3.18 В I квартале 2003 года швейное предприятие ЗАО «Швея» отгрузило ООО «Веритас» 70 пальто по цене 2880 руб. (в том числе НДС - 240 руб.), себестоимость одного пальто - 900 руб. Договором было предусмотрено, что право собственности на отгруженную продукцию переходит к покупателю после полной ее оплаты. В I квартале ООО «Веритас» перечислило 40000 руб., во II квартале - 100000 руб., в Ш квартале - 61600 руб. Отразите хозяйственные операции на счетах ЗАО «Швея».
3.19 В I квартале 2003 года швейное предприятие ЗАО «Швея» отгрузило ООО «Веритас» по трем накладным 70 пальто по цене 2880 руб. (в том числе НДС – 240 руб.). Первая накладная была выписана на 15 пальто, вторая накладная - на 30 пальто, третья накладная - на 25 пальто. Себестоимость одного пальто - 900 руб. Договором было предусмотрено, что право собственности на продукцию, указанную в накладных, переходит к покупателю после оплаты каждой накладной в полном размере. В I квартале ООО «Веритас» перечислило 50000 руб., во II квартале - 60000 руб., в III квартале - 91600 руб. Отразите хозяйственные операции на счетах ЗАО «Швея».
3.20 В декабре 2003 года ООО «Элис», зарегистрированное в городе Москве, реализовало продукцию собственного производства юридическому лицу за 9600 руб. (в том числе НДС - 160 руб.). Себестоимость продукции составила 5000 руб. Покупатель оплатил стоимость продукции в январе 2004 года. Момент перехода права собственности в договоре не установлен. Покупатель решил оплатить поставленную ему продукцию наличными средствами. До 1 января 2004 года ставка налога с продаж в Москве составляла 2%, после 1 января 2004 года - 4%. ООО «Элис» определяет выручку в целях налогообложения «по отгрузке». В целях упрощения примера прочие факты хозяйственной деятельности ООО «Элис» не рассматриваются. Отразите хозяйственные операции на счетах ООО «Элис».
3.21 В 2001 году ЗАО «Лика» заключило договор купли-продажи с юридическим лицом. Согласно заключенному договору, ЗАО «Лика» в декабре 2001 года отгрузило партию обуви юридическому лицу за 60000 руб. (в том числе НДС - 10000 руб.). Себестоимость обуви составила 30000 руб. Договором купли-продажи установлено, что право собственности на товар переходит к покупателю в момент поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу ЗАО «Лика». Покупатель оплатил стоимость партии обуви наличными денежными средствами в январе 2002 года. С 1 января 2002 года в регионе, где находится ЗАО «Лика», введен налог с продаж, ставка которого составляет 5%. В декабре отгружена покупателю партия обуви. Так как с 1 января 2002 года на территории региона введен налог с продаж, стоимость отгруженной обуви при оплате наличными возрастает на сумму этого налога: 60000x5% = 3000 руб. Стоимость партии обуви составит: 60000 + 3000 = 63000 руб. Отразите хозяйственные операции на счетах ЗАО «Лика» в январе 2002 года.
3.22 Фабрика изготавливает косметические наборы и реализует их как оптовыми партиями по безналичному расчету, так и в розницу за наличные. Продажа в розницу осуществляется непосредственно с фабричного склада. Реализация косметических наборов облагается НДС по ставке 20%. Кроме того, в регионе введен налог с продаж - 5%. Себестоимость одного набора - 80 руб. Отпускная цена одного набора составляет:
1) при продаже оптом - 120 руб. (в том числе НДС - 20 руб.);
2) при продаже в розницу - 126 руб. (в том числе НДС - 20 руб., налог с продаж - 6 руб.).
За месяц были реализованы 1000 наборов оптовому покупателю и 100 наборов в розницу. Согласно учетной политике, выручка от реализации для целей налогообложения определяется «по отгрузке». Условно полагаем, что других операций в отчетном периоде у организации не было. Отразите хозяйственные операции на счетах.
3.23 В ноябре 2003 года предприятие реализовало работнику продукцию собственного производства (холодильник) с рассрочкой платежа сроком на 6 месяцев. Себестоимость холодильника - 7500 руб. Отпускная цена-10000 руб. (в том числе налог с продаж (5%) - 476 руб., НДС - 1587 руб.). Условиями договора предусмотрены следующие обязанности работника:
1) уплачивать ежемесячно сумму в размере 1666 руб. 67 коп. (10000 руб./мес.);
2) первый платеж произвести в момент получения продукции;
3) уплачивать ежемесячно 3% от неоплаченной части реализованной продукции.
Учетная политика предприятия для исчисления налогов - «по отгрузке». Отразите хозяйственные операции на счетах.
3.24 Работнику по договору купли-продажи реализован в кредит телевизор «Рекорд» стоимостью 2500 руб. согласно договору, погашение задолженности производится за счет удержаний в размере 40% от заработной платы. За текущий месяц работнику начислена заработная плата в размере 2000 руб. Подоходный налог исчисляется с суммы заработной платы работника. Отразите хозяйственные операции на счетах.
3.25 Поставщик реализует продукцию, себестоимость которой составляет 70 руб., отпускная цена - 100 руб., кроме того НДС - 18%. Момент реализации для целей налогообложения - отгрузка товаров. Покупатель при приемке выявил существенное нарушение качества товаров, стоимость которых по отпускным ценам составила 10 руб. Данный факт подтвержден соответствующим актом, составленным с участием поставщика. Поставщик принимает назад бракованную продукцию до перечисления покупателем денег за всю партию. Отразите хозяйственные операции на счетах.
3.26 Поставщик произвел доставку готовой продукции покупателю собственным транспортом. Выручка от реализации продукции составила 12000 руб., включая НДС - 2000 руб. Себестоимость реализованной продукции составила 7000 руб. Стоимость транспортных услуг, указанная в счете-фактуре поставщика - 1080 руб., включая НДС - 180 руб. Зарплата водителя транспортного средства (с начислениями в государственные внебюджетные фонды) составила 750 руб. Выручка для целей налогообложения определяется поставщиком по моменту отгрузки. Отразите хозяйственные операции на счетах.
3.27 Промышленное предприятие реализует продукцию по государственной регулируемой цене. Расходы предприятия на приобретение материалов, необходимых для производства продукции, составили 120000 руб. (в том числе НДС - 20000 руб.). Расходы на аренду производственного помещения составили 30000 руб. (в том числе НДС 5000 руб.). В целях упрощения примера предполагается, что других расходов организация не несет. Продукция с учетом государственной цены была реализована за 110000 руб. (в том числе НДС -18333 руб.), при этом на покрытие убытка от реализации продукции предприятием были получены из бюджета средства в размере 35625 руб. Отразите хозяйственные операции на счетах.
3.28 Покупатель приобрел у организации розничной торговли стиральную машину стоимостью 4347 руб. (в том числе налог с продаж 207 руб.). Наценка торговой организации (без учета НДС и налога с продаж) составляет 20%. В процессе эксплуатации стиральной машины в течение гарантийного срока обнаружился неисправимый дефект. Покупатель потребовал возвращения денежных средств от организации-продавца в размере стоимости стиральной машины. Возврат товара произошел в течении календарного года с момента продажи. Отразите данные хозяйственные операции в учете у предприятия.
3.29 Организация розничной торговли реализовала автомобиль, приобретенный за 135000 руб., по цене 90000 руб., при зафиксированной на момент реализации рыночной цене, равной покупной, то есть 135000 руб. Отразите в учете данные хозяйственные операции.
3.30 Торговая организация, в которой преобладает розничный товарооборот, ведет учет товаров по покупным ценам. По предъявленной доверенности она продала за наличный расчет товаров на сумму 2400 руб. (в том числе НДС) представителю коммерческой организации. Цена приобретения реализуемых товаров вместе с НДС составляет 1200 руб. Издержки обращения составят 300 руб. Отразите хозяйственные операции.
Учет материальных оборотных активов (материально-производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции)
1
Расходы, связанные с продажей продукции
на аренду, содержание зданий, сооружений, инвентаря
по доставке продукции на станцию отправления, погрузке
в транспортные средства
на оплату труда
на затаривание и упаковку
изделий на складе
на перевозку товаров
у торговых организаций
у производственных организаций
Классификация материалов по
назначению и роли в производстве
Сырье
Основные материалы
Вспомогательные материалы
Покупные полуфабрикаты
Прочие материалы
Топливо
Тара и тарные материалы
комиссионные сборы,
уплачиваемые сбытовым и
посредническим орг
2
Учет труда и расчетов с персоналом
Учет труда и расчетов с персоналом
Рисунок 1 - Виды заработной платы
1. Вариант А
ООО "Пассив" занимается производством. В январе 200_г. была начислена заработная плата работникам организации в сумме 295 000 руб., в том числе работникам:
основного производства - 180 000 руб.;
управленческому персоналу - 50 000 руб.;
отдела сбыта готовой продукции - 15 000 руб.
работникам, занятым строительством цеха – 50 000 руб.
Вариант Б
ООО "Сатурн" занимается производством и строит здание склада собственными силами. В январе 200_г. была начислена заработная плата работникам организации в сумме 270 000 руб., в том числе работникам:
занятым в строительстве склада - 22 000 руб.
основного производства - 180 000 руб.;
управленческому персоналу - 50 000 руб.;
отдела сбыта готовой продукции - 18 000 руб.
Организации уплачивают взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3%, а единый социальный налог - по ставке 35,6%.Для упрощения примера предполагается, что при исчислении налога на доходы физических лиц работники организаций не имеют права на стандартные налоговые вычеты.
Заработная плата была выдана 10 числа следующего месяца из кассы организации. ЕСН и взносы на страхование от несчастных случаев перечислены в полном объеме.
Рассчитайте налоги, исполните бухгалтерские проводки.
2. Исходные данные:
|
Таб №
|
ФИО |
Должность |
Оклад |
Кол-во
отработанных дней |
Кол-во детей |
Год рождения |
|
001 |
Замятин И.П. |
Директор |
8 000 |
21 |
3 |
1968 |
004 |
Засыпкина М.М. |
Гл. бухгалтер |
5 000 |
21 |
1 |
1979 |
006 |
Артюхов И.В. |
Инженер |
7 000 |
21 |
2 |
1953 |
002 |
Толмачев И.Н. |
Оператор станка |
5 500 |
15 |
0 |
1949 |
005 |
Фотиев А.П. |
Фрезеровщик |
5 500 |
21 |
1 |
1961 |
003 |
Артьемьев Н.Н. |
Конструктор |
5 500 |
21 |
0 |
1965 |
1) Рассчитайте заработную плату за январь 200_г. работникам фирмы ООО «Восход». Количество рабочих дней в январе - 21.
2) Начислите необходимые налоги (взнос на страхование от несчастных случаев уплачивается по ставке 0,2%).
3) Заполните расчетную ведомость №Т-51.
4) Исполните бухгалтерские проводки.
Примечание:форма расчетной ведомости №Т-51 утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 6 апреля 2001 г. N 26
3. В марте 2003 года работнику ЗАО "Актив" С.С. Петрову были выплачены: заработная плата за февраль в сумме 4 800 руб., премия, предусмотренная Положением о премировании "Актива", в сумме 2 500 руб., материальная помощь в связи со смертью члена семьи в сумме 6 000 руб.
Петров является акционером организации. Поэтому ему были начислены и выплачены дивиденды по итогам деятельности организации за 2002 год. Сумма дивидендов составила 56 000 руб. (облагаются налогом на доходы по ставке 6%). Петров имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.
Для упрощения задачи начисление ЕСН и взноса на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не производится.
Рассчитайте сумму подоходного налога Петрова С.С., исполните бухгалтерские проводки.
Примечание:
- В соответствие сп.4 ст.224 НК РФдивиденды облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 6%.
- Согласност. 217 НК РФсуммы единовременной материальной помощи, связанной со смертью члена семьи подоходным налогом не облагаются.
4. Работник ООО "Пассив" А.Н. Иванов в первой половине апреля отработал 11 рабочих дней, во второй половине также 11. В апреле - 22 рабочих дня. Оклад Иванова - 5 000 руб. В организации заработная плата выплачивается два раза в месяц (15-го числа - аванс, 5-го числа следующего месяца - окончательный расчет). При исчислении налога на доходы физических лиц заработная плата Иванова уменьшается на стандартный налоговый вычет - 400 руб. Организация уплачивает взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3%, а единый социальный налог - по ставке 35,6%. Исполните бухгалтерские проводки.
5. В сентябре 2003 года работникам основного производства ООО "Пассив" начислена заработная плата в сумме 9 600 руб. Общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая удержанию из начисленной заработной платы, составила 1 200 руб. Заработная плата за сентябрь 2003 года выдается 7 октября 2003 года. Работник "Пассива" А.Н. Иванов из-за болезни заработную плату до 9 октября не получил. Иванову было начислено 2 700 руб. Сумма налога на доходы, подлежащая удержанию с заработной платы Иванова, составляет 350 руб. Иванов получил заработную плату 14 октября 2003 года. Организация уплачивает взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,2%, а единый социальный налог - по ставке 35,6%.
6. Менеджеру по продажам ЗАО "Актив" С.С. Петрову предоставляется очередной ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней с 5 августа 2003 года. Оклад работника составляет 5000 руб. В июне С.С. Петрову была начислена премия за эффективность работы 1 000 руб., кроме того в феврале2003 была выплачена премия за 2002г. 10 000 руб.
Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,2%, а единый социальный налог - по ставке 35,6%.
Рассчитайте сумму отпускных, заполните записку-расчет о предоставлении отпускных по форме Т-60, исполните бухгалтерские проводки если:
а) отпускные начисляются за счет резерва предстоящих расходов
б) включается в затраты текущего периода.
Примечание:
- форма №Т-60 утвержденаПостановлением Госкомстата РФ от 6 апреля 2001 г. N 26.
- положение о порядке исчисления среднего заработка утвержденоПостановлением Правительства от 11 апреля 2003г. №213.
7. ООО "Марс" начислило работникам заработную плату в сумме 31 500 руб. В связи с недостаточностью денежных средств было принято решение в счет погашения 20% задолженности по заработной плате выдать работникам продукцию собственного производства организации.
Обычно ООО "Марс" продает такую же партию продукции сторонним покупателям по такой же цене - 6 300 руб. (включая НДС и налог с продаж). Себестоимость партии продукции - 5 000 руб.
В регионе, где осуществляет деятельность организация, ставка налога с продаж составляет 5%. Готовая продукция облагается НДС по ставке 20%.
Примечание:в соответствие со ст. 131 ТК РФдоля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от общей суммы заработной платы.
8. Бухгалтер ЗАО "Актив" на основании исполнительного листа удерживает 1/3 дохода К.Б. Яковлева для выплаты алиментов. Алименты пересылаются получателю по почте. Расходы на пересылку алиментов составляют 3% от их суммы. Оклад Яковлева - 3 500 руб. в месяц. При исчислении налога на доходы физических лиц Яковлев пользуется стандартным налоговым вычетом в размере 400 руб. Организация уплачивает взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3%, а единый социальный налог - по ставке 35,6%.
9. Отразить на счетах операции по учету образования и погашения задолженности по оплате труда. Подсчитать конечные остатки, составить оборотную ведомость.
Таблица 1 – Остатки на синтетических счетах
|
№ счета
|
Название счета |
Сумма, руб. |
|
51 |
Расчетный счет |
500000 |
89/1 |
Резервы предстоящих расходов и платежей |
250000 |
50 |
Касса |
150000 |
Таблица 2 – Хозяйственные операции за месяц
|
№
|
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
1 |
Начислена З/П работникам: |
|
| |
|
-
|
Основного производства |
220000
|
|
|
|
-
|
Вспомогательного производства |
80000
|
|
|
|
-
|
управленческого аппарата |
50000
|
|
|
|
-
|
обслуживающих производств |
45000
|
|
|
|
-
|
цеховых служб |
110000
|
|
|
|
-
|
за исправлене брака |
5000
|
|
|
|
2
|
Начислена оплата очередного отпуска |
8000
|
|
|
|
3
|
Удержан подоходный налог из З/П |
45000
|
|
|
|
4
|
Удержано с работников за брак |
500
|
|
|
|
5
|
Перечислена З/П на лицевые счета работников в банке |
210000
|
|
|
|
6
|
Поступили деньги в кассу для выплаты З/П |
190000
|
|
|
|
7
|
Выплачена из кассы З/П |
182000
|
|
|
|
8
|
Депонирована не востребованная в установленный срок З/П |
8000
|
|
|
|
9
|
Депонированная З/П внесена на расчетный счет |
8000
|
|
|
10. Работнику были предоставлены основной отпуск (24 рабочих дня) и дополнительный отпуск, не предусмотренный законодательством (12 рабочих дней), за период с 1.02.2001 по 1.02.2002. Оплата за отпуск была произведена из расчета среднедневного заработка - 25 руб. Работник увольняется 24.06.2001. За период с 1 по 24.06.2001 ему начислено заработная плата 1000 руб. Рассчитать сумму оплаты, произведенной за фактически неотработанный отпуск, после подлежащую удержанию. Сделать бухгалтерские проводки по оплате отпуска и отработанного времени.
