Признаки нематериальных активов

отсутствие материально-вещественной (физической) структуры		Одновременное соблюдение условий
возможность идентификации (выделения, отделения) организацией от другого имущества
использование в производстве продукции, при выполнении или оказании услуг либо для управленческих нужд организации
использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев
организацией не предполагается последующая перепродажа данного имущества
способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем
наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права у организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и т.п.)

Рисунок 1.1 – Перечень признаков нематериальных активов
1.1 ЗАО "Актив" приобрело у ОАО "Приборстрой" исключительные права на изобретение, подтвержденные патентом N 1159113. Стоимость патента согласно договору составила 120 000 руб. (в том числе НДС - 20000 руб.). Договор об уступке исключительных прав на изобретение был зарегистрирован в Роспатенте. Затраты на регистрацию (в том числе оплата регистрационной пошлины) составили 500 руб. Все расходы оплачены.
1.2 В учете ООО "Стандарт", одним из учредителей которого является ЗАО "Актив", числится задолженность "Актива" по вкладу в уставный капитал. Согласно учредительному договору эта задолженность составляет 5000 руб. По согласованию с другими учредителями, вкладом ЗАО "Актив" в уставный капитал ООО "Стандарт" является оплата организационных расходов, связанных с созданием "Стандарта". В качестве таких расходов предусмотрена оплата услуг юриста по подготовке учредительных документов "Стандарта" и оплата регистрационных сборов. Отразите бухгалтерские проводки для ООО «Стандарт».

Примечание: Согласно ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов» (утв. Приказом Минфина от 16.10.00 № 91н), в составе нематериальных активов учитываются организационные расходы (расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами частью вклада участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал организации).
1.3 ЗАО "Актив" приобрело компьютерную программу "1С: Бухгалтерия 7.7", заплатив 3 600 руб. (в том числе НДС - 600 руб.). Согласно договору исключительное авторское право на эту программу остается у фирмы-разработчика, а "Актив" получил лишь право использовать эту программу для автоматизации своей бухгалтерии. Отразите операции на счетах бухгалтерского учета.
1.4 Научно-производственное предприятие ООО "НИИ "Текстиль" разработало новый способ получения высокопрочной ткани. Сотрудники предприятия И.И.Иванов и А.А.Фокин разработали техническую документацию, изготовили и испытали образец новой ткани. Заработная плата сотрудников, начисленная за время выполнения этих работ, составила 10 000 руб. Сумма начисленного единого социального налога - 3 560 руб.; сумма взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве - 30 руб.
В 2003 году ООО "НИИ "Текстиль" направило в Роспатент заявку на получение патента на это изобретение. Предприятие заплатило пошлину за регистрацию патента в сумме 1 150 руб. и сбор за экспертизу изобретения в Федеральном институте промышленной собственности в сумме 5 000 руб. Предприятие получило в Роспатенте патент N 2224592 на изобретение "Способ получения высокопрочной ткани" сроком на 20 лет. Отразите операции на счетах бухгалтерского учета.
1.5 На балансе ЗАО "Актив" в составе нематериальных активов числится исключительное право на изобретение, подтвержденное патентом. Первоначальная стоимость данного нематериального актива - 100 000 руб., сумма начисленной амортизации, накопленной на счете 05 - 30 000 руб.
Согласно договору "Актив" реализовал исключительное право на это изобретение фирме "ТехИнвест". Сумма сделки составила 96 000 руб. (в том числе НДС - 16 000 руб.). Отразите операции по ЗАО «Актив».

1.6 Предприятие приобрело программный продукт стоимостью 720000 руб. (в т.ч. НДС), который экономисты предприятия рассчитывают использовать при выпуске 10000 окон. Рассчитайте амортизационные отчисления по нематериальным активам при списании стоимости, пропорционально объему продукции. Известно, что в первый год объем продаж составил 6000 окон, во второй год – 4000 окон.

1.7 Организация разработала и запатентовала в качестве изобретения новую технологию изготовления продукции «А». Общая сумма гонорара, начисленная разработчикам, составила 400000 руб. Ставка единого социального налога 35,6%. За регистрацию изобретения в бюджет уплачена пошлина в размере 20000 руб. Пошлина за поддержание в силе патента на приобретение, начиная с 3-го года - 14000 руб. Отразите в учете данные хозяйственные операции.

1.8 Организация-лицензиат получила по неисключительной лицензии от организации-лицензиара право пользования изобретением. Срок лицензии 3 года, ее стоимость 240000 руб. Согласно лицензионному договору лицензиат обязуется адекватно производить в пользу лицензиара роялти в сумме 20000 руб. В связи с государственной регистрацией договора в бюджет была уплачена пошлина в сумме 10000 руб. Амортизации данного объекта начисляется линейным способом. Отразите в учете данные хозяйственные операции.
2 Учет основных средств

Признаки основных средств

использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации		Одновременное соблюдение условий
использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев
организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов
способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Рисунок 2.1 – Перечень признаков основных средств
2.1 В сентябре ООО «Лад» приобрело фрезерный станок стоимостью 480000 руб. (в т.ч. НДС). Стоимость расходов по транспортировке станка составляют 12 000 руб. (в т.ч. НДС), заработная плата рабочих, осуществляющих установку станка 15 000 руб., на сумму заработной платы начислен ЕСН. Кроме того, оплачены консультационные услуги по установке станка в сумме 5000 руб. (без НДС). Все расходы оплачены. Срок полезного использования 12 лет. Амортизация начисляется методом уменьшаемого остатка. Исполните бухгалтерские записи, рассчитайте сумму амортизации за первые пять лет. Заполните формы ОС-1, ОС-6 (утверждены Постановлением Правительства №7 от 21.01.03г.).

Примечание: первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации) (п.8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).
2.2 ООО «Рубин» купило компьютер за 840 у.е. (в т.ч. НДС). Расчеты за компьютер производились в рублях. Курс на дату покупки составляет 28 рублей, 20 коп., на дату оплаты – 28 рублей 50 копеек. Заработная плата программиста, устанавливающего компьютер - 600 рублей. Компьютер учтен в составе основных средств. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
2.3 В январе 2003г. ООО «Импульс» получило основное средство. Исполните бухгалтерские проводки, если основное средство:
а) приобретено за плату, его стоимость - 8 000 руб. (в т.ч. НДС)
б) получено в счет вклада в уставный капитал, по соглашению сторон стоимость основного средства определена в сумме 8 900 руб., фактическая задолженность учредителя по вкладу в уставный капитал 8 000 руб.
в) произведено в самой организации, сумма фактических затрат 12 569 руб.
г) получено безвозмездно, рыночная стоимость составляет 14 000 руб.
Примечание: стоимость безвозмездно полученных активов облагается налогом на прибыль (п.8 ст.250 НК РФ).
2.4 Первоначальная стоимостьобъекта 200 тыс. рублей. Срок полезного использования 10 лет, способ начисления амортизации – линейный. Сумма накопленной амортизации на дату первой переоценки – 40 тыс. рублей. По данным первой переоценки восстановительная стоимость составляет 150 тыс. рублей. По данным переоценки спустя один год текущая (восстановительная) стоимость объекта составляет 225 тыс. рублей. Рассчитайте суммы уценки и дооценки, отразите операции на счетах учета.

Примечание:
1. п.15 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», устанавливает, что коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.
2. Переоценка производится в соответствии с «Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств» (утв. приказом Минфина РФ от 13 октября 2003 г. № 91н).
2.5 В феврале 2002г. ликвидирован объект основных средств первоначальной стоимостью 50 тыс. рублей. Недоамортизированная часть станка – 2 т.р. Расходы по ликвидации: з/пл рабочих, ликвидировавших станок, - 5 т.р.; материалы, использованные при ликвидации станка, – 3 т.р.; услуги вспомогательных производств по транспортировке материалов, полученных при разборке, – 2 т.р. В результате ликвидации получены материалы на сумму 15 т.р. Отразить операции на счетах учета.
2.6 24 марта 2003 года директор ЗАО "Инфо" принял решение о списании вследствие морального износа сервера Hewlett Packard 340/S. Первоначальная стоимость сервера - 20 500 руб. На момент списания на сервер была начислена амортизация в сумме 2 220,83 руб. После списания сервера были оприходованы следующие материалы: жесткий диск стоимостью 1500 руб., оперативная память стоимостью 2500 руб.
2.7 10 октября 2002 года ЗАО "Актив" передало ООО "Пассив" компьютер (инвентарный номер 39, заводской номер 73454) для модернизации (установки жесткого диска 9,5 Гбайт). Первоначальная стоимость компьютера (без НДС) - 20 500 руб. Срок службы - 5 лет. К моменту передачи компьютер эксплуатировался в организации 1 год. Сумма начисленной амортизации составила 4 100 руб. Стоимость работ по модернизации компьютера составила 7500 руб. После модернизации срок полезного использования компьютера не изменился. Составьте бухгалтерские записи, рассчитайте сумму ежемесячной амортизации.

Примечание: при приемке основного средства после ремонта или модернизации составляется акт по форме ОС-3, типовая форма которого утверждена Постановлением Госкомстата №7 от 21 января 2003г.
2.8 На декабрь 2002 года в ЗАО "Актив" был запланирован дорогостоящий ремонт технологического оборудования собственными силами организации. Учитывая это обстоятельство, в учетной политике на 2002 год было предусмотрено создание резерва на предстоящий ремонт основных средств. Согласно смете, сумма ремонта должна была составить 120 000 руб. В декабре был проведен ремонт технологического оборудования. Фактическая сумма ремонта составила 96 000 руб. В конце года проводится инвентаризация резервов предстоящих расходов, при этом излишне начисленные суммы резерва сторнируются.

2.9 Для покупки компьютера предприятие взяло в банке кредит на шесть месяцев. Годовая ставка - 28%. Стоимость компьютера 36000 руб. (в т.ч. НДС). Расходы по доставке составили 300 руб. Составить необходимые проводки по данной операции.

2.10 Переоценке подлежит объект основных средств, фактическая стоимость которого при принятии на баланс составила 100000 руб. Срок полезной службы объекта - 5 лет. Переоценка проводится спустя 2 года после ввода объекта в эксплуатацию. На дату переоценки рыночная стоимость объекта (с учетом износа) составила - 120000 руб., а восстановительная стоимость - 200000 руб. Определите балансовую стоимость объекта и величину накопленной амортизации до и после переоценки. Решение представьте а таблице.

2.11 На балансе организации числится оборудование по первоначальной стоимости, которая на 01.01.98 составила 100000 руб. Начисленный износ- 25000 руб. Износ начисленный на 01.01.99 составил 37500 руб., степень изношенности соответственно 25% и 37%. В 4 квартале 1998 года проведена переоценка по состоянию на 01.01.98 путем прямого пересчета стоимости отдельных объектов основных фондов по рыночным ценам на них, сложившимся на 01.01.98. В результате по данному объекту основных средств возникло превышение балансовой стоимости над рыночной ценой. Рыночная восстановительная стоимость составила 80000 руб. и определила остаточную стоимость. Отразите данные операции в бухгалтерском учете.

2.12 Первоначальная стоимость объекта основных средств на 01.01.98 -50000 руб. Остаток по счету 02 на 01.01.98 составил 20000 руб. Годовая норма амортизации - 12%. Объект переоценен в сентябре 1998, методом прямого пересчета, восстановительная стоимость в сумме 30000 руб. документально подтверждена. В 1998 году, исходя из нормы амортизационных отчислений 12% и первоначальной стоимости объекта до переоценки, начислена амортизация в сумме 4500 руб. Скорректируйте сумму, числящуюся на счете 02, и отразите соответствующей бухгалтерской записью.

2.13 На приобретение производственного оборудования организация получила в банке кредит в размере 50000 руб. под 25% годовых. Срок кредитного договора составляет 6 месяцев, при этом уплата процентов должна производиться ежемесячно. Через 2 месяца организация приобретает и вводит в эксплуатацию оборудование стоимостью 60000 руб., в том числе НДС 10000 руб. Отразить данные операции в бухгалтерском учете.

2.14 Организация продает по договору купли-продажи объект основных средств по цене 72000 руб. (в т.ч. НДС - 12000 руб.). Первоначальная стоимость основного средства составляет 50000 руб., НДС в размере 10000 руб. был возмещен из бюджета. Сумма начисленной амортизации на момент продажи основного средства составляет 5000 руб. В целях налогообложения организация определяет выручку от продажи «по отгрузке». Отразить данные операции в бухгалтерском учете
3 Незавершенное строительство
3.1 В марте 2002 года ООО "Пассив" начало строительство здания нового цеха. Для выполнения работ фирма привлекла подрядчика, который оценил свою работу в 36 000 000 руб. (в том числе НДС - 6 000 000 руб.). В мае "Пассив" перечислил подрядчику предоплату в размере 100%. Здание было построено и введено в эксплуатацию в сентябре 2002 года. В этом же месяце "Пассив" подал документы для регистрации права собственности. Свидетельство о праве собственности на здание предприятие получило в ноябре.

Примечание: до момента получения документов, подтверждающих государственную регистрацию, объекты капитального строительства учитываются в составе незавершенных капитальных вложений (п.41 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина от 29 июля 1998г. №34н).
3.2 В мае 2002 года ООО "Пассив" начало строительство здания производственного корпуса. Все работы оно выполнило собственными силами. Стоимость материалов, использованных при строительстве, составила 12 000 000 руб. (в том числе НДС - 2 000 000 руб.), все материалы оплачены. Расходы на выплату заработной платы работникам, участвовавшим в строительстве (с учетом всех отчислений), составили 2 700 000 руб. Амортизация основных средств, задействованных при строительстве - 200 000 руб. Здание было построено и введено в эксплуатацию в сентябре 2002 года. В этом же месяце "Пассив" подал документы для регистрации права собственности. Документы, подтверждающие право собственности получены в октябре 2002г.
Примечание:стоимость строительно-монтажных работ, выполняемых собственными силами, облагается НДС.
3.3 ЗАО "Метар" приобрело для нового цеха станок, требующий монтажа. Стоимость станка, согласно договору, - 240 000 руб. (в том числе НДС - 40 000 руб.). Стоимость услуг транспортной организации по доставке станка на склад составила 12 000 руб. (в том числе НДС - 2000 руб.). Приобретенный станок был установлен в новом цехе. Его монтаж осуществила специализированная организация "Строймонтаж". Стоимость работ, согласно договору, составила 18 000 руб. (в том числе НДС - 3000 руб.). Все расходы оплачены.

4 Учет финансовых вложений1

Рисунок 4.1 – Классификация финансовых вложений

4.1 ООО «Рубикон» вносит вклад в уставный капитал ООО «Омега» в сумме 42 000 руб. Вклад осуществляется взносом наличных денежных средств на сумму 14 000 руб., и передачей компьютера. Первоначальная стоимость компьютера 25 000 руб., сумма начисленной амортизации 5 000 руб. Отразите операции на счетах бухгалтерского учета для ООО «Рубикон».
4.2 ОАО "Инвест" приобрело на вторичном рынке ценных бумаг купонную облигацию номинальной стоимостью 1 000 руб. На момент приобретения по облигации оставалось получить три купонные выплаты (каждая - по 20% от номинальной стоимости облигации, то есть по 200 руб.). Исполните бухгалтерские проводки, если: а) облигация была приобретена за 1 090 руб., б) облигация была приобретена за 910 руб.
4.3 ОАО, которое не является профессиональным участником рынка ценных бумаг, приобретает пакет из 5-ти краткосрочных облигаций со сроком обращения 6 месяцев номиналом 100 руб., стоимостью всего пакета – 548 руб. Облигации приобретаются у эмитента в том месяце в котором они были выпущены. Проценты по облигации начисляются по ставке 60% годовых, периодичность выплаты – ежемесячно. Через полгода облигации погашаются. По долговым ценным бумагам принята учетная политика их отражения по изменяющейся стоимости (доведение до номинальной стоимости путем корректировки учетной стоимости по мере получения дохода в течение срока обращения).
4.4 Допустим, у вашей организации есть задолженность перед энергоснабжающей организацией в размере 1 200 руб. (в том числе НДС - 200 руб.) за потребленную электроэнергию. Эту задолженность вы погасили векселем этой же организации, приобретенным на вторичном рынке за 1 000 руб. Отразите операции на счетах бухгалтерского учета.
4.5 ООО «Восход» предоставило ООО «Закат» займ в сумме 300 000 руб. на 6 месяцев под 19% годовых. По окончании срока займ погашен в полном объеме, начисленные проценты уплачены. Отразите операции на счетах б/у для ООО «Восход».
4.6 ЗАО «Свет» приобрело 1 000 акций, номинальная стоимость акции 100 руб. Акции приобретены за 150 000 руб. По решению собрания акционеров эмитента размер дивидендов составляет 10% от номинальной стоимость акций. Выплата дивидендов произведена денежными средствами.
4.7 В мае 2003г. организация осуществила вложения в акции (100 штук по цене 350 руб. за 1 акцию) ОАО, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг. Курсовая стоимость ценной бумаги на конец года составила 315 руб. за 1 акцию.

Примечание: Согласно п.45 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ №34н вложения организации в акции других организаций, котирующиеся на фондовой бирже отражаются на конец отчетного года по рыночной стоимости, если последняя ниже стоимости принятой к бухгалтерскому учету. В этом правиле отражается принцип осторожности.

4.8 Облигация номинальной стоимостью 1000 руб. имеет 4 купона. По первому купону выплачивается 30%, второму - 32%, третьему - 35% и четвертому - 38% годовых. Отразить все операции в бухгалтерском учете, если предприятием куплено 1000 штук облигаций.

4.9 Организация приобрела облигации федерального займа (ОФЗ) с переменным купонным доходом номинальной стоимостью 1000 руб. в количестве 15 штук. В дальнейшем организацией было принято решение о реализации ОФЗ и реинвестировании полученных средств в новые ценные бумаги. Продажа облигаций была осуществлена по цене 1100 руб. за штуку, при этом накопленный купонный доход, выплаченный при реализации всех облигаций, составил 1400 руб. Составить соответствующие бухгалтерские записи.

4.10 2 января 2001 года организация приобрела облигации номинальной стоимостью 1000 руб. в количестве 10 штук по цене, включающей в себя 100,2 процента от номинала и накопленный купонный доход. Накопленный купонный доход на дату приобретения составил по 20 руб. на каждую облигацию, на общую сумму в 200 руб. При приобретении облигаций было уплачено вознаграждение дилеру в размере 20 руб. (включая НДС). Облигации приобретены с целью получения дохода от их перепродажи. Согласно принятой организацией учетной политике, переоценка ценных бумаг не производится. Также не производится равномерное в течение срока их обращения отнесение на финансовые результаты разницы между суммой фактических затрат на их приобретение и номинальной стоимостью. Отразить в бухгалтерском учете операции по приобретению облигаций.

4.11 Используем исходные данные задания 4.10.
Облигации были проданы 25 января 2001 года по цене, включающей 100,8 процента от номинала и накопленный купонный доход. Накопленный купонный доход на дату реализации составил 30 руб. на каждую облигацию, на общую сумму 300 руб. Выплат по купону не производилось. При реализации облигации было уплачено вознаграждение дилеру в размере 20 руб. (включая НДС). Отразить в бухгалтерском учете операции по реализации облигаций.

Примечание: учесть все условия задачи 4.10 по учетной политике.

4.12 20 января 2001 года организацией были приобретены облигации номинальной стоимостью 1000 руб. в количестве 10 штук по цене, включающей в себя 100,2 процента от номинала и накопленный купонный доход на дату приобретения в сумме 20 руб. на каждую облигацию. При приобретении облигаций было уплачено вознаграждение дилеру в размере 20 руб. Облигации приобретены с целью получения дохода от их перепродажи. Согласно принятой организацией учетной политике по государственным ценным бумагам, не производится ни их переоценка, ни равномерное в течение срока их обращения отнесение на финансовые результаты разницы между суммой фактических затрат на их приобретение и номинальной стоимостью. 1 апреля 2001 года был выплачен доход по купону в размере 40 руб. на каждую облигацию на общую сумму 400 руб. 30 июля 2001 года облигации были проданы по цене, включающей 100,8 процента номинальной стоимости и накопленный купонный доход на дату реализации, равный 10 руб. на каждую облигацию. При реализации облигаций было уплачено вознаграждение дилеру в размере 20 руб. Составить необходимые бухгалтерские записи.

4.13 Акционерное общество имеет прибыль по результатам отчетного года в сумме 100000 руб. (учетная политика - «по отгрузке», иные корректировки прибыли для целей налогообложения отсутствуют). Акционеры принимают решение о выплате всей суммы чистой прибыли за год в качестве дивидендов. Резервный капитал сформирован в сумме 150000 руб. В следующем году общество произвело эмиссию облигаций на сумму 400000 руб. со сроком погашения через год и выплатой 30 % годовых. Однако размещение облигаций произведено, минуя организаторов торговли на рынке ценных бумаг, имеющих лицензию. Нераспределенной прибыли общество не имеет (после начисления налогов и дивидендов). Отразить в бухгалтерском учете эмиссию облигаций.

Страница: 1 из 14      <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу: скачать реферат | 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка