№	Наименование показателя	Обозначение	Нормальное ограничение	На начало периода	На конец периода	Откл.
1.	Общий показатель ликвидности	L1	>1	1,03	0,68	-0,34
2.	Коэффициент абсолютной ликвидности	L2	>0,2 - 0,25	0,25	0,02	-0,23
3.	Коэффициент критической ликвидности	L3	допустимое: 0,7 - 0,8 желательно: >1,5	3,12	1,18	-1,94
4.	Коэффициент текущей ликвидности	L4	необходимое 1,0 оптим. не менее 2,0	4,40	2,44	-1,97

Общий показатель ликвидности баланса показывает отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств (кратко-, средне- и долгосрочных) при условии, что разные группы ликвидных средств и платежных обязательств входят в указанные суммы с весовыми коэффициентами, учитывающими их значимость с точки зрения сроков поступления средств и погашения обязательств. За 1998 года общий показатель ликвидности снизился на 0,34 и составил в конце года 0,68. Исходя из этого можно сказать, что у предприятия низкая ликвидность.
Для оценки платежеспособности предприятия используются 3 относительных показателя ликвидности. которые различаются набором ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств.
Коэффициент абсолютной ликвидности (А1/(П1+П2)) показывает, что наше предприятие на конец 1998 года только 2% краткосрочной задолженности может погасить в ближайшее время.
Коэффициент критической ликвидности ((А1+А2)/(П1+П2)) показывает, что наше предприятие на конец 1998 года при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами может погасить краткосрочную задолженность за период времени равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности.
Коэффициент текущей ликвидности ((А1+А2+А3)/(П1+П2)) показывает, что наше предприятие на конец 1998 года при условии мобилизации всех оборотных средств (не только своевременные расчеты с дебиторами и благоприятная реализация готовой продукции , но и продажа в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств) может погасить краткосрочную задолженность.
Таким образом, можно сделать вывод, что в случае необходимости быстрого расчета предприятие попадает в затруднительное положение..

Наименования показателя

Код стр.

За отч. период

За анал. период

Откл. (+,-)

Удельный вес

Откл. уд. веса

					отчетн. период	анал. период
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (- НДС, акцизы, обяз. платежи)	10	885,9	1919,5	-1033,6	100,00	100,00	0,00
С/с реализации товаров, продукции, работ, услуг	20	907,5	1258,8	-351,3	102,44	65,58	36,86
Коммерческие расходы	30
Управленческие расходы	40	17	8,7	8,3	1,92	0,45	1,47
Прибыль (убыток) от реализации	50	-38,6	652	-690,6	-4,36	33,97	-38,32
Проценты к получению	60	0,2		0,2	0,02	0,00	0,02
Проценты к уплате	70
Доходы от участия в др. организациях	80
Прочие операционные доходы	90
Прочие операционные расходы	100	11,9	13,9	-2	1,34	0,72	0,62
Прибыль (убыток) от ФХД	110	-50,3	638,1	-688,4	-5,68	33,24	-38,92
Прочие внереализационные доходы	120	0,3		0,3	0,03	0,00	0,03
Прочие внереализационные расходы	130
Прибыль (убыток) отчетного периода	140	-50	638,1	-688,1	-5,64	33,24	-38,89
Налог на прибыль	150
Отвлеченные средства	160	0,2	35,4	-35,2	0,02	1,84	-1,82
Нераспределенная прибыль (убыток) отч. периода	170	-50,2	602,7	-652,9	-5,67	31,40	-37,07

Как мы видим в таблице №11 в отчетном году предприятие получило убыток 50,2 тыс. руб. Согласно бухгалтерской справке к годовому балансу в связи с сезонностью ремонтно-строительных работ за I и IV квартал 1998 года при расчете финансовых результатов был получен убыток. Наиболее сильно на величину убытка повлияло превышение себестоимости над выручкой - 21,6 тыс. руб. или 2,44%, так же еще более увеличили убыток управленческие расходы 17 тыс. руб. или 1,92% и прочие операционные расходы 11,9 тыс. руб. или 1,34%. Не значительно на уменьшение прибыли повлияли проценты к получению и прочие внереализационные доходы 0,5 тыс. руб. или 0,05%. За 1998 год возросли управленческие расходы на 8,3 тыс. руб., что вызвано прежде всего кризисом и возросшим курсом доллара. Для покрытия убытка, и тем самым увеличения прибыли предприятию рекомендуется постараться снизить управленческие расходы.
За 1998 года даже без учета инфляции выручка снизилась на 1033,6 тыс. руб., с учетом роста цен абсолютный прирост выручки за 1998 год составил 885,9-(1919,5*1,15) = -1321,525 тыс. руб., т.е. снижение объема выручки на 1321525 руб.
Увеличение выручки за счет роста цен:
DВц = 885,9 - 885,9/1,15 = 115552 руб.
Таким образом, выручка за счет роста цен возросла на 115552 рублей.
Влияние на прибыль от реализации изменения выручки от реализации(исключая влияние изменения цен):
DПр(в)= [(В1-В0) - (В1-В1/Iц)] * R0= [DВ -DВц] * R0
DПр(в)= [-1033,6 -115,6] * 602,7/1919,5 = -360,835 тыс. руб.
Влияние изменения цен на изменение прибыли:
DПр(ц)= (В1-В1/Iц) * R0=DВц * R0
DПр(ц)= 115,6 * 602,7/1919,5 = 36,297 тыс. руб.
Влияние изменения себестоимости на изменение прибыли:
DПр(с)= В1* (dc0- dc1)
DПр(с)= 885,9 * (1258,8/1919,5 - 907,5/885,9) = -326,531 тыс. руб.
где В1- выручка отчетного периода,
dc0,dc1- доля себестоимости в выручке предыдущего и отчетного периодов.
Таким образом, прибыль за счет изменения себестоимости снизилась на 326,531 тыс. рублей.
Влияние изменения управленческих расходов на изменение прибыли:
DПр(ур)= В1* (dур0- dур1)
DПр(ур)= 885,9 * (8,7/1919,5 - 17/885,9) = -12,985 тыс. руб.
где В1- выручка отчетного периода,
do0,do1- доля управленческих расходов в выручке предыдущего и отчетного периодов.
Таким образом, прибыль за счет изменения управленческих расходов снизилась на 12,985 тыс. рублей.
Можно сделать вывод, что наибольшее влияние на получение убытка оказали изменение выручки от реализации и изменение себестоимости.