Рахунок 38 "Резерв сумнівних боргів"
На рахунку 38 "Резерв сумнівних боргів" ведеться облік резервів за сумнівною дебіторською заборгованістю, щодо якої є ризик неповернення.
Основні вимоги до визнання та оцінки резерву сумнівних боргів викладені в Положенні (стандарті) бухгалтерського обліку 10 "Дебіторська заборгованість".
За кредитом рахунку 38 "Резерв сумнівних боргів" відображається створення резерву сумнівних боргів у кореспонденції з рахунками обліку витрат, за дебетом - списання сумнівної заборгованості в кореспонденції з рахунками обліку дебіторської заборгованості або зменшення нарахованих резервів у кореспонденції з рахунком обліку доходів.
Аналітичний облік на рахунку 38 "Резерв сумнівних боргів"
ведеться в розрізі боржників чи за строками непогашення дебіторської заборгованості.
Рахунок 38 "Резерв сумнівних боргів" кореспондує
|
за дебетом з кредитом рахунків:
|
за кредитом з дебетом рахунків: |
|
36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" |
84 "Інші операційні витрати" |
71 "Інший операційний доход" |
93 "Витрати на збут" |
|
" |94 "Інші витрати операційної діяльності" |
Рахунок 39 "Витрати майбутніх періодів"
Рахунок 39 "Витрати майбутніх періодів" призначено для узагальнення інформації щодо здійснених витрат у звітному періоді, які підлягають віднесенню на витрати в майбутніх звітних періодах.
До витрат, облік яких ведеться на рахунку 39 "Витрати майбутніх періодів", відносяться витрати, пов'язані з підготовчими до виробництва роботами в сезонних галузях промисловості; з освоєнням нових виробництв та агрегатів; сплачені авансом орендні платежі; оплата страхового поліса; передплата на газети, журнали, періодичні та довідкові видання тощо.
За дебетом рахунку 39 "Витрати майбутніх періодів" відображається накопичення витрат майбутніх періодів, за кредитом – їх списання (розподіл) та включення до складу витрат звітного періоду.
Аналітичний облік витрат майбутніх періодів ведеться за їх видами.
Рахунок 39 "Витрати майбутніх періодів" кореспондує
|
за дебетом з кредитом рахунків:
|
за кредитом з дебетом рахунків: |
|
11 "Інші необоротні матеріальні активи" |
15 "Капітальні інвестиції" |
13 "Знос необоротних активів" |
23 "Виробництво" |
20 "Виробничі запаси" |
37 "Розрахунки з різними дебіторами" |
22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети" |
84 "Інші операційні витрати" |
30 "Каса" |
85 "Інші затрати" |
31 "Рахунки в банках" |
91 "Загальновиробничі витрати" |
37 "Розрахунки з різними дебіторами" |
92 "Адміністративні витрати" |
47 "Забезпечення майбутніх витрат і платежів" |
93 "Витрати на збут" |
63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" |
94 "Інші витрати операційної діяльності" |
64 "Розрахунки за податками й платежами" |
99 "Надзвичайні витрати" |
65 "Розрахунки за страхуванням" |
|
66 "Розрахунки з оплати праці" |
|
68 "Розрахунки за іншими операціями" |
|
КЛАС 4. ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ ТА ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ЗОБОВ'ЯЗАНЬ
Рахунки цього класу призначені для узагальнення інформації про стан і рух коштів різновидностей власного капіталу - статутного, пайового, додаткового, резервного, вилученого, неоплаченого, а також нерозподілених прибутків (непокритих збитків), цільових надходжень, забезпечень майбутніх витрат і платежів, страхових резервів.
Рахунок 40 "Статутний капітал"
Рахунок 40 "Статутний капітал" призначено для обліку та узагальнення інформації про стан та рух статутного капіталу підприємства.
За кредитом рахунку 40 "Статутний капітал" відображається збільшення статутного капіталу, за дебетом - його зменшення (вилучення). Сальдо на цьому рахунку повинно відповідати розміру статутного капіталу, який зафіксовано в установчих документах підприємства.
Аналітичний облік статутного капіталу ведеться за видами капіталу за кожним засновником, учасником, акціонером тощо.
Рахунок 40 "Статутний капітал" кореспондує
|
за дебетом з кредитом рахунків:
|
за кредитом з дебетом рахунків: |
|
41 "Пайовий капітал" |
41 "Пайовий капітал" |
45 "Вилучений капітал" |
42 "Додатковий капітал" |
46 "Неоплачений капітал" |
43 "Резервний капітал" |
67 "Розрахунки з учасниками" |
44 "Нерозподілені прибутки(непокриті збитки)" |
|
46 "Неоплачений капітал" |
|
67 "Розрахунки з учасниками" |
Рахунок 41 "Пайовий капітал"
Рахунок 41 "Пайовий капітал" призначено для обліку й узагальнення інформації про суми пайових внесків членів споживчого товариства, колективного сільськогосподарського підприємства, житлово-будівельного кооперативу, кредитної спілки та інших підприємств, що передбачені установчими документами.
Пайовий капітал - це сукупність коштів фізичних і юридичних осіб, добровільно розміщених у товаристві для здійснення його господарсько-фінансової діяльності.
Колективні сільськогосподарські підприємства (КСП) на рахунку 41 "Пайовий капітал" обліковують частину вартості майна, яка була розпайована між його членами, частину вартості майна, яка не була розпайована між його членами, а також зростання (зменшення) вартості майна протягом діяльності підприємства.
Аналітичний облік за рахунком 41 "Пайовий капітал" ведеться за видами капіталу.
Рахунок 41 "Пайовий капітал" кореспондує
|
за дебетом з кредитом рахунків:
|
за кредитом з дебетом рахунків: |
|
30 "Каса" |
10 "Основні засоби" |
31 "Рахунки в банках" |
11 "Інші необоротні матеріальні активи"11 "Інші необоротні матеріальні активи" |
40 "Статутний капітал" |
12 "Нематеріальні активи" |
44 "Нерозподілені прибутки(непокриті збитки)" |
14 "Довгострокові фінансові інвестиції" |
67 "Розрахунки з учасниками" |
15 "Капітальні інвестиції" |
|
20 "Виробничі запаси" |
|
21 "Тварини на вирощуванні та відгодівлі" |
|
22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети" |
|
28 "Товари" |
|
30 "Каса" |
|
31 "Рахунки в банках" |
|
35 "Поточні фінансові інвестиції" |
|
40 "Статутний капітал" |
|
42 "Додатковий капітал" |
|
44 "Нерозподілені прибутки(непокриті збитки)" |
|
50 "Довгострокові позики" |
|
60 "Короткострокові позики" |
|
63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" |
|
66 "Розрахунки з оплати праці" |
|
67 "Розрахунки з учасниками" |
|
68 "Розрахунки за іншими операціями" |
Рахунок 42 "Додатковий капітал"
Рахунок 42 "Додатковий капітал" призначено для узагальнення інформації про суми, на які вартість реалізації випущених акцій перевищує їхню номінальну вартість, а також про суми дооцінки активів та вартість необоротних активів, безкоштовно отриманих підприємством від інших осіб, та інші види додаткового капіталу.
За кредитом рахунку 42 "Додатковий капітал" відображається збільшення додаткового капіталу, за дебетом - його зменшення.
Рахунок 42 "Додатковий капітал" має такі субрахунки:
421 "Емісійний дохід"
422 "Інший вкладений капітал"
423 "Дооцінка активів"
424 "Безоплатно одержані необоротні активи"
425 "Інший додатковий капітал"
На субрахунку 421 "Емісійний дохід" відображається різниця між продажною і номінальною вартістю первісно розміщених акцій.
На субрахунку 422 "Інший вкладений капітал" обліковують інший вкладений засновниками підприємств (крім акціонерних товариств) капітал, що перевищує статутний капітал, інші внески тощо без рішень про зміни розміру статутного капіталу.
На субрахунку 423 "Дооцінка активів" відображається сума дооцінки (уцінки) активів, яку здійснюють у випадках, передбачених законодавством та положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку.
На субрахунку 424 "Безоплатно одержані необоротні активи" відображається вартість необоротних активів, безоплатно одержаних підприємством від інших осіб.
На субрахунку 425 "Інший додатковий капітал" обліковують інші види додаткового капіталу, які не можуть бути включені до наведених вище субрахунків.
Рахунок 42 "Додатковий капітал" кореспондує
|
за дебетом з кредитом рахунків:
|
за кредитом з дебетом рахунків: |
|
10 "Основні засоби" |
10 "Основні засоби" |
11 "Інші необоротні матеріальні активи" |
11 "Інші необоротні матеріальні активи" |
12 "Нематеріальні активи" |
12 "Нематеріальні активи" |
13 "Знос необоротних активів" |
13 "Знос необоротних активів" |
14 "Довгострокові фінансові інвестиції" |
14 "Довгострокові фінансові інвестиції" |
15 "Капітальні інвестиції" |
15 "Капітальні інвестиції" |
20 "Виробничі запаси" |
20 "Виробничі запаси" |
22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети" |
21 "Тварини на вирощуванні та відгодівлі" |
28 "Товари" |
22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети" |
35 "Поточні фінансові інвестиції" |
25 "Напівфабрикати" |
40 "Статутний капітал" |
26 "Готова продукція" |
41 "Пайовий капітал" |
27 "Продукція сільськогосподарського виробництва" |
43 "Резервний капітал" |
28 "Товари" |
44 "Нерозподілені прибутки(непокриті збитки)" |
30 "Каса" |
45 "Вилучений капітал" |
31 "Рахунки в банках" |
46 "Неоплачений капітал" |
35 "Поточні фінансові інвестиції" |
74 "Інші доходи" |
46 "Неоплачений капітал" |
|
48 "Цільове фінансування і цільові надходження" |
Рахунок 43 "Резервний капітал"
Рахунок 43 "Резервний капітал" призначено для узагальнення інформації про стан та рух резервного капіталу підприємства, створеного відповідно до чинного законодавства та установчих документів за рахунок нерозподіленого прибутку.
За кредитом рахунку 43 "Резервний капітал" відображається створення резервів, за дебетом - їх використання. Сальдо цього рахунку відображає залишок резервного капіталу на кінець звітного періоду.
Аналітичний облік резервного капіталу ведеться за його видами та напрямками використання.
Рахунок 43 "Резервний капітал" кореспондує
|
за дебетом з кредитом рахунків:
|
за кредитом з дебетом рахунків: |
|
40 "Статутний капітал" |
42 "Додатковий капітал" |
44 "Нерозподілені прибутки(непокриті збитки)" |
44 "Нерозподілені прибутки(непокриті збитки)" |
Рахунок 44 "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)"
На рахунку 44 "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)" ведеться облік нерозподілених прибутків чи непокритих збитків поточного та минулих років, а також використаного в поточному році прибутку.
За кредитом рахунку відображається збільшення прибутку від усіх видів діяльності, за дебетом - збитки та використання прибутку.
Рахунок 44 "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)" має такі субрахунки:
441 "Прибуток нерозподілений"
442 "Непокриті збитки"
443 "Прибуток, використаний у звітному періоді"
На субрахунку 441 "Прибуток нерозподілений" відображаються наявність та рух нерозподіленого прибутку.
На субрахунку 442 "Непокриті збитки" відображаються непокриті збитки. Їх списання здійснюють за рахунок нерозподіленого прибутку, резервного, пайового чи додаткового капіталу тощо.
На субрахунку 443 "Прибуток, використаний у звітному періоді" відображаються розподіл прибутку між власниками (нарахування дивідендів), виплати за облігаціями, відрахування в резервний капітал та інше використання прибутку в поточному періоді.
Виправлення помилок за минулий рік, що виявлені в поточному році, відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 6 "Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах" відображається кореспонденцією рахунку 44 "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)"з рахунками бухгалтерського обліку відповідних об'єктів класів 1-6.
Рахунок 44 "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)" кореспондує
|
за дебетом з кредитом рахунків:
|
за кредитом з дебетом рахунків: |
|
40 "Статутний капітал" |
41 "Пайовий капітал" |
41 "Пайовий капітал" |
42 "Додатковий капітал" |
43 "Резервний капітал" |
43 "Резервний капітал" |
44 "Нерозподілені прибутки(непокриті збитки)" |
44 "Нерозподілені прибутки(непокриті збитки)" |
52 "Довгострокові зобов'язання за облігаціями" |
79 "Фінансові результати" |
67 "Розрахунки з учасниками" |
|
79 "Фінансові результати" |
|
Рахунок 45 "Вилучений капітал"
На рахунку 45 "Вилучений капітал" ведеться облік вилученого капіталу, у разі викупу власних акцій (часток) у акціонерів з метою їх перепродажу, анулювання (зменшення статутного капіталу) тощо.
За дебетом рахунку 45 "Вилучений капітал" відображається фактична собівартість акцій власної емісії або часток, викуплених господарським товариством у його учасників, за кредитом - вартість анульованих або перепроданих акцій (часток).
Рахунок 45 "Вилучений капітал" має такі субрахунки:
451 "Вилучені акції"
452 "Вилучені вклади й паї"
453 "Інший вилучений капітал"
Аналітичний облік вилученого капіталу ведеться за видами акцій (вкладів, паїв).
Рахунок 45 "Вилучений капітал" кореспондує
|
за дебетом з кредитом рахунків:
|
за кредитом з дебетом рахунків: |
|
30 "Каса" |
30 "Каса" |
31 "Рахунки в банках" |
31 "Рахунки в банках" |
34 "Короткострокові векселі одержані" |
40 "Статутний капітал" |
50 "Довгострокові позики" |
42 "Додатковий капітал" |
52 "Довгострокові зобов'язання за облігаціями" |
46 "Неоплачений капітал" |
60 "Короткострокові позики" |
|
62 "Короткострокові векселі видані" |
|
