налоги), взимаемых в установленном порядке, образует налоговую
систему.
Статья 3. Плательщики налогов
Плательщиками налогов являются юридические лица, другие категории
плательщиков и физические лица, на которых в соответствии с
законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги.
Плательщики налогов, указанные в настоящей статье, в дальнейшем
именуются налогоплательщиками.
Статья 4. Обязательность учета налогоплательщика
Налогоплательщик подлежит в обязательном порядке постановке на
учет в органах Государственной налоговой службы Российской Федерации
(далее - налоговые органы). При этом банки и кредитные учреждения
открывают расчетные и иные счета налогоплательщикам только при
предъявлении ими документа, подтверждающего постановку на учет в
налоговом органе, и в пятидневный срок сообщают в этот орган об
открытии указанных счетов.
За невыполнение указанных требований на руководителей банков и
кредитных учреждений налагаются административные штрафы в размере
пятикратного установленного законом размера минимальной месячной
оплаты труда. (Часть введена Законом РФ от 16.07.92 N 3317-1)
Статья 5. Объекты налогообложения
Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость
определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков,
операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами,
имущество юридических и физических лиц, передача имущества,
добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты,
установленные законодательными актами.
Статья 6. Однократность налогообложения
Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только
один раз за определенный законом период налогообложения.
Статья 7. Порядок установления налоговых ставок
Налоговые ставки, за исключением ставок акцизов и таможенных
пошлин, устанавливаются Верховным Советом Российской Федерации и
другими органами государственной власти в соответствии с настоящим
Законом. (В ред. Закона РФ от 21.05.93 N 5006-1)
Статья 8. Порядок установления ставок акцизов и таможенных пошлин
(в ред. Закона РФ от 21.05.93 N 5006-1)
На отдельные виды и группы товаров, определяемые Верховным
Советом Российской Федерации, ставки акцизов устанавливаются
Правительством Российской Федерации.
Ставки таможенных пошлин определяются в порядке, установленном
Законом Российской Федерации "О таможенном тарифе".
Статья 9. Распределение средств от налогов между бюджетами
разного уровня
Зачисление налоговых поступлений в бюджеты разного уровня и во
внебюджетные фонды осуществляется в порядке и на условиях,
определяемых Верховным Советом Российской Федерации и другими
органами государственной власти в соответствии с настоящим Законом и
иными законодательными актами.
Статья 10. Льготы по налогам
По налогам могут устанавливаться в порядке и на условиях,
определяемых законодательными актами, следующие льготы:
необлагаемый минимум объекта налога;
изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;
освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий
плательщиков;
понижение налоговых ставок;
вычет из налогового оклада (налогового платежа за расчетный
период);
целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочку
взимания налогов);
прочие налоговые льготы.
Льготы по всем налогам применяются только в соответствии с
действующим законодательством. (Вторая часть введена Законом РФ от
16.07.92 N 3317-1)
Запрещается предоставление налоговых льгот, носящих
индивидуальный характер, если иное не установлено законодательными
актами Российской Федерации. (Третья часть введена Законом РФ от
16.07.92 N 3317-1; в ред. Закона РФ от 22.12.92 N 4178-1)
Статья 11. Обязанности налогоплательщика
1. Налогоплательщик обязан:
своевременно и в полном размере уплачивать налоги; (в ред. Закона
РФ от 16.07.92 N 3317-1)
вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово -
хозяйственной деятельности, обеспечивая их сохранность не менее пяти
лет;
представлять налоговым органам необходимые для исчисления и
уплаты налогов документы и сведения;
вносить исправления в бухгалтерскую отчетность в размере суммы
сокрытого или заниженного дохода (прибыли), выявленного проверками
налоговых органов;
в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки,
произведенной налоговым органом, представлять письменные пояснения
мотивов отказа от подписания этого акта;
выполнять требования налогового органа об устранении выявленных
нарушений законодательства о налогах;
в случае ликвидации (реорганизации) юридического лица по решению
собственника (органа, им уполномоченного) либо по решению суда
сообщать налоговым органам в десятидневный срок о принятом решении по
ликвидации (реорганизации); (абзац введен Законом РФ от 22.12.92 N
4178-1)
другие обязанности.
Обязанности налогоплательщика возникают при наличии у него
объекта налогообложения и по основаниям, установленным
законодательными актами.
В целях определения обязанностей налогоплательщика
законодательные акты устанавливают и определяют:
налогоплательщика (субъект налога);
объект и источник налога;
единицу налогообложения;
налоговую ставку (норму налогового обложения);
сроки уплаты налога;
бюджет или внебюджетный фонд, в который зачисляется налоговый
оклад.
2. Обязанность физического лица по уплате налога прекращается
уплатой им налога, отменой налога, а также смертью налогоплательщика
при невозможности произвести уплату налога без его личного участия,
если иное не установлено законодательными актами.
3. Обязанность юридического лица по уплате налога прекращается
уплатой им налога либо отменой налога. Невозможность уплаты налога
является основанием для признания в установленном законом порядке
юридического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность,
банкротом. В случае ликвидации юридического лица в судебном порядке
или по решению собственника обязанность по уплате недоимки по налогу
возлагается на ликвидационную комиссию.
4. В случае неисполнения налогоплательщиком своих обязанностей их
исполнение обеспечивается мерами административной и уголовной
ответственности, финансовыми санкциями в соответствии с настоящим
Законом и другими законодательными актами, а также залогом денежных и
товарно - материальных ценностей, поручительством или гарантией
кредиторов налогоплательщика. (В ред. Закона РФ от 22.12.92 N 4178-1)
Статья 12. Права налогоплательщика
Налогоплательщик имеет право:
пользоваться льготами по уплате налогов на основаниях и в
порядке, установленных законодательными актами; (абзац введен Законом
РФ от 16.07.92 N 3317-1)
представлять налоговым органам документы, подтверждающие право на
льготы по налогам;
знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами;
представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате
налогов и по актам проведенных проверок;
в установленном законом порядке обжаловать решения налоговых
органов и действия их должностных лиц и другие права, установленные
законодательными актами.
Статья 13. Ответственность налогоплательщика за нарушение
налогового законодательства
1. Налогоплательщик, нарушивший налоговое законодательство, в
установленных законом случаях несет ответственность в виде:
а) взыскания всей суммы сокрытого или заниженного дохода
(прибыли) либо суммы налога за иной сокрытый или неучтенный объект
налогообложения и штрафа в размере той же суммы, а при повторном
нарушении - соответствующей суммы и штрафа в двукратном размере этой
суммы. При установлении судом факта умышленного сокрытия или
занижения дохода (прибыли) приговором либо решением суда по иску
налогового органа или прокурора может быть взыскан в федеральный
бюджет штраф в пятикратном размере сокрытой или заниженной суммы
дохода (прибыли);
б) штрафа за каждое из следующих нарушений:
за отсутствие учета объектов налогообложения и за ведение учета
объекта налогообложения с нарушением установленного порядка,
повлекшие за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый
период, - в размере 10 процентов доначисленных сумм налога;
за непредставление или несвоевременное представление в налоговый
орган документов, необходимых для исчисления, а также для уплаты
налога, - в размере 10 процентов причитающихся к уплате по очередному
сроку сумм налога; (пп. "б" в ред. Закона РФ от 22.12.92 N 4178-1)
в) взыскания пени с налогоплательщика в случае задержки уплаты
налога в размере 0,3 процента неуплаченной суммы налога за каждый
день просрочки платежа начиная с установленного срока уплаты
выявленной задержанной суммы налога, если законом не предусмотрены
иные размеры пени. Взыскание пени не освобождает налогоплательщика от
других видов ответственности; (в ред. Закона РФ от 22.12.92 N 4178-1)
г) других санкций, предусмотренных законодательными актами.
Взыскание недоимки по налогам и другим обязательным платежам, а
также сумм штрафов и иных санкций, предусмотренных законодательством,
производится с юридических лиц в бесспорном порядке, а с физических
лиц - в судебном. Взыскание недоимки с юридических и физических лиц
обращается на полученные ими доходы, а в случае отсутствия таковых -
на имущество этих лиц. (В ред. Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1)
2. Должностные лица и граждане, виновные в нарушении налогового
законодательства, привлекаются в установленном законом порядке к
административной, уголовной и дисциплинарной ответственности.
3. К юридическим и физическим лицам, освобожденным от уплаты
налога, виды ответственности, предусмотренные настоящей статьей по
данному налогу, не применяются. (П. 3 введен Законом РФ от 16.07.92 N
3317-1)
Статья 14. Права налоговых органов и их должностных лиц
1. Налоговые органы вправе:
а) возбуждать в установленном порядке ходатайства о запрещении
заниматься предпринимательской деятельностью;
б) предъявлять в суд или арбитражный суд иски:
о ликвидации предприятий по основаниям, установленным
законодательством Российской Федерации;
о признании сделок недействительными и взыскании в доход
государства всего полученного по таким сделкам;
о взыскании неосновательно приобретенного не по сделке, а в
результате незаконных действий;
о признании регистрации предприятия недействительной в случае
нарушения установленного порядка создания предприятия или
несоответствия учредительных документов требованиям законодательства
и взыскании доходов, полученных этим предприятием; (абзац введен
Законом РФ от 16.07.92 N 3317-1)
в) другие права, предусмотренные законодательством.
2. Должностные лица налоговых органов имеют право в установленном
законодательством порядке:
а) проверять все документы, связанные с исчислением и уплатой
налогов, получать необходимые объяснения, справки и сведения по
вопросам, возникающим при проверках;
б) обследовать любые используемые для извлечения доходов
(прибыли) либо связанные с содержанием объектов налогообложения
независимо от места их нахождения производственные, складские,
торговые и иные помещения налогоплательщиков. В случае отказа
физического лица допустить должностных лиц налогового органа к
обследованию помещений, используемых для извлечения доходов
(прибыли), или непредставления им необходимых для расчета налогов
документов облагаемый доход определяется налоговыми органами исходя
из дохода по аналогичным видам предпринимательской деятельности;
в) приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в
банках и кредитных учреждениях в случаях непредставления в налоговый
орган документов, связанных с исчислением или уплатой налогов; (в
ред. Закона РФ от 22.12.92 N 4178-1)
г) налагать на руководителей банков, кредитных учреждений, а
также финансовых органов административные штрафы в случае
невыполнения указаний налоговых органов;
д) изымать у налогоплательщиков документы, свидетельствующие о
сокрытии или занижении дохода (прибыли) или о сокрытии иных объектов
от налогообложения, с одновременным производством осмотра документов
и фиксацией их содержания;
е) получать без оплаты от всех юридических лиц данные,
необходимые для исчисления налоговых платежей плательщиков;
ж) другие права, предусмотренные законодательными актами.
Права, предусмотренные подпунктами "в" и "г" настоящего пункта,
предоставляются начальникам и заместителям начальников
государственных налоговых инспекций и реализуются путем принятия
соответствующих постановлений. (Абзац введен Законом РФ от 22.12.92 N
4178-1)
Статья 15. Обязанности банков, кредитных учреждений и предприятий
Банки, кредитные учреждения, биржи и иные предприятия обязаны
представлять соответствующим налоговым органам данные о финансово -
хозяйственных операциях налогоплательщиков - клиентов этих учреждений
и предприятий за истекший финансовый год в порядке, установленном
Министерством финансов Российской Федерации. (В ред. Закона РФ от
16.07.92 N 3317-1)
В случае непредставления таких данных руководители указанных
учреждений и предприятий привлекаются к административной
ответственности в виде штрафа в размере пятикратного установленного
законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждую неделю
просрочки.
Банкам и кредитным учреждениям запрещается задерживать исполнение
поручений налогоплательщиков на перечисление налогов в бюджет или во
внебюджетный фонд и использовать неперечисленные суммы налогов в
качестве кредитных ресурсов. В случае установления таких фактов
налоговый орган взыскивает полученный этими учреждениями доход в
федеральный бюджет с привлечением руководителей этих учреждений к
административной ответственности в виде штрафа в размере пятикратного
установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.
В случае неисполнения (задержки исполнения) по вине банка или
кредитного учреждения платежного поручения налогоплательщика с этого
учреждения взыскивается в установленном порядке пени в размере 0,2
процента неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа
начиная с установленного срока уплаты выявленной задержанной суммы
налога. Взыскание пени не освобождает банк или кредитное учреждение
от других видов ответственности.
Предприятия обязаны правильно удерживать подоходный налог с
доходов, выплачиваемых ими физическим лицам, и своевременно
перечислять удержанные суммы в бюджет. В случае невыполнения
указанных обязанностей руководители этих предприятий привлекаются к
административной ответственности в виде штрафа в размере пятикратного
установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда. (В
ред. Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1)
Предприятия обязаны до наступления срока платежа сдать платежное
поручение соответствующим учреждениям банка на перечисление налогов в
бюджет или во внебюджетные фонды. Указанные платежные поручения
исполняются в соответствии с Гражданским кодексом Российской
Федерации. (Шестая часть введена Законом РФ от 16.07.92 N 3317-1; в
ред. Закона РФ от 22.12.92 N 4178-1; Федерального закона от 18.11.98
N 173-ФЗ)
Плата за обслуживание юридических и физических лиц по таким
операциям не взимается. (седьмая часть введена Законом РФ от 16.07.92
N 3317-1)
Статья 16. Обязанности и ответственность налоговых органов
Налоговые органы и их сотрудники обязаны сохранять коммерческую
тайну, тайну сведений о вкладах физических лиц и выполнять другие
обязанности, предусмотренныеЗаконом Российской Федерации "О
Государственной налоговой службе Российской Федерации". (в ред.
Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1)
Ущерб (включая упущенную выгоду), причиненный налогоплательщикам
вследствие ненадлежащего осуществления налоговыми органами и их
сотрудниками возложенных на них обязанностей, подлежит возмещению в
установленном порядке. Кроме того, налоговые органы и их сотрудники
могут привлекаться к другим видам ответственности, предусмотренным
законодательными актами Российской Федерации.
Налоговые органы ежемесячно представляют финансовым органам
сведения о фактически поступивших суммах налогов и других платежей в
бюджет. (Третья часть введена Законом РФ от 16.07.92 N 3317-1)
Налоговые органы совместно с финансовыми органами осуществляют
контроль за исполнением доходной части бюджета. (Четвертая часть
введена Законом РФ от 16.07.92 N 3317-1)
Статья 17. Защита прав и интересов налогоплательщиков и
государства
Защита прав и интересов налогоплательщиков и государства
осуществляется в судебном или ином порядке, предусмотренном
законодательными актами Российской Федерации.
Глава II. ВИДЫ НАЛОГОВ И КОМПЕТЕНЦИЯ
ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ
Статья 18. Виды налогов, взимаемых на территории Российской
Федерации
1. В Российской Федерации взимаются:
а) федеральные налоги;
б) налоги республик в составе Российской Федерации и налоги
краев, областей, автономной области, автономных округов;
в) местные налоги.
2. Компетенция органов государственной власти в решении вопросов
