А . Плательщики налога на прибыль — предприятия и организации, их филиалы и другие подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет. К плательщикам налога на прибыль предприятий и организаций относятся:
1) предприятия с иностранными инвестициями, международные организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность;
2) филиалы и другие обособленные подразделения предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет;
3) иностранные юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в РФ через постоянные представительства;
4) кредитные и страховые организации и их филиалы (за исключением филиалов и отделений Сбербанка РФ), имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет;
5) филиалы (территориальные банки) Сбербанка РФ в республиках, краях, областях,
г. Москве и. С - Петербурге;
6)некоммерческие и бюджетные организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность.
Б. По законодательству РФ плательщиками налога на прибыль предприятий и организацийне являются:
1)малые предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности;
2)предприятия любых организационно-правовых форм по прибыли от реализации произведенной ими сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции, а также от произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции;
3) паевые инвестиционные фонды.
4) прибыль от вне реализационных операций: от сдачи имущества в аренду, долевого участия в других организациях (дивиденды по ценным бумагам); полученные суммы штрафов, пени и неустоек по хозяйственным договорам и т. п.
4.4. Налог на имущество предприятий.
Налог на имущество предприятий является прямым и относится к категории налогов республик в составе РФ, краев, областей, автономной области, автономных округов. В соответствии с Указом Президента РФ № 685 от 8 мая 1996 г. «Об основных направлениях налоговой реформы в РФ и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины» предприятия перечисляют в бюджеты субъектов РФ не менее 40% суммы этого налога. Элементы налога на имущество предприятий определены Законом РФ от 13 декабря 1991 г. № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий». Порядок применения этого Закона изложен в Инструкции Госналогслужбы РФ от 8 июня 1995 г. № 33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий», а также в Инструкции Госналогслужбы РФ от 15 сентября 1995 г. № 38 «О порядке исчисления и уплаты налога на имущество иностранных юридических лиц в Российской Федерации».
Плательщиками налога на имущество предприятий являются предприятия, учреждения и организации, их филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет, а также иностранные юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории РФ и имеющие здесь имущество.
Если у структурных подразделений отсутствует либо баланс, либо расчетный счет, либо то и другое вместе, они не могут быть плательщиками этого налога. Их имущество учитывается в стоимости имущества создавшего их юридического лица, которое уплачивает налог по месту своего нахождения.
Плательщиками налога на имущество не являются Центральный банк России и его учреждения.
Объектом налогообложения является имущество предприятия в его стоимостном выражении, находящееся на балансе этого предприятия, представляющее собой совокупность основных фондов, нематериальных активов, производственных запасов и затрат.
А. Налог на имущество предприятий не взимаются с:
1) бюджетных учреждений и организаций, органов государственной власти и управления, коллегии адвокатов Федеральной и других нотариальных палат;
2) Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования, Фонда занятости населения. Фонда обязательного медицинского страхования;
3) специализированных протезно-ортопедических предприятий;
4) Государственной противопожарной службы, специализированных аварийно-спасательных формирований;
5) религиозных объединений и организаций, национально-культурных обществ;
6) предприятий художественных народных промыслов;
7) общественных объединений, ассоциаций, жилищно-строительных, дачно-строительных и гражданских кооперативов, садоводческих товариществ, осуществляющих свою деятельность за счет целевых взносов граждан и отчислений предприятий и организаций из остающейся в их распоряжении прибыли на содержание указанных организаций, если они не осуществляют предпринимательскую деятельность;
8) общественных организаций инвалидов, а также других предприятий, учреждений и организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников;
9) научно-исследовательских учреждений.
10) инвестиционных фондов;
11) Центрального банка России и его учреждений;
12) предприятий и организаций, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы;
13) Российского фонда федерального имущества (по уровням) в части средств, поступающих от приватизации государственного и муниципального имущества;
14) специализированных предприятий по производству эпидемиологических препаратов;
15) предприятий по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы, включая имущество совхозов, колхозов, крестьянских (фермерских) хозяйств, опытно-производственных, опытно-экспериментальных хозяйств, селекционных опытных станций и других сельскохозяйственных предприятий, научных организаций сельского хозяйства, межхозяйственных сельскохозяйственных предприятий, а также предприятий по первичной переработке и хранению сельскохозяйственной продукции;
16) предприятий, учреждений и организаций жилищно-коммунального хозяйства (кроме гостиниц), предприятий, учреждений и организаций другого городского (сельского, поселкового) хозяйства по перечню, утвержденному местными органами государственной власти;
17) вновь созданных предприятий, учреждений и организаций — в течение одного года после их регистрации, за исключением созданных на базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий, учреждений и организаций, их филиалов и структурных подразделений.
Б. Налогом на имущество предприятий не облагается следующее имущество:
1) используемое (предназначенное) исключительно для отдыха или оздоровления детей в возрасте до 18 лет;
2) используемое исключительно для нужд образования и культуры;
3) полученное в аренду по заключенному договору без права последующего выкупа;
4) используемое для образования страхового запаса (при наличии норм, утвержденных органами государственного управления) на предприятиях, связанных с сезонным (природно-климатическим) циклом поставок (ТЭЦ и др.), а также запасов, созданных в соответствии с решением соответствующих органов государственной власти и управления.
4.5. Налог на пользователей автомобильных дорог.
А. Исчисление, уплата и учет налогов в дорожные фонды.
Плательщики налога — предприятия, организации, учреждения, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, включая созданные на территории Российской Федерации предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность через постоянные представительства, иностранные юридические лица; филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий, организаций и учреждений, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.
Филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий, организаций и учреждений, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, уплачивают налог на пользователей автомобильных дорог по месту своего нахождения и несут ответственность за неуплату налога.
Объект налогообложения — выручка, полученная от реализации продукции (работ, услуг), и сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности. Существенно объект налогообложения изменился с 4 марта 1997 года, до указанной даты предприятия торговли исчисляли налог от товарооборота.
В частности, для предприятий общественного питания до 4 марта 1997 г (даты введения в действие Федерального закона от 26 февраля 1997 г. № 29-ФЗ «О федеральном бюджете на 1997 год") налог на пользователей автомобильных дорог уплачивается от суммы реализации продукции, выполняемых работ и предоставляемых услуг по ставке 0,4 процента и от оборота для торгующих, заготовительных и снабженческо-сбытовых организаций по ставке 0,03 процента (если иные ставки не были установлены органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации).
Организации общественного питания налог на пользователей автомобильных дорог исчисляли от розничного товарооборота, а в случае реализации продукции собственного производства на сторону, то есть через торговые точки (магазины), не принадлежащие данному предприятию, налог уплачивался от выручки от реализации указанной продукции, которая при этом исключалась из общего товарооборота.
Согласно вышеназванному Федеральному закону с 4 марта 1997 г. налог на пользователей автомобильных дорог уплачивается по ставке 2,6 процента от выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг), и по ставке 2,5 процента от суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности (если ставка налога исчисляемого в территориальный дорожный фонд, не установлена органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации).
С указанной даты показатель товарооборота не является объектом обложения налогом на пользователей автомобильных дорог, а также отменена дифференциация ставки налога по видам деятельности. Спецификой предприятий общественного питания является ведение как производственной, так и торговой деятельности.
Налог на пользователей автомобильных дорог исчисляется отдельно по каждому виду деятельности.
В частности, необходимо учитывать, что деятельность организации по приобретению сырья и материалов и реализации готовой продукции (изделий), произведенной из этого сырья и материалов, относится к производственной и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.
Глава 5. Выводы и предложения:
Предприятие АОЗТ “Инстройсервис” в целом не плохое предприятие, которое использует труд квалифицирован ных работников, которые имеют среднюю заработную плату выше минимального прожиточного минимума.
Постоянно совершенствует свои технологические процес сы. Ищет рынки сбыта и источники сырья. Вследствие того, что готовая продукция на складе залеживается, не имеет сбыта, предприятие “лихорадит”.
Рекомендуется наладить выпуск наиболее эффективных видов продукции, пользующихся постоянным спросом на рынках сбыта. Заключать договора на поставку и сбыт продукции. Задействовать рабочих во время “межсезонья” на работах по производству строительной продукции т.к. производственные мощности, наличие оборудования и кадры позволяют это. Предприятие планирует ремонт производственных цехов, поэтому рекомендуется подготавливать уже будущие “рабочие места”, для того, чтобы они прошли сертификационную проверку по стандартам РФ.
Рекомендуется экономисту составить план по “растовариванию” склада, а менеджеру – заключить договора на реализацию продукции с целью пополнения собственных оборотных средств.
Создавая точный график производства и реализации продукции, взаимосвязанный по начислению и платежу налогов, ликвидации дебиторско-кредиторской задолженности предприятия, что позволяет работать без кредитов, а это в свою очередь поможет снизить себестоимость продукции, и следовательно цены на продукцию.
Все это даст дополнительную прибыль, фонды, повысит социальный статус работников и поднимет имидж предприятия. А также даст возможность покупателям приобретать недорогую и качественную продукцию российского производителя, т.к. продукция данного предприятия не уступает по дизайну и качеству иностранной.
Глава 6. Список используемой литературы:
1.“Методика финансового анализа” А.Д. Шеремет Р.С. Сайфулин г. Москва ИНФРА-М 1995 год.
2. “Основы финансового менеджмента” И.Т. Балабанов
г. Москва ”Финансы и статистика” 1995 год.
3. “Налоги и налогообложение” Н.В. Миляков
г. Москва ИНФРА-М 1999 год.
4. “Бизнес-план” А. Пелих г. Москва 1996 год.
5. ”Бухгалтерская отчетность” г. Москва 1997год. Н.В.Миляков
1
1
в) Президента Украины;
2) судебную власть;
3) международную деятельность;
4) фундаментальные и прикладные исследования и содействия
научно-техническому прогрессу государственного значения, международные
научные и информационные связи государственного значения;
5) национальную оборону;
6) правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности государства;
7) образование:
а) общее среднее образование:
специализированные школы (в том числе интернат^-интернаты-школы-интернаты),
основанные на государственной форме собственности;
общеобразовательные школы социальной реабилитации;
б) профессионально-техническое образование (учебные и прочие учреждения
образования, основанные на государственной форме собственности);
в) высшие учебные заведения, основанные на государственной форме
собственности;
г) последипломное образование (кроме учреждений и мероприятий, определенных
подпунктом "г" пункта 2 статьи 90 этого Кодекса);
ґ) внешкольные учебные заведения и мероприятия с внешкольной
работы с детьми, в соответствии с перечнем, утвержденным Кабинетом
Министров Украины;
д) другие учреждения и мероприятия в области образования, которые обеспечивают
выполнения общегосударственных функций, в соответствии с перечнем,
утвержденным Кабинетом Министров Украины;
8) здравоохранение:
а) первичную медико-санитарную, амбулаторно-поликлиническую и
стационарную помощь (багатопрофільні больницы и поликлиники, которая
выполняют специфические общегосударственные функции, в соответствии с перечнем,
утвержденным Кабинетом Министров Украины);
б) специализированную, високоспеціалізовану
амбулаторно-поликлиническую и стационарную помощь (клиники
научно-исследовательских институтов, специализированные больницы, центры,
лепрозории, госпитали для инвалидов Великой Отечественной войны,
специализированные медико-санитарные части, специализированные
поликлиники, специализированные стоматологические поликлиники, в соответствии с
перечнем, утвержденным Кабинетом Министров Украины);
в) санаторно-реабилитационную помощь (общегосударственные
санатории для больных на туберкулез, общегосударственные
специализированные санатории для детей и подростков, специализированные
санатории для ветеранов Великой Отечественной войны);
г) санитарно-эпидемиологический надзор
(санитарно-эпидемиологические станции, дезинфекционные станции, мероприятия
борьбы с эпидемиями);
ґ) другие программы в области здравоохранения, которые обеспечивают
выполнения общегосударственных функций, в соответствии с перечнем,
утвержденным Кабинетом Министров Украины;
9) социальная защита и социальное обеспечение:
а) государственные специальные пенсионные программы (пенсии
военнослужащим рядового, сержантского и старшинского
состава срочной службы и членам их семей, пенсии
военнослужащим и лицам начальствующего и рядового состава
органов внутренних дел, пенсии, предназначенные за другими пенсионными
программами);
б) государственные программы социальной помощи (денежную помощь
беженцам; компенсации на медикаменты; программа протезирования;
программы и мероприятия из социальной защиты инвалидов, в том числе
программы и мероприятия Фонда Украины социальной защиты инвалидов;
возмещения убытков, причиненных гражданам; мероприятия, связанные с
возвращением в Украину крымскотатарского народа и лиц других
национальностей, которые были незаконно депортированы из Украины; ежегодная
разовая денежная помощь ветеранам Великой Отечественной войны;
пожизненная стипендия для участников боевых действий; средство, которое передаются
к Фонду социального страхования на случай безработицы; частичное
покрытия затрат на выплату задолженности с регресних исков
шахтеров);
в) государственную поддержку общественных организаций инвалидов и
ветеранов, которые имеют статус всеукраинских;
г) государственные программы и мероприятия относительно детей, молодые, женщин,
семьи;
ґ) государственную поддержку молодежных общественных организаций на
выполнения общегосударственных программ и мероприятий относительно детей,
молодые, женщин, семьи;
д) государственные программы поддержки строительства (реконструкции)
жилья для отдельных категорий граждан;
10) культуру и искусство:
а) государственные культурно-образовательные программы (национальные и
государственные библиотеки, музеи и выставки национального значения,
заповедники национального значения, международные культурные связи,
государственные культурно-образовательные мероприятия);
б) государственные театрально-зрелищные программы (национальные
театры, национальные филармонии, национальные и государственные музыкальные
коллективы и ансамбли и прочие учреждения и мероприятия искусства в соответствии с
перечнем, утвержденным Кабинетом Министров Украины);
в) государственную поддержку общественных организаций культуры и
искусства, которые имеют статус национальных;
г) государственные программы развития кинематографии;
ґ) государственное архивное дело;
11) государственные программы поддержки телевидение, радиовещание,
прессы, книгоиздания, информационных агентств;
12) физическую культуру и спорт:
а) государственные программы подготовки резерва и состава
национальных команд и обеспечение их участия в соревнованиях
государственного и международного значения (удержания центральных
спортивных школ высшего спортивного мастерства, перечень которых
утверждается Кабинетом Министров Украины, формирования
национальных команд, проведения наставительно-тренировочного собрания и
соревнований государственного значения из традиционных и нетрадиционных видов
спорту; подготовка и участие национальных сборных команд в
олимпийских и параолимпийских играх, в том числе финансовая
поддержка баз олимпийской подготовки);
б) государственные программы по инвалидному спорту и реабилитации
(центр "Інваспорт", участие в международных соревнованиях по инвалидного
спорту, наставительно-тренировочные собрани к ним);
в) государственные программы физкультурно-спортивной направленности;
13) государственные программы поддержки регионального развития и
приоритетных областей экономики;
14) программы реставрации памяток архитектуры государственного
значения;
15) государственные программы развития транспорта, дорожного
хозяйства, связи, телекоммуникаций и информатики;
16) государственные инвестиционные проекты;
17) государственные программы по ликвидации следствий Чернобыльской
катастрофы, охраны окружающей естественной среды и ядерной
безопасности, предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций и
следствий стихийного бедствия;
18) создания и пополнения государственных запасов и резервов;
19) обслуживания государственного долга;
20) проведения выборов и референдумов;
21) другие программы, которые имеют исключительно государственное значение.
Статья 88 . Расходы, которые осуществляются из бюджетов сел, поселков,
мост районного значения и их объединений и
учитываются при определении объема міжбюджетних
трансфертов
1. К расходам, которые осуществляются из бюджетов сел, поселков, мост
районного значения и их объединений и учитываются при определении
объему міжбюджетних трансфертов, принадлежат расходы на:
1) органы местного самоуправления сел, поселков, мост районного
значения;
2) образование:
дошкольное образование;
общее среднее образование (школ-детские садики);
3) первичную медико-санитарную, амбулаторно-поликлиническую и
стационарную помощь (участковые больницы, медицинские амбулатории,
фельдшерско-акушерские и фельдшерские пункты);
4) сельские, поселковые и городские дворцы культуры, клубы и
библиотеки.
Статья 89 . Расходы, которые осуществляются из районных бюджетов и
бюджетов городов республиканского Автономной
Республики Крым и мост областного значения и
учитываются при определении объема міжбюджетних
трансфертов
1. К расходам, которые осуществляются из районных бюджетов и
бюджетов городов республиканского Автономной Республики Крым и мост
областного значения и учитываются при определении объема
міжбюджетних трансфертов, принадлежат расходы на:
1) государственное управление:
а) органы местного самоуправления городов республиканского
Автономной Республики Крым и мост областного значения;
б) органы местного самоуправления районного значения;
2) образование:
а) дошкольное образование (в городах республиканского Автономной
