РефератБар.ру: | Главная | Карта сайта | Справка
Бухучет. Учет материалов и расчетов с поставщиками и подрядчиками. Реферат.

Разделы: Бухгалтерский и управленческий учет | Заказать реферат, диплом

Полнотекстовый поиск:




     Страница: 2 из 2
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 






Таким образом, склад располагает оперативными данными о состоянии запасов на любую дату месяца.
Бухгалтер один раз в 3 – 5 дней выходит на склад и производит проверку правильности записей в карточках складского учета материалов и ставит свою подпись. После чего карточки приобретают силу бухгалтерского регистра.
В установленные сроки (5 – 10 дней) кладовщик по реестру сдает в бухгалтерию первичные документы по приходу и расходу материалов.
По состоянию на 1-е число каждого месяца кладовщик переносит количественные остатки и карточек в книгу остатков материалов. Бухгалтер определяет остатки материалов в денежном выражении и по этим данным составляется оборотная ведомость в разрезе балансовых счетов в денежном выражении.
2. Количественно-суммовой (книжный).
Этот метод используется при не большом количестве материалов и при отсутствии большого складского хозяйства.
Склад ведет учет материалов на карточках количественно-суммового учета материалов.
На основании первичных документов по приходу и расходу материалов производится запись в карточках. По окончании месяца подводятся итоговый оборот по приходу и расходу материалов, и выводится конечный остаток. Остаток можно выводить и после каждой записи.
На основании итоговых записей составляется оборотная ведомость количественно-суммового учета материалов.

Определение фактической себестоимости приобретенных материалов и материалов, отпущенных со склада, бухгалтерия производит в ведомости № 10 «Движение материальных ценностей».


Порядок заполнения ведомости № 10

1. В первую очередь заполняются справки:
- № 1 «Слагаемые фактической себестоимости»
- № 2 «Учетная стоимость поступивших материалов».
По данным Ж-О № 6, 7, 8, 10 В справке № 1 по строке «Ж-О № 6» проставляется сумма «Всего» для записи в главную книгу.
После отражения «Изменение остатков материалов в пути» определяется строка «Фактическая стоимость поступивших материальных ценностей».
В справке № 2 на основании Ж-О № 6;7;8;10 отражается учетная стоимость поступивших материалов.

2. Затем переходят к заполнения I раздела «Движение на складах по учетным ценам».
Остаток на начало месяца переносится из ведомости № 10 за предшествующий месяц. Данные по приходу и расходу материалов берутся из реестров сдачи первичных документов со склада в бухгалтерию. Строка «Итого» по приходу сверяется со справкой № 2.
Остаток на конец месяца в I разделе определяется расчетным путем:

Начальный остаток на нач. м-ца + Итого приход – Итого расход.

Полученная сумма сверяется с книгами остатков материалов или с оборотной ведомостью количественно-суммового учета
3. Раздел II заполняется по данным реестров сдачи документов по приходу.
Строка «20» «Итого по учетным ценам» = Стр. «Итого поступила из раздела I»
Стр. «22; 23; 21» – отражают внутренний оборот материалов по предприятию.
Стр. «24» – определяется как разница Стр. «20» и строк «21; 22;23».
Стр. «25» - заполняется по данным справки № 1.
Стр. «26-27» - остаток на начало месяца переносятся из ведомости № 10 за прошедший месяц (соответственно по учетным ценам и по фактической себестоимости в разрезе синтетических счетов).

4. Оценка материальных запасов по учетной стоимости и фактической себестоимости позволяют определить сумму ТЗР (отклонение) и %ТЗР.
Сумма ТЗР= (С-до на нач. м-ца по ф. Себ. + Поступление по ф. себ-ти) - (С-до на нач. м-ца по уч.ст-ти + Поступление поуч.. ст-ти)
Стр. «30» = Стр. «29» – Стр. «28»

%ТЗР= (Сумма ТЗР / Поступление ТЗР с остатком по уч.цен) х 100%
Стр. «31» = (Стр. «30» – Стр. «28») х 100%

5. Раздел III состоит из 2-х подразделов:
а) Расход с общезаводских складов заполняется по реестрам сданных документов по расходу материалов:
Стр. «13» - «Итого» расход по учетным ценам в разрезе учетных групп (сверяются с I разделом В № 10 «Итого выбыло».
Стр. «16» - отпуск без внутренних оборотов
Стр. «16» = Стр. «13» - Стр. «14» - Стр. «15»
Стр. «20» - выписывается процент ТЗР из II раздела.
Стр. «21» определяет сумму ТЗР, относящуюся к материалам, отпущенным со склада. Она равна расход материалов по учетной стоимости умноженный на проценты ТЗР т.е.
Стр. «21» = Стр. «16» х Стр. «20».
Стр. «28» определяет окончательный расход по фактической себестоимости, он равен расход по учетной стоимости плюс ТЗР т.е.
Стр. «28» = Стр. «16» + Стр. «21».

6. Определяются остатки материалов на конец месяца по учетной стоимости и фактической себестоимости.
Стр. «24» - по учетной стоимости: Стр. «24» = Стр. «28» (II раздела) -- Стр. «16» (III раздела)
Стр. «29» – по фактической себестоимости: Стр. «29» = Стр. «29» (II раздела) – Стр. «28» (III раздела)
Пример: Порядок расчета фактической себестоимости



Показатели
Учетная стоимость
Отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости
Фактическая себестоимость

1. Сальдо 10 счета на конец месяца

2 000
+ 180
2 180

2. Поступило за месяц

6 000
+ 780
6 780

3. Итог 1 + 2 строки

8 000
+ 960
8 960

4. Отпущено со склада

6 800
+ 816
7 616

5. Сальдо на конец месяца

1 200
+ 144
1 344



Для 4 пункта определяем процент ТЗР: % ТЗР = (960 /8 000) х 100 = 12%
Сумма отклонения ТЗР = 6 800 х 12% = 816


Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является «счет-фактура», который служит основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов.
Счет-фактуру выписывает поставщик на отпускаемые товары. В документе заполняют следующие реквизиты: наименование поставщика и его адрес, номер расчетного счета в банке, станция отправления и станция назначения груза, дата, способ загрузки и тд. также указывается наименование товара, его количество, цену и сумму. В документе обязательно делают ссылку на договор-заказ, согласно которому отпущены материальные ценности, указывают номера квитанций и накладных по отпускаемым материальным ценностям.
Получаемые и выдаваемые счета-фактуры записываются раздельно в журналы учета счетов-фактур и хранятся в течение пяти лет с даты их получения или выдачи.
Поставщики кроме журнала учета выданных счетов-фактур ведут также специальную книгу продаж, в свою очередь покупатели ведут книгу покупок.
За каждый отчетный период (месяц, квартал) в книгах покупок и книгах продаж выводятся итоги, которые используются для составления расчета по платежам НДС для налоговой службы.
В счете-фактуре по НДС предусмотрены следующие реквизиты, которые переносятся в книги покупок и продаж: продавец, адрес, идентификационный номер продаж (ИНП), грузоотправитель и его адрес, ИНН, наименование товара, единица измерения, количество, цена за единицу, стоимость товаров, акциз, налоговая ставка, сумма налога, стоимость товаров с учетом налогов, сумма налога с продаж, стана происхождения, номер грузовой таможенной декларации.
Операции по поставщикам регистрируются в журнале ордере №6-АПК и реестрах операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками. При наличии с поставщиками разовых операций записи непосредственно делаются непосредственно в журнал-ордер, если же с поставщиками в течение месяца ведутся систематические расчеты по многим операциям, то их предварительно накапливают в реестрах.
Журнал-ордер №6-АПК по счету 60 открывают на квартал, полугодие или год с использованием вкладных листов.
Неотфактурованные поставки в течение месяца в реестре фиксируются условно в оценке по планово-учетным ценам, а вместо номера соответствующего счета-фактуры ставится буква «Н». По мере поступления счетов-фактур, ранее записанные условные суммы сторнируются, а на основе полученных документов делаю записи в общем порядке. Записи по кредиту счета 60 производятся по графам в корреспонденции с дебетуемыми счетами по учету ТМЦ (07, 10, 11 или 15), затрат на производство (02-29), капитальных вложений (08) и др. Правая сторона журнала-ордера предназначена для отражения операций по дебету счета 60, т.е. записей об оплате поставщикам и подрядчикам за поставленные ценностей, выполненные работы и услуги и другим списаниям. При записях по дебету счета указываются кредитуемые счета.
В конце месяца в журнале-ордере №6-АПК выводят остатки: по дебету- суммы, оплаченные поставщикам; по кредиту- суммы, причитающиеся к оплате поставщикам. По каждому корреспондирующему счету подписывают итоги и сверяют их с соответствующими данными в других учетных реестрах. Кроме того, по истечении каждого месяца выводят обобщенные сводно-контрольные данные о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками на первой странице журнала-ордера №6-АПК. Эти данные необходимы для расшифровки состояния расчетов в бухгалтерском балансе.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Расчеты сельхоз предприятий с заготовительными предприятиями и прочими покупателями за проданную продукцию учитывают на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Этот счет является активным и имеет сальдо по дебету. Операции по продаже сельхоз продукции заготовительным организациям и прочим покупателям отражаются на данном счете следующим образом. По дебету счета показывают начисление задолженности в пользу хозяйства с соответствующих заготовительных организаций и прочих покупателей за проданную продукцию, по кредиту – погашение этой задолженности.
К счету открываются следующие субсчета:
62.1 «Расчеты по государственным контрактам» учитывают расчеты с заготовительными организациями за реализуемую сельхоз продукцию в порядке выполнения государственных контрактов на поставку продукции.
62.2 «Расчеты в порядке инкассо» учитывают расчеты с покупателями при акцептной форме.
62.3 «Расчеты плановыми платежами» при расчетах в порядке плановых платежей.
62.4 «Векселя полученные» отражают векселя, полученные от покупателей вместо прямой оплаты за проданную продукцию.
62.5 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками» учитывают расчеты с разными предприятиями за проданную продукцию, расчеты с населением, прочие расчеты с покупателями за продукцию или услуги.

При продаже продукции заготовительным организациям и прочим покупателям на стоимость проданной продукции делаю бухгалтерскую запись:
ДТ Кт
62 90 Предъявлен счет-фактура
51 62 Принята оплата за продукцию
На предприятии моментом реализации считается момент оплаты товара, следовательно, процесс реализации записывается следующим образом:
Дт Кт
45 43 Отгружен товар по учетной стоимости
62 90 Предъявлен счет покупателю
62 76.НДСВ счете выделен и учтен НДС
51 62 Оплачен счет
90 45 Реализован товар покупателю
76.НДС68 Отражена задолженность перед бюджетом.
Но моментом реализации может считаться и момент отгрузки:
Дт Кт
6290 Предъявлен счет
62 68 В счете выделен НДС
51 62 Оплачен счет
68 51 Перечислена задолженность в бюджет по налогам.
При расчетах векселями делается следующая запись:
Дт Кт
90 43 Списана, предназначенная для реализации продукция, по учетным ценам
62 90,68 Предъявлен счет покупателю, НДС
62.2 62 Получен вексель за товар
Дт Кт
51 62.2 Погашен вексель
62.2 99 Отражен процент по векселю (дисконт).
Аналитический учет расчетов с заготовительными организациями и прочими покупателями ведут в разрезе каждой заготовительной организации или прочего покупателя.
Для отражения расчетов в системе учетных регистров предназначен журнал-ордер №11
При несоответствии товара, предъявленного счета и тп. предприятие вправе предъявить претензии к своим партнерам. Для этого планом счетов предусмотрен счет 76.2. По дебету счета учитываются предъявленные претензии, по кредиту – погашенные. На счете учитываются предъявленные нами претензии.
Учет производится на основании актов расхождения. Акт расхождения делается со ссылкой на первичные документы.

По предъявленным претензиям ведется журнал-ордер №8, в разрезе следующей корреспонденции:
Дт Кт
76.2 07,10 Предъявлена претензия после оприходования ТМЦ.
76.2 60 Предъявлена претензия поставщику за недопоставку ценностей
10,07 76.2 Удовлетворена претензия и допоставлены мат. ценности
51 76.2 Удовлетворена претензия путем оплаты
99 76.2 В случае не удовлетворения претензии она списывается на фин. результаты.

Учет расчетов по налогам и сборам

Для учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам планом счетов предусмотрен счет 68. Счет активно-пассивный, по дебету счета отражается задолженность предприятия перед бюджетом, по кредиту – бюджета перед предприятием. Как правило, счет имеет кредитовое сальдо. Кроме того, по счету 68 сельхоз предприятия учитывают расчеты по внебюджетным платежам: в дорожные фонды.
В ООО «Иркут» к счёту 68 открыты следующие субсчета:
68.1 «Сборы на содержание милиции». Расчёт данного сбора и предоставление его в ИМНС производится поквартально по следующей формуле:
минимальная зарплата * 3 * списочное число работников * 0,03. Сбор зачисляется в местный бюджет.
Начисление сбора отражается бухгалтерской записью: Дт 91.2 Кт 68.1.
68-2 «Налог на добавленную стоимость». Расчёт налога производится ежемесячно. Зачисляется полностью в федеральный бюджет. Налогооблагаемой базой является выручка от реализации продукции, ставка налога зависит от вида продукции: 10% на продукцию собственного производства, сельхозпродукцию; 20% на продукцию промышленности и покупные товары.

Проводки по НДС следующие:
Дт Кт
19 60, 71 на суммы НДС, начисляемые поставщикам и другим кредиторам за поступающие ценности и выполненные для хозяйства работы и услуги.
68 19 по мере оплаты поступающих ценностей на суммы, которые зачисляются для списания задолженности по НДС
76 68 начисление НДС (если учёт ведётся по мере оплаты).
68.3 «Налог на землю». Расчёт данного налога предприятие не производит, т.к. нет правоустанавливающих документов на землю.
68-4 «Налог на доходы физических лиц». 1% налога зачисляется в федеральный бюджет, 99% - в бюджет субъектов РФ. Объектом налогообложения признаётся доход, полученный налогоплательщиками. Налоговым периодом признаётся календарный год. При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных вычетов, которые определены налоговым кодексом. Для получения стандартного вычета каждый работник пишет в бухгалтерию предприятия заявление специальной формы, к которому прилагаются: копия свидетельства о рождении ребёнка, справка о составе семьи, справка с учебного заведения ребёнка.
Согласно этому заявлению делается скидка на работника в размере 400 руб., на иждивенца – 300 руб., скидка увеличенная в два раза предоставляется индивидуальным работникам (если при разводе не получает алименты). Налоговая ставка установлена в размере 13 % до достижения совокупного годового дохода 20000 руб. Прочие условия по данному налогу регулируются налоговым кодексом РФ.
Удержанная сумма налога отражается: Дт 70 Кт 68.4, 68.5 «Налог с продаж». В данном предприятии начисляется при реализации промышленной продукции за наличный расчёт. Ставка налога составляет 5%, налогооблагаемая база – стоимость товара. Начисление отражается проводкой: Дт 90 Кт 68.5.
Рассмотрим корреспонденцию счетов по расчетам с бюджетом, дорожными фондами по основным видам платежей.
Земельные платежи. Начисляемые суммы земельных платежей относятся на соответствующие затраты, учитываемые на счетах по принадлежности земель: 20 «основное производство» - по землям, учитываемым в процессе производства; 08 «вложения во внеоборотные активы» - по земельным участкам, на которых возводятся строительные объекты; 23 «вспомогательные производства» - по земельным участкам, занятым этими производствами, 29 «обслуживающие производства и хозяйства» - по землям под объектами ЖКХ. При этом во всех случаях корреспондирующим счетом по кредиту будет счет 68.
Перечисление земельных платежей отражается по дебету счета 68, и кредиту счета 51.
Подоходный налог с физических лиц в сельхоз предприятиях отражается на счетах в общеустановленном порядке:
Дт Кт
70 68 запись по аналитическим счетам расчетов по оплате труда лиц, у которых удерживается налог
68 51 перечислена сумма налога.
При этом применяется расчетно-платежная ведомость №141-АПК, в которой по каждому работнику выводятся суммы подоходного налога, подлежащие удержанию за отчетный месяц, то есть по предыдущей ведомости.
Налог на добавленную стоимость. Как известно, по данному налогу используются два счета: 19 – на суммы НДС, начисляемые поставщикам и другим кредиторам за поступающие ценности и выполненные для хозяйства работы и услуги, и счет 68ндс, где отражаются суммы НДС от покупателей и суммы НДС, уплаченные поставщикам и подлежащие зачету. В результате сопоставления кредитового и дебетового оборотов субсчета определяется сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет либо возмещению из бюджета.


     Страница: 2 из 2
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка