Квартал	1998 г.	1999 г.	2000 г.
I	103,0	116,1	103,9
II	101,0	107,3	105,4
Ш	143,8	105,6	104,2
IV	123,3	104,3	105,3
Произведение индексов	184,5	137,2	120,2

Учитывая переоценку объекта основных средств и индексы дефляторы, откорректируйте прибыль для целей налогообложения и рассчитайте налог на прибыль (ставка — 30%) по данной операции, отражая при этом хозяйственные операции бухгалтерскими проводками.

2.13 В апреле 2001 года реализован объект основных средств по цене 84 тыс. руб. (в т.ч. НДС). Первоначальная стоимость (с учетом переоценки на 1 января 2000 г. и деноминации на 1 января 2001 г.) - 70 тыс. руб., сумма амортизационных отчислений на 01.05.01 - 6600 руб.
Реализованный объект был приобретен в октябре 1999 года за 72 млн. руб. (в т.ч. НДС). В 1999 году организации была предоставлена льгота по налогу на прибыль в сумме затрат на приобретение ОС - 60 млн. руб.
Отразите операции бухгалтерскими записями, определите налог на прибыль (ставка 30%) по данной операции с учетом корректировки налогооблагаемой прибыли в связи с предоставлением льготы в 1999 году.

2.14 В отчетном периоде в результате пожара организации был при материальный ущерб. При проведении внеочередной инвентаризации выяснилось следующее.
Уничтожено имущество:
• картон, числящийся в учете на счете 10, балансовая стоимость - 2500 руб.
• деревянное здание (склад готовой продукции), балансовая стоимость - 60000 руб., начисленный износ - 50000 руб.
• готовая продукция по фактической себестоимости - 7000 руб. Материальные ценности, оставшиеся в распоряжении предприятия после разборки здания, были оприходованы по рыночной цене, которая составила 2000 руб.
Факт материального ущерба, нанесенного предприятию в результате пожара, подтвержден органами Государственной противопожарной службы. Отразите следующие данные бухгалтерскими проводками.

2.15 ООО «Сириус» начало осуществлять свою деятельность в IV квартале 2000 года. По итогам периода ООО «Сириус» имеет следующие показатели:

1) стоимость продукции собственного производства, отгруженной покупателям - 1200 тыс. руб. (в т.ч. НДС);
2) себестоимость отгруженной продукции - 600 тыс. руб.;
3) сумма оплаты, поступившая от покупателей за отгруженную продукцию - 900 тыс. руб. (в т.ч. НДС).
В октябре 2000 года банк предоставил ООО «Сириус» кредит на сумму 1000 тыс. руб. под 30 % годовых на один год. По условиям кредитного договора ООО «Сириус» ежеквартально перечисляет банку проценты. Сумма процентов, которую ООО «Сириус» перечислило банку в IV квартале 2000 года, составила 75 тыс. руб. Ставка рефинансирования, установленная ЦБ РФ, 28 процентов. ООО «Сириус» определяет выручку от реализации продукции «по оплате». Рассчитайте сумму налога на прибыль (ставка - 30%) и отразите операции бухгалтерскими проводками

2.16 Предприятие в феврале 2000 г получило кредит в банке в размере 100000 руб. Кредит был направлен на приобретение грузового автомобиля. Автомобиль был приобретен и введен в эксплуатацию в апреле 2000 г. Покупная стоимость автомобиля составила 180000 руб. (в том числе НДС -30000 руб.) Недостающую сумму предприятие оплатило из собственных средств. По состоянию на 1 января 2001 г. сумма амортизационных отчислений на полное восстановление грузового автомобиля составила 14000 руб. Других объектов основных средств предприятие не имеет. В 2000 г. предприятие полностью погасило кредит и выплатило банку проценты в размере 25000 руб., в том числе:
1) до ввода автомобиля в эксплуатацию - 10000 руб.;
2) после ввода - 15000 руб.
Прибыль предприятия в 1999 г. составила 400000 руб. Ставка налога на прибыль - 30%.
Для введения автомобиля в эксплуатацию его нужно зарегистрировать в ГИБДД, для чего бухгалтерия предприятия перечислила в дорожный фонд налог на приобретение автотранспортных средств, который составляет 20% от стоимости автомобиля и включается в его первоначальную стоимость. Отразите хозяйственные операции бухгалтерскими проводками, а также рассчитайте сумму, на которую предприятие сможет уменьшить облагаемую прибыль, и сумму налога на прибыль.

2.17 Отразить на счетах операции по образованию и использованию резервного капитала и резерва по сомнительным долгам.

Справка об остатках по синтетическим счетам:

№ счета	Название счета	Сумма, руб.
51	Расчетный счет	4500
14	Переоценка материальных ценностей (уценка)	1500
50	Касса	2000
88/1	Непокрытый убыток отчетного года	1500
88/2	Нераспределенная прибыль прошлых лет	10000
61	Расчеты по авансам выданным	2400
62	Расчеты с покупателями (долги)	2700
76	Дебиторская задолженность	1600
80	Прибыль	9000
86	Резервный капитал	2000

Хозяйственные операции:

№	Содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	Направлена прибыль отчетного года на формирование резервного капитала	20000
2	На пополнение резервного капитала направлен эмиссионный доход от выпуска акций, полученный:
-	в кассу	1500
-	на расчетный счет	2500
3	На пополнение резервного капитала направлена нераспределенная прибыль прошлого года	5000
4	На пополнение резервного капитала направлены взносы учредителей	2000
5	Убыток отчетного года покрыт за счет средств резервного капитала	1500
6	Выплачены дивиденды учредителям за счет средств резервного капитала	2600
7	Использованы средства резервного капитала на начисление дивидендов работникам предприятия	1400
8	Использованы средства резервного капитала на увеличение уставного капитала	2100
9	Возмещена уценка материалов и готовой продукции за счет средств резервного капитала	1500
10	Списана дебиторская задолженность за счет средств резервного капитала	1000
11	Использованы средства резервного капитала на образование фондов накопления	3500
12	За счет средств резервного капитала оказана помощь дочернему предприятию	10000
13	Созданы резервы по сомнительным долгам в конце отчетного года	9000
14	Списана безнадежная задолженность по выданным авансам	2400
15	Списаны долги покупателей и заказчиков за отгруженную продукцию	2700
16	Списаны невостребованные долги	600
17	Поступила ранее списанная задолженность покупателей	1000
18	Присоединяется к прибыли следующего за отчетным года сумма неизрасходованного резерва по сомнительным долгам	8000

Учет капитала и резервов

1

2

Учет текущих обязательств и расчетов, кредитов и займов

Учет текущих обязательств и расчетов, кредитов и займов

1 Учет кредитов и займов

1.1 Предприятие для погашения задолженности поставщику получает в банке кредит сроком на 1 год на сумму 500 000 рублей. Проценты по ставке 25% годовых начисляются и уплачиваются ежемесячно. При наступлении срока возврата сумма полученного кредита возвращена банку.

Примечание: В соответствие с п.11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» проценты, уплачиваемые за пользование кредитами и займами являются для организации операционными расходами.

1.2 Торговая организация получила от учредителя – физического лица заем на пополнение оборотных средств наличными денежными средствами в сумме 100 000 руб. на срок 4 месяца под 19% годовых. Выплата процентов производится ежемесячно наличными денежными средствами.

Примечание: С сумм выплаченных процентов организация, являясь налоговым агентом, обязана в соответствие с п.1 ст. 226 НК РФ удержать и уплатить в бюджет суммы налога на доходы физических лиц по ставке 13%.

1.3 Предприятие в январе 200_г. получило в банке кредит сроком на 6 месяцев в сумме 900 000 руб. под 22% годовых. Средства полученного кредита были направлены на выплату поставщику аванса на приобретение производственного оборудования. Оборудование стоимостью 900 000 руб. (в т.ч. НДС) поступило в январе 200_г. и было введено в эксплуатацию в апреле 200_г. проценты начисляются и уплачиваются ежемесячно. При наступлении срока возврата сумма полученного кредита возвращена банку.

Примечание: Проценты по заемным средствам, привлеченным для приобретения объекта основных средств, начисленные до принятия этого объекта к бухгалтерскому учету включаются в фактические затраты на его приобретение (п.8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Проценты по кредиту, начисленные после принятия объекта основных средств к бухгалтерскому учету, включаются в состав операционных расходов.

1.4 ООО "Мираж" 10 января 200_г. получило в банке кредит на 90 000 руб. По условиям кредитного договора эта задолженность должна быть погашена в марте 200_г. За пользование кредитом ООО "Мираж" ежемесячно (в последний день января, февраля и марта) начисляет и уплачивает проценты - 20 000 руб. за каждый месяц. Получив кредит, ООО "Мираж" сразу пустило его на предоплату материалов. Материалы на 90 000 руб. (в том числе НДС - 15 000 руб.) были получены от продавца и приняты к бухгалтерскому учету 11 февраля 200_г.

1.5 ООО "Нептун" получило от ЗАО "Актив" материалы по договору купли-продажи на сумму 118 000 руб. (в том числе стоимость материалов - 100 000 руб., НДС - 18 000 руб.). Из-за непредвиденных трудностей ООО "Нептун" сумму задолженности вовремя не оплатило. По договоренности с ЗАО "Актив" задолженность была переоформлена в краткосрочный заем сроком на один месяц. Между ЗАО "Актив" и ООО "Нептун" был заключен соответствующий договор. Отразите хозяйственные операции для ООО «Нептун».

1.6 Предприятие приобрело у поставщика объект основных средств стоимостью 120 000 руб. на условиях отсрочки платежа на 3 месяца (коммерческий кредит) с начислением процентов по ставке 20% годовых. Уплата процентов производится при погашении задолженности. Объект введен в эксплуатацию через месяц после приобретения.

Примечание: Формами коммерческого кредита являются аванс, отсрочка и рассрочка оплаты товаров (ст. 823 ГК РФ).

1.7 В июле 2002 года ЗАО "Сигма" выпустило и полностью разместилооблигационный заем. Количество размещенных облигаций - 1 500 шт. Номинальная стоимость одной облигации - 1 000 руб.Облигации размещены пономинальной стоимости. Срок займа - 1 год.По облигациям начисляются проценты из расчета 24% годовых.

1.8 Организация получила беспроцентный заем от юридического лица в размере 9 000 руб. сроком на 1 месяц. Заем получен наличными денежными средствами. По окончании срока договора займа в счет погашения суммы займа организация отгружает свою продукцию, себестоимость которой составляет 6 000 руб.

1.9 В июле 200_г. ЗАО "Сигма" выпустило и полностью разместило облигационный заем. Количество размещенных облигаций - 1 500 шт. Номинальная стоимость одной облигации - 1 000 руб.Номинальная стоимость займа составила 1 500 000 руб. Срок займа - 1 год. По истечении года облигации выкуплены. Отразите на счетах бухгалтерского учета привлечение и погашение облигационного займа если:
а) размещение облигаций производилось по цене 1,2 номинала, то есть по 1 200 руб. за облигацию.
б) облигации размещены с дисконтом 40%, то есть по 600 руб. за облигацию. Всего было получено 900 000 руб., что на 600 000 руб. меньше номинальной стоимости займа.
Примечание: К моменту погашения облигаций сумма задолженности по облигационному займу должна отражаться в бухгалтерском учете эмитента в размере номинальной стоимости займа.

1.10 Предприятие под исполнение договора купли-продажи получило кредит банка в сумме 500000 руб. на срок 60 дней под 40% годовых с ежемесячным начислением и уплатой процентов.
Сделайте соответствующие бухгалтерские записи, если:
1) ставка рефинансирования - 30% с 1 июля 2000 года на момент заключения сделки, а с 10 июля 2000 года снижена до 25% годовых;
2) ставка рефинансирования - 25%. Проценты банка подлежат отнесению в фактическую себестоимость приобретаемых товаров, полученных исходя из произведенной в полном объеме предоплаты.

1.11 Для оплаты аванса фирме необходимо купить 10110 долл. (в том числе сам аванс 10000 долл. с учетом НДС, комиссия банка за продажу валюты - 50 долл. с учетом НДС, плата за перевод платежа – 60 долл.) Биржевой курс на дату покупки валюты - 28,5 руб./долл., курс ЦБ РФ на дату зачисления валюты в счет оплаты аванса - 28 руб./долл. Покупка валюты производится по биржевому курсу. На сумму покупки валюты фирма обязана в день перевода рублей на покупку открыть в обслуживающем банке депозит. Составьте бухгалтерские проводки по произведенным операциям.

1.12 01.02.2001 организация А получила от организации Б коммерческий заем в сумме 200 тыс. руб. сроком на 6 месяцев под 60%. Обеспечением займа выступила принадлежащая организации А квартира в жилом доме, в связи с чем был составлен договор об ипотеке и выписана закладная. Балансовая стоимость квартиры - 340 тыс. руб., ее рыночная стоимость 320 тыс. руб. (без НДС). Заем возвращен кредитору в установленный срок.
Отразите бухгалтерские записи у
1) залогодателя;
2) залогодержателя.

1.13 01.04.2001 промышленная организация получила залоговый кредит по НДС в сумме 500 тыс. руб. под залог материальных ресурсов. Срок пользования - 6 месяцев, ставка рефинансирования ЦБ РФ - 25% годовых; проценты вносят в бюджет одновременно с возвратом кредита. В апреле задолженность по НДС составила 100 тыс. руб. Решение уполномоченного органа вступило в силу через 10 дней по истечении срока уплаты налога за апрель, в связи с чем с организации причитается пени в сумме 2 тыс. руб. Обязательства по налоговому кредиту учитываются без процентов. Отразите бухгалтерские записи у предприятия.

1.14 03.08.01 организация приобрела у поставщика оборудование, не требующее монтажа и предназначенное для изготовления продукции, облагаемой НДС, за 118000 руб. (в том числе НДС - 18000 руб.). Оборудование доставлено сторонней транспортной организацией. Стоимость ее услуги составила 12000 руб. (в том числе НДС - 1830 руб.). Расчеты с поставщиком и транспортной организацией осуществлены до введения оборудования в эксплуатацию и принятия на учет в качестве основного средства. Для этих целей организация 02.08.01 получила в банке ссуду в размере 130000 руб. Согласно условиям кредитного договора срок пользования ссудой 1 год (365 дней), годовая процентная ставка коммерческого банка - 40%, ставка рефинансирования ЦБ на момент получения ссуды - 25%, периодичность уплаты процентов коммерческому банку - 1 месяц. Оборудование введено в эксплуатацию 5.09.01. Сделать необходимые бухгалтерские записи.

1.15 1 июля 2001 г. промышленное предприятие получило в банке ссуду в размере 100 тыс. руб. для закупки материалов. Согласно условиям кредитного договора срок пользования ссудой 2 месяца (62 дня), годовая процентная ставка банка - 45%, ставка рефинансирования ЦБ - 25%. Составить бухгалтерские проводки, если:
1) проценты за пользование ссудой перечисляются банку в день ее возврата;
2) ссуда возвращена банку на 2 дня позже срока, установленного в кредитном договоре. Отсрочка предприятию не предоставлена. Годовая процентная ставка коммерческого банка по просроченным ссудам - 100%.

1.16 1 августа 2000 г. промышленное предприятие получило в банке ссуду в размере 300000 руб., предназначенную для погашения задолженности перед персоналом по оплате труда за три предыдущих месяца. Согласно условиям договора срок пользования ссудой 1 месяц (30 дней), годовая процентная ставка коммерческого банка 37%, ставка рефинансирования ЦБ - 25%, проценты за пользование ссудой перечисляются банку в день ее возврата. Отразите в учете данные хозяйственные операции.

1.17 Получена ссуда на приобретение садового домика 27200 руб. (на 10 лет) для выдачи члену трудового коллектива. По истечении какого-то срока в связи с рождением ребенка было решено погасить 50% задолженности по ссуде за счет предприятия, (эти средства были перечислены в банк). Составить необходимые бухгалтерские записи.

1.18 ЗАО «Нептун» заключило с ООО «Плутон» договор займа. Согласно договору, ЗАО «Нептун» (заимодавец) предоставляет ООО «Плутон» (заемщику) во временное пользование денежные средства в размере 100000 руб. сроком на один месяц. Плата за пользование составляет 60% годовых. Предположим, что других операций в отчетном периоде у заимодавца не было. Отразите указанные операции у ЗАО «Нептун» и ООО «Плутон».

1.19 Предприятие получило у заимодавца целевой денежный заем на приобретение материалов в размере 118000 руб. сроком на три месяца под 45% годовых. Договором займа предусмотрено, что проценты выплачиваются единовременно в момент получения денежных средств. Заемщик полностью направляет сумму полученного займа на закупку материалов. Стоимость оприходованных материалов в ценах поставщика составила 118000 руб., в т. ч. НДС - 18000 руб. Материалы были полностью списаны в производство.
Как отразить данные операции в учете у предприятия-заемщика?

1.20 ООО «Восход» заключило беспроцентный договор займа с ЗАО «Мечта». Согласно этому договору ЗАО «Мечта» предоставило ООО «Восход» пиломатериалы - хвойную необрезанную доску толщиной 50 мм в количестве 50 кубометров. На момент предоставления займа рыночная цена 1 кубометра хвойной доски, по которой она была получена, составляла 885 руб. (в т. ч. НДС – 135 руб.). Заем был предоставлен на 6 месяцев. К моменту погашения займа рыночная цена 1 кубометра необрезанной хвойной доски составляла также 885 руб. Для погашения займа ООО «Восход» приобрело аналогичные пиломатериалы по цене 885 руб. за 1 кубометр (в т. ч. НДС - 135 руб.). При этом первоначально пиломатериалы были получены ООО «Восход» для его производственной деятельности.
Отразите данные хозяйственные операции в учете у ООО «Восход».

1.21 ЗАО «Ромашка» предоставило по договору займа ООО «Юла» партию комплектующих изделий для производства. Заем был предоставлен на три месяца. Покупная стоимость данной партии комплектующих, по которой они были отражены у ООО «Юла» на счете 10 «Материалы», составляет 12 000 руб. Проценты за пользование займом уплачиваются в виде дополнительной премии комплектующих, рыночная стоимость которой составляет 7000 руб. (в т. ч. НДС - 1068 руб.). Отразить в бухгалтерском учете сторон начисление и уплату процентов по договору займа.

1.22 В январе 2001 г. организация заключила с банком договор на открытие кредитной линии сроком на 6 месяцев. Сумма предоставляемого кредита составляет 900000 руб. Проценты по условиям договора начисляются на сумму фактически предоставленных средств по ставке 30 % годовых и списываются банком с расчетного счета организации в безакцептном порядке. Фактически в течение месяца банком предоставлены денежные средства: на оплату поставщику в сумме 360000 руб., аванс под предстоящие поставки 200000 руб., на перечисление заработной платы на лицевые счета работников организации в сумме 300000 руб. По истечении месяца банком начислены и списаны с расчетного счета проценты в сумме 21500 руб., а также плата за ведение ссудного счета 3000 руб. Ставка рефинансирования ЦБ РФ в январе 2001 г. составляла 25 % годовых. Отразить данные операции в бухгалтерском учете.

Страница: 8 из 14      <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу: скачать реферат | 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка