя) при условии погашения всей суммы лизинговых платежей;
Д 01 К 01 на первоначальную стоимость;
Д 02 К 91 на сумму амортизации.
Отражение стоимости лизингового имущества при выкупе:
Д 98 К 99
К 001 если имущество на балансе лизингодателя;
Д 01 К 02 одновременно.
Если имущество числится на балансе лизингополучателя, то производится внутренняя запись по счетам 01 и 02.
Услуги по сдаче имущества в аренду по договору лизинга являются объектом налогообложения по НДС и налогу на прибыль. Освобождены от уплаты НДС лизинговые сделки малых предприятий.
Имущество, приобретенное и переданное по договору о лизинге, включается в налогооблагаемую базу при исчислении налога на имущество у лизингодателя.
8. УЧЕТ ПЕРЕОЦЕНКИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
В соответствии с Порядком проведения переоценки основных фондов организации для определения их полной восстановительной стоимости могут использовать либо индексный метод, либо метод прямой оценки.
При индексном методе организации осуществляют организацию балансовой стоимости отдельных объектов с применением индексов изменения стоимости основных средств, дифференцированных по типам зданий и сооружений, видам машин и оборудования, транспортных средств и других основных средств, по регионам, периодам изготовления, приобретения.
При индексном методе за базу принимается полная балансовая стоимость отдельных объектов основных средств, которая определяется по результатам инвентаризации. Износ по основным средствам также пересчитывается на соответствующий индекс изменения стоимости.
Метод прямой оценки восстановительной стоимости основных средств является наиболее точным и позволяет исправить погрешности, накопившиеся в результате применения сред негрупповых индексов в ходе предшествующих переоценок. Восстановительная стоимость основных средств при данном методе определяется путем прямого пересчета стоимости отдельных объектов по документально подтвержденным рыночным ценам на новые объекты, аналогичные оцениваем по состоянию на 1 января.
Для подтверждения рыночных цен могут быть использованы:
·данные о ценах на аналогичную продукцию, полученные в письменной форме от организаций изготовителей;
·сведения об уровне цен, полученные в органах государственной статистики, торговых инспекциях;
·сведения об уровне цен, опубликованные в СМИ, специальной литературе, каталогах, рекламных объявлениях, пресс-релизах;
·экспертные заключения о рыночной стоимости объектов основных средств.
При использовании метода прямой оценки расходы, связанные с уточнением стоимости имущества находящегося в собственности организации, можно включать в себестоимость продукции (работ, услуг) в составе общехозяйственных расходов.
В обязательном порядке индексируется и сумма износа основных средств, числящегося в бухгалтерском учете на 1 января по коэффициенту, определяемому соотношением рыночной и балансовой стоимости.
Отражение результатов переоценки в бухгалтерском учете:
Д 01 К 83 дооценка первоначальной стоимости;
Д 83 К 02 дооценка амортизации;
Д 83 К 01 уценка первоначальной стоимости;
Д 02 К 87 уценка амортизации;
9. ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
Порядок проведения инвентаризации осуществляется согласно “Методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств”, утвержденными приказом МФ РФ №49 от 13 июня 1995 г.
Инвентаризация основных средств должна проводиться не реже одного раза в три года, по библиотечным фондам - не реже одного раза в пять лет. Инвентаризация обязательна:
·при передаче имущества предприятия в аренду, выкупе, продаже, а так же в случаях предусмотренных законодательством при преобразовании государственного или муниципального предприятия;
·при смене материально-ответственного лица;
·при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;
·в случае чрезвычайных ситуаций;
·при ликвидации (реорганизации) предприятия перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса.
Инвентаризацию проводит постоянно действующая или рабочая комиссия, создаваемая приказом по предприятию, при обязательном участии представителя бухгалтерии.
Бухгалтерское отражение данных по инвентаризации основных средств:
Д 01 К 99 оприходование неучтенных объектов основных
Д 01 К 02 средств по остаточной стоимости с
отражением амортизации;
Д 01 К 10 при выявлении объектов основных средств,
Д 13 К 02 числящихся в составе МБП, их переводят в состав основных средств;
Д 20, 25, 26 К 02 излишне начисленная сумма амортизации.
Если по результатам инвентаризации обнаружена недостача, делаются следующие
проводки:
Д 01 К 01 первоначальная стоимость;
Д 02 К 91 сумма амортизации;
Д 94 К91 остаточная стоимость;
Д 20, 25, 26 К 94 списание остаточной стоимости на издержки производства, если виновные лица отсутствуют, в пределах норм;
Д сч. 73 субсч. “Расчеты по возмещению материального ущерба”;
К сч. 94 по рыночной цене, если виновное лицо найдено;
Д 73 К 98 на сумму недоамортизированной части;
Д 99 К 94 если виновные лица не найдены (сверх норм) и суд отказал во взыске с них.
По рекомендациям Госкомстата РФ, переоценка основных средств обязательна по итогам 2000г.( если величина индекса- дефметора более 20%)
10. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО УЧЕТУ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В БУХГАЛТЕРИИ
Формы первичной документации для учета основных средств и краткие указания по их заполнению утверждены Постановлением Госкомитета РФ по статистике от 30 октября 1997 г. №71а “Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, МБП, работ в капитальном строительстве”. К ним относятся:
ф. № ОС-1 акт (накладная) приемки-передачи основных средств;
ф. № ОС-3 акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструируемых и модернизированных объектов;
ф. № ОС-4 акт на списание основных средств;
ф. № ОС-4а акт на списание автотранспортных средств;
ф. № ОС-6 инвентарная карточка учета основных средств;
ф. № ОС-14 акт о приемке оборудования;
ф. № ОС-15 акт приемки-передачи оборудования в монтаж;
ф. № ОС-16 акт о выявленных дефектах оборудования.
Если организация не использует документы, форма которых предусмотрена выше, то необходимо, чтобы документы содержали все обязательные реквизиты (наименование документа, дата, единица измерения, подписи и др.).
При отражении операции по учету основных средств используют также:
ф. № ОС-7 опись инвентарных карточек;
ф. № ОС-8 карточка учета движения основных средств;
ф. № ОС-9 инвентарный список основных средств (по месту их нахождения в эксплуатации)
РТ-6 таблица расчета амортизации.
ф. № Ж-13 журнал-ордер № 13
журналы ордера №№ 10,10/1.
Сведения об основных средствах и их износе можно получить также в:
Главной книге;
ф. № 1 бухгалтерский баланс;
ф. № 5 приложение к бухгалтерскому балансу.
При инвентаризации основных средств используются:
инвентарная ведомость;
сличительная ведомость.
11. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ООО « Сервисстрой»
Приказ № г–УП
По 000 « Сервисстрой»
31 декабря 2000
Приказываю утвердить учетную политику организации, составленную главным бухгалтером.
Учетная политика предприятия
(в соответствии с ПБУ 1/98 –приказ Минфина . № 60н от 9.12.1998, в редакции приказа МФ РФ№107нот 30.12.1999)
Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации ( приказ МФ РФ № 3411 от 29.07.1998) и Планом счетов бухгалтерского учета финансово–хозяйственной деятельности и Инструкцией по его применению, а также в соответствии с федеральными законами от 21.11.1996№129- ФЗ и от 23.07.1998 № 123 –ФЗ
Организационно–технический раздел
1. Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением с применением вычислительных средств.
2. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в валюте Российской Федерации - рублях путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета.
3. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с планом счетов и Инструкцией по его применению. План счетов, необходимых для ведения в организации синтетического и аналитического учета, приведен в Приложении № 3.
4. В связи с введением с 1.01.2001 Нового Плана счетов и инструкции по его применению осуществить переход на Новый план счетов .
5. Все хозяйственные операции, проводимые фирмой, оформляются оправдательными первичными документами в соответствии с «Альбомом новых унифицированных форм первичной учетной документации», утвержденным постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 №71^а также используются необходимые регистры, разработанные самостоятельно и используемые в бухгалтерской программе АБАКУС
6. В Приложении№4 приведен перечень первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые (унифицированные) формы.
7. Перечень лиц (применительно к должностям), имеющих право подписи первичных документов, приведен в Приложении № 5.
8. Перечень номенклатуры для организации учета материально–производственных запасов предприятия приведен в Приложении № 8.
9. Инвентаризация имущества и финансовых обязательств осуществляется в
соответствии с Методическими указаниями Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49 один раз в году перед составлением годового отчета. (При необходимости, раз в квартал или месяц - при смене материально–ответственного лица).
10. Инвентаризация основных средств проводится раз в три года.
11. Отчетность по финансовой деятельности предприятия готовится Главным бухгалтером ежеквартально для внешних пользователей, в т.ч. для налоговых органов, а для внутреннего пользования —ежемесячно.
Методический раздел
1. Выручка от реализации продукции ( работ, услуг) в целях налогообложения
определяется по мере отгрузки продукции (товара ) и предъявления покупателям расчетных документов.
2. На складе используется метод оценки запасов по средней себестоимости, определяемой по окончании каждого месяца по каждой группе материальных запасов.
3. Материально–производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости с учетом всех затрат по приобретению, которые собираются на б/с 15.
4. Товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости приобретения. Транспортные расходы по доставке товаров включаются в их стоимость.
5. Согласно действующему законодательству предметы стоимостью не более 100 –кратного размера МРОТ либо используются в качестве средств труда не более 12 месяцев (ПБУ 5/98- приказ МФ РФ от 15.06.98 № 25н)
С 1.01.2001 стоимость менее 1/20 установленного лимита и сроком службы менее 1 года учитывать на б/с 10 и при передаче в эксплуатацию списывать затраты по приобретению на б/с 20.
6. Стоимость основных средств организации погашается путем начисления амортизации линейным способом в течение срока их полезного использования (ПБУ 6/97- приказ МФ № 6511 от 3.09.1997) С 1.01.2000 г. для приобретенных компьютеров в составе основных средств начислять ускоренную амортизацию с коэффициентом не более 2 (Письмо Минэкономики РФ от 17.01.2000 № МВ- 32/6- 51, постановление Правительства РФ от 19.08.1994 №967).
7. Срок полезного использования основных средств определяется организацией самостоятельно при принятии о/с к учету исходя из технических условий его эксплуатации, норм, установленных централизованно, или других условий, определенных в 11.4.4 Положения по бухгалтерскому учету « Учет основных средств» ( ПБУ 6/97 приказ МФ №6511 от 3.09.1997)
8. Амортизация основных средств начисляется линейным способом
9. В себестоимость продукции включаются амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов по нормам, утвержденным в установленном порядке (п. 2, подпункт « х », Положения о составе затрат, постановление Совмина СССР от 22.10.1990 № 1072- письмо ГНИ РФ № ШС-6-02/768 от 27.10.1998)
10. Резерв на ремонт основных средств не создается. Затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость продукции отчетного периода по мере проведения ремонта. ( п.10 Положения о составе затрат).
11. Переоценка о/с проводится в соответствии с ПБУ 6/97. В 2001 переоценка основных средств не предусмотрена.
12. Погашение стоимости нематериальных активов в бухгалтерском учете производится с использованием счета 05 « Амортизация нематериальных активов»
13. Согласно п.2 Положения о составе затрат, в себестоимость продукции ( работ, услуг) включается амортизация нематериальных активов, рассчитанным линейным способом исходя из срока их полезного использования ( но не более срока деятельности организации) в соответствии с ПБУ 14/2000 ( приказ Минфина от 16.10.2000 №91н).
14. В соответствии с ПБУ 14/2000 ( п.22) бухгалтерские программы и информационно– правовые базы , приобретаемые после 1.01.2001 учитывать на забалансовом счету 012 «программные продукты». Затраты на приобретение программ отражать на б/с 31.1 «расходы будущих периодов» с последующим равномерным списанием в течение всего срока использования.
15. Резервы предстоящих расходов и платежей не создаются.
16. Сроки и направления списания расходов будущих периодов определяются условиями, в соответствии с которыми произведены данные расходы, и действующим законодательством, а при необходимости - приказом директора фирмы.
17. Незавершенное производство ( издержки обращения) оцениваются методом
инвентаризации по фактическим производственным затратам пропорционально выполненным работам.
18. Учет курсовых разниц : положительные и отрицательные курсовые разницы включаются соответственно в состав внереализационных доходов и расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Учет курсовых разниц ведется непосредственно на счете 99 "Прибыли и убытки» по мере принятия их к учету.
19. Расходы по оплате услуг банка, связанных с ведением расчетного счета собирать с 1.01.20(11 на б/с 76-9 с последующим отнесением этих сумм на финансовые результаты ( б/с 99) в составе прочих операционных расходов.
20. Организация не создает из своей прибыли фондов специального назначения ( Инструкция по применению Плана счетов).
21. Вся полученная прибыль в 2001 году зачисляется на б/с 84 « нераспределенная прибыль (непокрытый убыток ) отчетного года.
22. Дивиденды участникам начисляются и выплачиваются из нераспределенной прибыли отчетного года в году, следующем за отчетным . Порядок и периодичность распределения дивидендов определяется собранием участников в соответствии с долями, внесенными в Уставной Фонд.
Генеральный директор Суздалов В.Е.
Главный бухгалтер Сафонова С.М.
12. ОТРАЖЕНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ПО ОСНОВНЫМ СРЕДСТВАМ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ПО ООО " СЕРВИССТРОЙ"
План счетов 2001г. не предусматривает специальные синтетические счета для учета средств труда, включаемых по действующим правилам в состав средств в обороте, или так называемых малоценных и быстроизнашивающихся предметов ( счет 12 "малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" и счет 13 " износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов" плана 1992г.), Это означает что информация о наличии и движения указанных предметов должна систематизироваться и накапливаться на других счетах.
Выбор счетов производится в зависимости от вида малоценных и быстроизнашивающихся предметов:
|
Вид малоценных и быстроизнашивающихся предметов
|
Учитывается по новому плану счетов |
Предметы со сроком службы менее 12 месяцев независимо от стоимости |
10 " материалы" |
Предметы стоимостью на дату приобретения не более 100- установленного размера месячной оплаты труда за единицу. |
10 " материалы" ( срок менее 12 месяцев)
01 " основные средства"( срок более 12 месяцев") |
Специальные инструменты и специальные приспособления |
01 |
Сменное оборудование |
01 |
Специальная одежда, специальная обувь. |
01 ( в зависимости от срока) |
Форменная одежда |
01 ( в зависимости от срока) |
Временные(нетитульные) сооружения, приспособления и устройства, затраты по возведению которых относятся на себестоимость строительных работ в составе накладных расходов |
На забалансовых счетах |
Предметы предназначенные для сдачи в прокат. |
03 "доходные вложения в материальные ценности" |
Многолетние насаждения, выращиваемые в питомниках в качестве посадочного материала |
10 |
Внеоборотные активы.
|
Наименование счета
|
Номер счета |
Номер и наименование субсчета |
Основные средства |
01 |
По видам основных средств |
Амортизация основных средств |
02 |
|
|
Доходные вложения и материальные ценности
|
03 |
По видам материальных ценностей |
Нематериальные активы |
04
06 |
По видам нематериальных активов |
Оборудование к установке |
07 |
|
|
Вложения во внеоборотные активы
|
08 |
1. Приобретение земельных участков
2. Приобретение объектов природопользования
3. Строительство объектов основных средств
4. Приобретение объектов основных средств
5. Приобретение нематериальных активов |
