о налогах определяется в соответствии с настоящим Законом и другими
законодательными актами.
Органы государственной власти всех уровней не вправе вводить
дополнительные налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные
законодательством Российской Федерации, равно как и повышать ставки
установленных налогов и налоговых платежей. (Абзац введен Законом РФ
от 16.07.92 N 3317-1)
---------------------------------------------------------------------
Юридический комментарий:
Со дня введения единого налога на территориях соответствующих
субъектов РФ не взимаются платежи в государственные внебюджетные
фонды, а так же налоги предусмотренные ст. 19 - 21, за исключением
ряда налогов, указанных вст. 1 Федерального закона от 31.07.98
N 148-ФЗ.
---------------------------------------------------------------------
Статья 19. Федеральные налоги
1. К федеральным относятся следующие налоги:
а) налог на добавленную стоимость;
б) акцизы на отдельные группы и виды товаров;
в) налог на доходы банков;
г) налог на доходы от страховой деятельности;
д) налог с биржевой деятельности (биржевой налог);
е) налог на операции с ценными бумагами;
ж) таможенная пошлина;
з) отчисления на воспроизводство минерально - сырьевой базы,
зачисляемые в специальный внебюджетный фонд Российской Федерации;
---------------------------------------------------------------------
Юридический комментарий:
Согласно Федеральному законуот 01.07.94 N 9-ФЗв частичное
изменение статьи 19 установлено, что отчисления на воспроизводство
минерально - сырьевой базы, за исключением отчислений, оставляемых в
распоряжении горнодобывающих предприятий для самостоятельного
финансирования геолого - разведочных работ, зачисляются в федеральный
бюджет и имеют строго целевое назначение.
---------------------------------------------------------------------
и) платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в
федеральный бюджет, в республиканский бюджет республики в составе
Российской Федерации, в краевые, областные бюджеты краев и областей,
областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных
округов и районные бюджеты районов в порядке и на условиях,
предусмотренных законодательными актами Российской Федерации;
к) подоходный налог (налог на прибыль) с предприятий;
л) подоходный налог с физических лиц;
м) налоги, служащие источниками образования дорожных фондов,
зачисляемые в эти фонды в порядке, определяемом законодательными
актами о дорожных фондах в Российской Федерации;
н) гербовый сбор;
о) государственная пошлина;
п) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и
дарения;
р) сбор за использование наименований "Россия", "Российская
Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний; (пп.
"р" введен Законом РФ от 16.07.92 N 3317-1)
с) налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных
документов, выраженных в иностранной валюте; (пп. "с" введен
Федеральным законом от 21.07.97 N 121-ФЗ)
т) налог на игорный бизнес; (пп. "т" введен Федеральным законом
от 31.07.98 N 138-ФЗ)
у) сбор за пограничное оформление (пп. "у" введен Федеральным
законом от 22.10.98 N 160-ФЗ).
2. Все суммы поступлений от налогов, указанных в подпунктах "а" -
"ж", "р" и "у" пункта 1 настоящей статьи, зачисляются в федеральный
бюджет. (в ред. Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1; Федерального закона
от 22.10.98 N 160-ФЗ)
Суммы поступлений от налогов, указанных в подпунктах "с" и "т"
пункта 1 настоящей статьи, зачисляются в соответствующие бюджеты в
порядке, определяемом законодательными актами Российской Федерации об
этих налогах. (в ред. Федерального закона от 31.07.98 N 138-ФЗ)
3. Налоги, указанные в подпунктах "к" и "л" пункта 1 настоящей
статьи, являются регулирующими доходными источниками, а суммы
отчислений по ним, зачисляемые непосредственно в республиканский
бюджет республики в составе Российской Федерации, в краевые,
областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной
области, окружные бюджеты автономных округов и бюджеты других
уровней, определяются при утверждении республиканского бюджета
республики в составе Российской Федерации, краевого, областного
бюджетов краев и областей, областного бюджета автономной области,
окружных бюджетов автономных округов.
4. Все суммы поступлений от налогов, указанных в подпунктах "н" -
"п" пункта 1 настоящей статьи, зачисляются в местный бюджет в
порядке, определяемом при утверждении соответствующих бюджетов, если
иное не установлено законом.
5. Федеральные налоги (в том числе размеры их ставок, объекты
налогообложения, плательщики налогов) и порядок зачисления их в
бюджет или во внебюджетный фонд устанавливаются законодательными
актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории.
Статья 20. Налоги республик в составе Российской Федерации и
налоги краев, областей, автономной области, автономных округов
---------------------------------------------------------------------
Юридический комментарий:
Согласно Федеральному законуот 31.07.98 N 150-ФЗ, с введением в
действие представительными органами власти субъектов Российской
Федерации налога с продаж на территориях соответствующих субъектов
Российской Федерации не взимается налог, предусмотренный подпунктом
"г" пункта 1.
---------------------------------------------------------------------
1. К налогам республик в составе Российской Федерации, краев,
областей, автономной области, автономных округов относятся следующие
налоги:
а) налог на имущество предприятий. Сумма платежей по налогу
равными долями зачисляется в республиканский бюджет республики в
составе Российской Федерации, краевые, областные бюджеты краев и
областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты
автономных округов и в районные бюджеты районов, городские бюджеты
городов по месту нахождения плательщика;
б) лесной доход;
в) плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из
водохозяйственных систем;
г) сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с
юридических лиц.
Суммы платежей по этому сбору зачисляются в республиканский
бюджет республики в составе Российской Федерации, краевые, областные
бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области и
окружные бюджеты автономных округов и используются целевым
назначением на дополнительное финансирование образовательных
учреждений; (пп. "г" введен Законом РФ от 22.12.92 N 4178-1)
д) налог с продаж.
Суммы платежей по налогу с продаж зачисляются в бюджеты субъектов
Российской Федерации и в местные бюджеты в размере соответственно 40
и 60 процентов и направляются на социальные нужды малообеспеченных
групп населения; (пп. "д" введен Федеральным законом от 31.07.98 N
150-ФЗ)
е) единый налог на вмененный доход для определенных видов
деятельности (пп. "е" введен Федеральным законом от 31.07.98 N
149-ФЗ).
2. Налоги, указанные в подпунктах "а", "б" и "в" пункта 1
настоящей статьи, устанавливаются законодательными актами Российской
Федерации и взимаются на всей ее территории. При этом конкретные
ставки этих налогов определяются законами республик в составе
Российской Федерации или решениями органов государственной власти
краев, областей, автономной области, автономных округов, если иное не
установлено законодательными актами Российской Федерации. (в ред.
Закона РФ от 22.12.92 N 4178-1)
Сбор, указанный в подпункте "г" пункта 1 настоящей статьи,
устанавливается законодательными актами республик в составе
Российской Федерации, решениями органов государственной власти краев,
областей, автономной области и автономных округов. Ставки этого сбора
не могут превышать размера одного процента от годового фонда
заработной платы предприятий, учреждений и организаций, расположенных
на территории республик в составе Российской Федерации, краев,
областей, автономной области и автономных округов. (Абзац введен
Законом РФ от 22.12.92 N 4178-1)
3. Плательщиками налога с продаж (далее - налогоплательщики)
признаются юридические лица, созданные в соответствии с
законодательством Российской Федерации, их филиалы, представительства
и другие обособленные подразделения; иностранные юридические лица,
компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской
правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством
иностранных государств, международные организации, их филиалы и
представительства, созданные на территории Российской Федерации; а
также индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою
деятельность без образования юридического лица, самостоятельно
реализующие товары (работы, услуги) на территории Российской
Федерации.
Объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость
товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный
расчет, а именно: стоимость подакцизных товаров, дорогостоящей
мебели, радиотехники, одежды, деликатесных продуктов питания,
автомобилей, мехов, ювелирных изделий, видеопродукции и компакт -
дисков; услуг туристических фирм, связанных с поездками за пределы
Российской Федерации (за исключением стран СНГ), услуг по рекламе,
услуг трех-, четырех- и пятизвездочных гостиниц, услуг по
пассажирским авиаперевозкам в салонах первого и бизнес - классов и
пассажирским железнодорожным перевозкам в вагонах классов "люкс" и
"СВ", а также других товаров и услуг не первой необходимости по
решению законодательных (представительных) органов субъектов
Российской Федерации.
Не является объектом налогообложения по налогу с продаж
стоимость:
хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов, масла
растительного, маргарина, круп, сахара, соли, картофеля, продуктов
детского и диабетического питания;
детской одежды и обуви;
лекарств, протезно - ортопедических изделий;
жилищно - коммунальных услуг, а также услуг по сдаче в наем
населению государственных или муниципальных жилых помещений, а также
по предоставлению жилья в общежитиях;
услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых государственными
и муниципальными учреждениями и организациями культуры и искусства
(театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, клубные
учреждения, включая сельские, библиотеки, цирки, лектории,
планетарии, парки культуры и отдыха, ботанические сады, зоопарки) при
проведении театрально - зрелищных, культурно - просветительских
мероприятий, в том числе стоимость входных билетов и абонементов;
зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов,
относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг;
услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за
больными и престарелыми;
услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования
муниципального образования (за исключением такси), а также услуг по
перевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным,
железнодорожным и автомобильным транспортом;
услуг, предоставляемых кредитными организациями, страховщиками,
негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками
рынка ценных бумаг, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей
лицензированию, а также услуг, предоставляемых коллегией адвокатов;
ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев,
проведения обрядов и церемоний религиозными организациями;
услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной
власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются
соответствующие виды пошлин и сборов;
товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно -
производственным, научным или воспитательным процессом и производимых
государственными и муниципальными образовательными учреждениями;
путевок (курсовок) в санаторно - курортные и оздоровительные
учреждения, учреждения отдыха, реализуемых для инвалидов;
других товаров первой необходимости по перечню, устанавливаемому
законодательными (представительными) органами субъектов Российской
Федерации с целью недопущения снижения уровня жизни малообеспеченных
групп населения.
В целях настоящего Закона к продаже за наличный расчет
приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных и
иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям
со счетов в банках по поручениям физических лиц, а также передача
товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на
другие товары (работы, услуги).
При определении налоговой базы стоимость товаров (работ, услуг)
включает налог на добавленную стоимость и акцизы для подакцизных
товаров.
Ставка налога с продаж устанавливается в размере до 5 процентов.
Сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке
процентная доля цены товара без учета налога с продаж и включается
налогоплательщиком в цену товара, предъявляемую к оплате покупателю
(заказчику).
Налог с продаж устанавливается и вводится в действие законами
субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории
соответствующих субъектов Российской Федерации.
Устанавливая налог с продаж законодательные (представительные)
органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога,
порядок и сроки уплаты налога, льготы и форму отчетности по данному
налогу, а также могут устанавливать дополнительный перечень товаров
(работ, услуг), реализация которых освобождается от налога с продаж
(п. 3 введен Федеральным законом от 31.07.98 N 150-ФЗ).
Статья 21. Местные налоги
___________________________________________________________________
Юридический комментарий:
Согласно Федеральному законуот 31.07.98 N 150-ФЗ, с введением в
действие представительными органами власти субъектов Российской
Федерации налога с продаж на территориях соответствующих субъектов
Российской Федерации не взимаются налоги, предусмотренные подпунктами
"г", "е", "и", "к", "л", "м", "н", "о", "п", "р", "с", "т", "у", "ф",
"х", "ц" пункта 1.
___________________________________________________________________
1. К местным относятся следующие налоги:
а) налог на имущество физических лиц. Сумма платежей по налогу
зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации)
объекта налогообложения;
б) земельный налог. Порядок зачисления поступлений по налогу в
соответствующий бюджет определяется законодательством о земле;
в) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся
предпринимательской деятельностью. Сумма сбора зачисляется в бюджет
по месту их регистрации;
г) налог на строительство объектов производственного назначения в
курортной зоне;
д) курортный сбор;
е) сбор за право торговли. Сбор устанавливается районными,
городскими (без районного деления), районными (в городе),
поселковыми, сельскими представительными органами власти - местными
Советами народных депутатов. Сбор уплачивается путем приобретения
разового талона или временного патента и полностью зачисляется в
соответствующий бюджет; (в ред. Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1)
ж) целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций
независимо от их организационно - правовых форм на содержание
милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие
цели. (В ред. Закона РФ от 22.12.92 N 4178-1)
Ставка сборов в год не может превышать размера 3 процентов от 12
установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда для
физического лица, а для юридического лица - размера 3 процента от
годового фонда заработной платы, рассчитанного исходя из
установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда. (в
ред. Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1)
Ставки в городах и районах устанавливаются соответствующими
представительными органами власти - местными Советами народных
депутатов, а в поселках и сельских населенных пунктах - на собраниях
и сходах жителей; (в ред. Закона РФ от 16.07.92 N 3317-1)
з) налог на рекламу. Налог уплачивают юридические и физические
лица, рекламирующие свою продукцию, по ставке, не превышающей 5
процентов стоимости услуг по рекламе;
и) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и
персональных компьютеров. Налог уплачивают юридические и физические
лица, перепродающие указанные товары, по ставке, не превышающей 10
процентов суммы сделки;
к) сбор с владельцев собак. Сбор вносят физические лица, имеющие
в городах собак (кроме служебных), в размере, не превышающем 1/7
установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в
год;
л) лицензионный сбор за право торговли вино - водочными
изделиями. Сбор вносят юридические и физические лица, реализующие
вино - водочные изделия населению, в размере: с юридических лиц - 50
установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда в
год, физических лиц - 25 установленных законом размеров минимальной
месячной оплаты труда в год. При торговле этими лицами с временных
торговых точек, обслуживающих вечера, балы, гулянья и другие
мероприятия, - половины установленного законом размера минимальной
месячной оплаты труда за каждый день торговли;
м) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и
лотерей. Сбор вносят их устроители в размере, не превышающем 10
