1.23 Производственная организация получила 1 октября 2000 г. кредит в банке на приобретение сырья в размере 200000 руб. сроком на 4 месяца под 33% годовых (ставка рефинансирования, установленная на дату подписания кредитного договора и получения денежных средств, составляла 28%). По условиям кредитного договора проценты за пользование кредитом вносятся равными частями в два этапа: первый - в течение первого месяца после получения кредита; второй - в конце договора одновременно с возвратом кредита, при этом условиями договора не предусмотрено изменение процентной ставки. Проценты за пользование кредитом и сам кредит перечислены банку в установленные договором сроки, причем первая часть процентов уплачена до оприходования сырья. Отразить данные операции в бухгалтерском учете.
1.24 Предприятия А (заимодавец) и Б (заемщик) заключили договор займа на сумму 500 тыс. руб. сроком на 3 месяца. В соответствии с условиями договора заемщик выплачивает заимодавцу проценты за пользование заемными средствами по ставке 20% годовых. Проценты уплачиваются заемщиком по окончании договора одновременно с возвратом суммы займа. Предприятие А перечислило сумму займа предприятию Б 12 апреля 2001 года. Предприятие Б вернуло сумму займа вместе с процентами 12 июля 2001 года. Предприятие А уплачивает налог на прибыль ежеквартально. Отразить данные операции в бухгалтерском учете предприятия А.
1.25 Предприятия А (заимодавец) и Б (заемщик) заключили договор займа на сумму 500 тыс. руб. сроком на 3 месяца. В соответствии с условиями договора заемщик выплачивает заимодавцу проценты за пользование заемными средствами по ставке 20% годовых. Проценты уплачиваются по окончании договора одновременно с возвратом суммы займа. Предприятие А перечислило сумму займа предприятию Б 12 апреля 2001 года. Предприятие Б вернуло сумму займа вместе с процентами 12 июля 2001 года. Заемные средства были направлены предприятием Б на приобретение материалов. 20 апреля предприятие Б оплатило счет поставщика на сумму 600 тыс. руб. (в том числе НДС). Материалы были получены предприятием Б (оприходованы на складе) 15 мая. Отразить в учете предприятия Б получение, использование и возврат заемных средств.
1.26 Предприятия А (заимодавец) и Б (заемщик) заключили договор займа на сумму 500 тыс. руб. сроком на 3 месяца. В соответствии с условиями договора заемщик выплачивает заимодавцу проценты за пользование заемными средствами по ставке 20% годовых. Проценты уплачиваются ежемесячно. Предприятие А перечислило сумму займа предприятию Б 12 апреля 2001 года. Предприятие Б вернуло сумму займа 12 июля 2001 года. Заемные средства были направлены предприятием Б на приобретение материалов. Учетной политикой предприятия Б предусмотрено включение процентов по заемным средствам, уплаченных до оприходования приобретенных ТМЦ на складе организации, в стоимость приобретенных ТМЦ. 20 апреля предприятие Б оплатило счет поставщика на сумму 600 тыс. руб. (в том числе НДС). Материалы были получены предприятием Б (оприходованы на складе) 15 мая.
Отразить в учете предприятия Б получение, использование и возврат заемных средств.
2 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
2.1 ЗАО "Актив" заключило с поставщиком договор на приобретение партии товаров стоимостью 120 000 руб. (в т.ч. НДС), выполнение консалтинговых услуг – 80 000 руб. (в т.ч. НДС). Договоры предусматривают перечисление поставщику аванса в размере 100% суммы договора.
2.2 ЗАО "Актив" покупает товар, цена которого согласно договору составляет 12 000 долларов США (в том числе стоимость товара - 10 000 долларов США, НДС - 2 000 долларов США). Оприходовать и оплатить товар "Актив" должен в рублях.
Курс доллара США составил:
- на дату оприходования товара - 27,62 руб./USD;
- на дату оплаты товара - 29,50 руб./USD.
2.3 ЗАО "Актив" заключило с поставщиком договор на покупку материалов на сумму 120 000 руб. (в т.ч. НДС). При приемке поступивших от поставщика материалов была обнаружена недостача на сумму 6 000 руб. (в том числе НДС - 1 000 руб.). На указанную сумму выставлена претензия поставщику. Претензия удовлетворена в полном объеме.
2.4 ООО «Искра» приобрело материалы на сумму 12 000 руб. (в т.ч. НДС). На сумму задолженности ООО «Искра» выписало вексель на сумму 12 000 руб. По истечении 1 месяца вексель был погашен наличными денежными средствами.
2.5 ЗАО «Альфа» оказало аудиторские услуги по договору №18 от 12.10.02г. Стоимость договора 140 000 рублей (в т.ч. НДС). Себестоимость выполненной услуги составляет 90 000 руб. Момент определения выручки для целей налогообложения «по оплате».
2.6 ООО «Импульс» реализовало собственную продукцию стоимостью 150000 руб. (в т.ч. НДС). Себестоимость реализованной продукции составляет 89 000 руб., расходы на продажу – 5 000руб.
а) задолженность покупателя оплачена в полном объеме;
б) на сумму задолженности получен вексель, выписанный покупателем продукции, по истечении 3 месяцев вексель предъявлен к оплате.
в) на сумму задолженности получен вексель Сбербанка РФ номиналом 150000 руб.
Момент определения выручки для целей налогообложения «по отгрузке».
2.7 ЗАО «Омега» 10 октября 200_г. получило аванс в сумме 60 000 руб. в счет предстоящей поставки. 15 ноября 200_г. состоялась отгрузка продукции на сумму 90 000 руб. (в т.ч. НДС), себестоимость отгруженной продукции составляет 80 000 руб.
2.8 Согласно заключенному договору ООО «Актив» выполнила для ООО «Пассив» работы по ремонту помещения. Цена договора 60 000 руб. (в т.ч. НДС), себестоимость работ – 40 000 руб. По отдельному договору купли-продажи ООО «Актив» приобрело у ООО «Пассив» материалы на сумму 48000 руб. (в т.ч. НДС). По согласованию сторон между организациями производится зачет взаимной задолженности. Остаток задолженности перечисляется на расчетный счет.
2.9 В январе 2001 года ЗАО "Актив" поставило партию собственной продукции ООО "Пассив". Стоимость продукции согласно договору составила 90 000 руб. (в т.ч. НДС). Из-за неплатежеспособности ООО "Пассив" продукция не была оплачена в срок, установленный договором. В январе 2004 года ЗАО "Актив" приняло решение списать сумму задолженности в связи с истечением срока исковой давности. Резерв по сомнительным долгам под списание этой задолженности не создавался. Отразите операции на счетах бухгалтерского учета, если учетной политикой ЗАО «Актив» выручка от реализации продукции для целей налогообложения определена а) «по отгрузке», б) «по оплате».
Примечание: В соответствие с п.5 ст.167 НК РФ при неисполнении покупателем обязательств по оплате товаров (выполненных работ, оказанных услуг) датой оплаты в целях обложения налогом на добавленную стоимость признается наиболее ранняя из следующих дат:
1) день истечения указанного срока исковой давности;
2) день списания дебиторской задолженности.
2.10 В феврале 2000г. ООО «Импульс» приобрело материалы на сумму 18000 руб. (в т.ч. НДС). По истечении срока исковой давности директор подписал приказ о списании кредиторской задолженности.
2.11 В соответствие с договором организация в счет будущих поставок получила аванс в сумме 18 000 руб. в регистре по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные», сделаны записи:
в январе: Д-т 51 К-т 62- 18 000 руб. – на сумму полученного аванса;
в марте Д-т 62 К-т 90-1 – 18 000 руб. – отражена отгрузка товаров покупателю;
Д-т 90-3 К-т 68 – 3 000 руб. – начислен НДС.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
2.12 По данным аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками отраженных в оборотных ведомостях по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитовое сальдо составляет 500 700 руб., а дебетовое 70 350 руб. По данным баланса, кредиторская задолженность поставщикам равна 430 350 руб. Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
2.13 На основе данных для выполнения задачи отразите на счетах операции по учету расчетов за товары и услуги на условиях предоплаты. Подсчитайте обороты и выведите остатки.
1. Справка об остатках по синтетическим счетам (таблица 2.1)
Таблица 2.1 – Справка об остатках по синтетическим счетам
|
Номер
счета
|
Наименование счета |
Сумма, руб. |
51
45
10
51 |
У поставщика
Расчетные счета
Товары отгруженные
У покупателя
Материалы
Расчетные счета |
420 000
126 000
1 140 000
560 000
|
2. Хозяйственные операции (таблица 2.2)
Таблица 2.2 – Хозяйственные операции
|
Номер
хозяйственной операции
|
Содержание хозяйственной операции |
Сумма руб. |
1
2
3
4
5
6
7
8 |
У покупателя
Платежное поручение, выписка банка. Выдан аванс под поставку материалов
Счет, накладная, приходный ордер. Получены от поставщика материалы
Расчет бухгалтера. Зачтен ранее выданный аванс.
Платежное поручение, выписка банка. Перечислены средства поставщику в окончательный расчет
У поставщика
Платежное поручение, выписка банка. Получена предоплата от покупателя под поставку продукции
Отгрузочные документы, счета. Отражается задолженность покупателя за отправленную ему продукцию (себестоимость продукции составляет 100000 руб.)
Расчет бухгалтерии. Зачтен ранее полученный аванс???
Платежное поручение, выписка банка. Поступило от покупателя в окончательный расчет |
70000
112 000
70000
?
70000
112000
70000
?
|
2.14 На основе данных для выполнения задачи отразите на счетах операции по учету расчетов за продукцию и услуги.
1. Справка об остатках на синтетических счетах (таблица 2.3)
Таблица 2.3 – Справка об остатках на синтетических счетах
|
Номер счета
|
Наименование счета |
Сумма, руб. |
|
|
У покупателя
|
|
|
10
|
Материалы |
20000
|
51 |
Расчетные счета |
160 000
|
|
|
У поставщика
|
|
|
43
|
Готовая продукция |
30000
|
51 |
Расчетные счета |
80000
|
2. Хозяйственные операции за отчетный период (табл. 2.4)
Таблица 2.4 – Хозяйственные операции за отчетный период
|
Номер
хозяйст-
венной
операции
|
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
|
|
У покупателя
|
|
|
1
|
Счета, накладные, приходный ордер. Поступили от поставщика материалы |
15000 |
|
2
|
Платежное НДС поручение, выписка банка.
Оплачены счета поставщиков |
3000 |
|
| 18000 |
|
3
|
Расчет бухгалтерии. Зачтен НДС |
3000 |
|
У поставщика
|
|
|
4
|
Счета, отгрузочные документы. Отгружена продукция покупателю |
10000 |
|
5
|
Счета, отгрузочные документы НДС по отгруженной продукции |
3000 |
|
6
|
Счета, отгрузочные документы. Отражается задолженность покупателя за отправленную продукцию |
18000 |
|
7
|
Платежное поручение, выписки банка. Поступили платежи от покупателя |
18000 |
2.15 На основе данных для выполнения задачи отразите на счетах операции по учету расчетов за продукцию средствами с аккредитивов. Подсчитайте обороты и выведите остатки.
1. Справка об остатках на синтетических счетах (таблица 2.5)
Таблица 2.5 – Справка об остатках на синтетических счетах
|
Номер
счета
|
Наименование счета |
Сумма, руб. |
|
|
У покупателя
|
|
|
51
|
Расчетные счета |
196000
|
|
|
У поставщика
|
|
|
43
|
Готовая продукция |
91000
|
|
51
|
Расчетные счета |
146 000
|
2. Хозяйственные операции (таблица 2.6)
Таблица 2.6 – Хозяйственные операции
|
Номер
хозяйственной операции
|
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
|
|
У покупателя
|
|
|
1
|
Выписка банка. Депонируется сумма средств на выставление аккредитива за счет: собственных средств покупателя краткосрочного банковского кредита |
126000
|
2 |
Выписка банка. Оплачены материалы за счет средств выставленного аккредитива |
98000
|
3 |
Выписка банка. Остаток неиспользованного аккредитива направлен на уменьшение задолженности перед банком |
28000
|
4 |
Накладные, приходные ордера. Поступили материалы, оплаченные с аккредитива |
98000
|
|
|
У поставщика
|
|
|
5
|
Выписка банка. Зачислены на расчетный счет средства в оплату отгруженной продукции (себестоимость продукции – 90000) |
98000
|
6 |
Счета, отгрузочные документы. Отгружена продукция покупателю, оплаченная с аккредитива |
98000
|
2.16 На основе данных для выполнения задачи отразите на счетах операции по учету расчетов за продукцию и услуги. Подсчитайте обороты и выведите остатки.
1. Справка об остатках на синтетических счетах (таблица 2.7)
Таблица 2.7 – Справка об остатках на синтетических счетах
|
Номер
счета
|
Наименование счета |
Сумма,
руб. |
|
|
У покупателя
|
|
|
10
|
Материалы |
30 000 |
|
51
|
Расчетные счета |
720 000 |
|
У поставщика
|
|
|
43
|
Готовая продукция |
360 000 |
|
51
|
Расчетные счета |
156000 |
2. Хозяйственные операции (таблица 2.8)
Таблица 2.8 – Хозяйственные операции
|
Номер
хозяйственной
операции
|
Содержание хозяйственной операции |
Сумма руб. |
|
|
У поставщика
|
|
|
1
|
Счета, отгрузочные документы. Отгружена покупателю продукция 10. 02. 200_ г по договорным ценам, себестоимость – 100000 руб. |
120000
|
2 |
Платежные поручения, выписки банка. Поступили плановые платежи от покупателей 11. 02. 200_ г |
126 000
|
3 |
Счета, отгрузочные документы. Отгружена продукция покупателю 20. 02. 200_ г по договорным ценам, себестоимость – 100000 руб. |
123 000
|
4 |
Платежные поручения, выписка банка. Поступили платежи от покупателей 21. 02. 200_ г |
129000
|
5 |
Списана погашенная задолженность покупателя |
243 000
|
6 |
Платежное поручение, выписка банка. В конце месяца возвращена покупателю переплата |
12000
|
|
|
У покупателя
|
|
|
7
|
Платежное поручение Выписка банка. Перечислено 02.02.200_ г с расчетного счета в порядке плановых платежей |
126000
|
8 |
Счета, приходные ордера. Поступили материалы от
поставщиков |
120000
|
9 |
Платежное поручение. Выписка банка. Перечислено 12.02.200__ г с расчетного счета в порядке плановых платежей |
129000
|
10 |
Счета, приходные ордера. Поступили материалы от
поставщика |
123000
|
11 |
Справка бухгалтерии. Отражается погашенная задолженность поставщика |
?
|
12 |
Платежное поручение. Выписка банка. Зачислена на расчетный счет, переплата по плановым платежам данного периода |
?
|
