10. Убытки от списания дебиторской задолженности с пропущенным сроком исковой давности	Справка	91-2	76
11. Убытки от списания присужденных долгов вследствие несостоятельности ответчика	Справка	91-2	73
12. Убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году	Справка	91-2	51
13. Судебные издержки и арбитражные сборы	Выписка из расчетного счета	91-2	51
14. Уплаченные штрафы и пени по хозяйственным договорам.	Выписка из расчетного счета	91-2	51
15. Создан оценочный резерв	Расчет	91-2	59
16. Создан резерв по сомнительным долгам	Расчет	91-2	63
17. Списаны отрицательные курсовые разницы:	Расчет
§по кредитам и займам		91-2	66, 67
§Начислены налоги: налог на имущество, на милицию, на благоустройство города		91-2	68
§по оплаченным материальным ценностям, услугам, векселям, по переведенным участникам доходам от участия в предприятии, по погашенным займам и банковским кредитам		91-2	60, 76
§по подотчетным суммам		91-2	71

– прибыль или убыток от обычных видов деятельности – в корреспон-
денции со счетом 90 «Продажи»;
– сальдо прочих доходов и расходов за отчетный период – в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»;
– потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т.п.);
– начисленные платежи налога на прибыль и платежи по пересчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций – в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Прибыль юридического лица, зарегистрированного в соответствии с законодательством Российской Федерации, облагается налогом на прибыль, который уплачивают юридические лица.
Нормативным документом, регулирующим налогообложение прибыли является Глава 25 «Налог на прибыль организация». Базой для налогообложения у юридических лиц является сумма прибыли, выявляемая в бухгалтерском учете как кредитовое сальдо по счетам «Продаж» и «Прочих доходов и расходов» с учетом сальдо по чрезвычайным доходам и расходам.
В связи с введением налогового учета определение налогооблагаемой прибыли производится в регистрах налогового учета. Расчет налога (налоговой декларации) от фактической прибыли и заполнение справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 указанного расчета (валовая прибыль) теперь не заполняется. Прибыль (убыток) по данным бухгалтерского учета уменьшается или увеличивается на корректировки, производимые в регистрах налогового учета.
Расчеты с бюджетами (федеральным, региональными, местными) осуществляют путем перечисления начисленных в соответствии с расчетом платежей с расчетного счета организации. Эти расчеты отражаются на счете Расчетов по налогам и сборам, к которому открывают субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». На основании расчетов авансовых платежей в бюджет в
течение квартала и налога с фактической прибыли по кредиту этого счета ежемесячно начисляются суммы налога на прибыль, причитающиеся бюджету. Начисленные в течение отчетного периода авансовые платежи в бюджет
по налогам на прибыль и суммы по этим налогам исходя из фактической прибыли (в окончательный расчет) относят в дебет счета Прибылей и убытков на субсчет «Платежи в бюджет из прибыли». Запись по начислению налога на прибыль следующая:
Дебет счета «Прибылей и убытков»
Кредит счета «Расчетов по налогам и сборам».
На субсчете «Платежи в бюджет из прибыли» счета «Прибылей и убытков», таким образом, отражается сумма, подлежащая взносу в бюджет. Факт перечисления денежных средств в бюджет фиксируется записью:
Дебет счета «Расчетов по налогам и сборам»
Кредит счета «Расчетных счетов».
Сальдо по субсчету «Расчеты по налогу на прибыль», открываемому к счету Расчетов по налогам и сборам, характеризует фактические результаты расчетов организации по платежам налога на прибыль. Дебетовое сальдо означает сумму переплаты налога в бюджет, кредитовое - сумму, причитающуюся бюджету на данную отчетную дату.
По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета Прибылей и убытков в кредит (дебет) счета Нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
Корреспонденция счетов по операциям формирования конечного финансового результата деятельности организации представлена в таблице 1.3.

Учет использования и распределения прибыли
После уплаты налога на прибыль у предприятия в распоряжении остается чистая прибыль. Сумма чистой прибыли отчетного года списывается в
кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».
Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации предназначен счет 84
«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов, может быть использована на определенные цели такие как:
Таблица 1.3

Содержание операции

Документ

Корреспонденция счетов

		Дебет	Кредит
1. Выявлен и списан доход (убыток) от реализации продукции (работ, услуг)	Расчет	90-9 (99)	99 (90-9)
2. Выявлена прибыль (убыток) от реализации основных средств, материальных ценностей и прочих активов	Расчет	91-9 (99)	99 (91-9)
3. Сумма налога на прибыль, причитающаяся к взносу в бюджет	Расчет	99	68
4. Определение заключительными оборота-ми в конце года нераспределенной прибыли	Расчет	99	84
5. Отчислено от прибыли в резервный капитал	Расчет	84	82
6. Начислена амортизация основных средств непроизводственного назначения	Расчет	84	02
7. Произведены расходы по содержанию зданий и сооружений непроизводственного назначения	Требования, наряды, расчеты	84	10, 70,69
8. Выплачена материальная помощь	Приказ по предприятию	84	50
9. Оплачены расходы на питание работников, путевки	Выписка из расчетного счета, платежные поручения	84	51
10. Начислены дивиденды от участия в предприятии работникам, являющимся акционерами	Расчетная ведомость	84	70
11. Головной организацией определена сум-ма нераспределенной прибыли, причи-тающейся обособленному подразделению, находящемуся на отдельном балансе	Расчет	84	79
12. Направление доли чистой прибыли на увеличение уставного капитала	Расчет	84	80
13. Использование прибыли на модернизацию основных средств	Расчет	84	83
14. Начислены дивиденды от участия в предприятии, проценты по облигациям предприятия	Расчетная ведомость	84	75

– выплата вознаграждения собственникам, она отражается записью по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счетов 75 «Расчеты с учредителями», если учредители не состоят в штате предприятия и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», если состоят в штате;
– формирование резервного капитала. Резервный капитал – эточасть собственного капитала, выделяемого из прибыли для покрытия возможных убытков. Созданный в соответствии с законодательством или учредительными документами резервный капитал используется для покрытия, непроизводительных потерь, компенсации риска, других расходов, возникающих в процессе хозяйственной деятельности.
По закону образуется резервный фонд.Его создание предусматривает, например, Федеральный закон «Об акционерных обществах» [6]. Так, статья 35 «Фонды и чистые активы общества» гласит: «В обществе создается резервный фонд в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 15% от его уставного капитала. Резервный фонд общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом общества. Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5% от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества. Резервный фонд общества предназначен для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть использован для иных целей». Образование резервных фондов для совместных предприятий в размере до 25% уставного капитала. В бухгалтерском учете отчисления в резервный капитал из нераспределенной прибыли отчетного года при его формировании или пополнении производится следующей записью:
Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Кредит счета 82 «Резервный капитал»;
– покрытие убытков прошлых лет.
Помимо указанных выше направлений использования прибыли Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предусматривает и другие корреспонденции счетов со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», которые представлены в таблице 1.3.
При необходимости можно вести аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Шнейдман предлагает открыть к счету следующие субсчета:
84-1 «Прибыль подлежащая распределению»
84-2 «Нераспределенная прибыль в обращении»
84-3 «Нераспределенная прибыль использованная».
На субсчетах происходит движение средств, но сальдо по синтетическому счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» сохраняет свою величину и не меняется в течение года.

2. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ СУБЪЕКТ ИССЛЕДОВАНИЯ – ООО «КУБАНЬ –
ОЛИМП»

2.1 Технико-экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной о ответственностью «Кубань-Олимп» (далее «Общество») создано на основе добровольного соглашения лиц, объединивших свои средства для совместной хозяйственной деятельности и достижения целей, определенных в Уставе Общества.
Общество является юридическим лицом, имеет право от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и личные не имущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, арбитражном суде, Третейском суде.
Общество имеет самостоятельный баланс, обособленное имущество в собственности, круглую печать, штампы, товарный знак, другие необходимые реквизиты, вправе открывать счета в банках.
Имущество Общества формируется за счет вкладов его участников, полученных доходов и других законных источников.
Общество отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.
ООО «Кубань - Олимп» образовалось в 1992 году.
Целью создания и деятельности Общества является получение прибыли от переработки и реализации сельскохозяйственной продукции в соответствии с общественными потребностями, развития предпринимательства и свободной конкуренции.
Общество занимается производством круп таких как: пшеничная яровая, пшеничная озимая, перловая озимая, ячневая, кукурузная, манка, крупа гороховая. Также производит муку 1 сорта, масло растительное, комбикорм с отходов переработки.
Поставщиками сырья для производства продукции являются сельскохозяйственные предприятия Павловского, Брюховецкого, Услабинского и других районов Краснодарского края.
Произведенная продукция предприятием ООО «Кубань-Олимп» реализуется оптом в разные области и города страны, такие как Ростов на Дону, Санкт-Петербург, Москва, Калининград, Екатеринбург, Волгоград, Белгород и другие города.
Основными конкурентами организации выступают фирмы: «Агро - Комплекс», ЗАО «Кубань», «Агро» и другие перерабатывающие сельскохозяйственную продукцию предприятия.
Организация содержит для своих работников столовую, а так же финансирует футбольную команду взрослую и детскую.
Основные технико-экономические показатели предприятия за 2000 2001 года представлены в таблице 2.1.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета согласно Федеральному закону О бухгалтерском учете №129 ФЗ от 21.11.1996г., несет руководитель ООО «Кубань - Олимп», он создает необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечивает неукоризненное соблюдение всеми подразделениями и службами, работниками имеющих отношение к учету порядка оформления и предоставления первичных учетных документов, других источников информации для отражения в учете содержащихся в них данных.
Главным на предприятии является генеральный директор, которому подчиняется исполнительный директор. Исполнительному директору подчиняются все структурные подразделения предприятия.
Коммерческий отдел занимается закупкой сырья для производства продукции и ее реализацией.
Производственный отдел имеет несколько подразделений :
– цех по производству муки;

№	Показатели	Ед. изме-рения	2000 год	2001 год	Откло-нение	Темп роста, %
1.	Выручка от реализации	тыс. руб.	120 850	102 364	-18 486	84,7
2.	Себестоимость реализованной продукции	тыс. руб.	111 221	99 115	-12 106	89,11
3.	Коммерческие расходы	тыс. руб	163	148	-15	0,9
4.	Прибыль от реализации	тыс. руб.	9 466	3 101	-6 365	32,75
5.	Чистая прибыль	тыс. руб.	3 027	4	-3 023	0,13
6.	Среднесписочная чис ленность, в т.ч.: АУП рабочие	чел.	596 26 570	615 30 585	+19 +4 +15	103,18 115,38 102,63
7.	Среднегодовая стоимость ОФ	тыс. руб.	13 596,5	14 885,5	+1 289	109,48
8.	Рентабельность продукции	%	7,83	3,03	-4,80	38,69
9.	Фондоотдача	руб.	8,88	6,87	-2,01	77,36
10.	Материальные затраты	тыс. руб.	222 188	156 736	-65 452	70,54
11.	Амортизация	тыс. руб.	1 030	1 324	+294	128,54
12.	Оборачиваемость оборотных средств	кол-во обор.	7,77	6,03	-1,73	77,6
13.	Производительность труда, тыс. руб./чел.	руб.	202,76	166,44	-36,32	82,08

Страница: 4 из 10      <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу: скачать реферат | 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка