ьным банком Российской Федерации" (государственный регистрационный номер 230 от 20 апреля 1993 г.); письмо Госналогслужбы России от 24 июня 1994 г. N ВГ-4-01/75н "О порядке применения Указа Президента Российской Федерации от 23 мая 1994 г. N 1004 "О некоторых вопросах налоговой политики"; письмо Госналогслужбы России от 28 июня 1994 г. N ВГ-4-01/76н "О применении ставок при исчислении налога на прибыль в бюджеты субъектов Российской Федерации" (государственный регистрационный номер 620 от 5 июля 1994 г.); письмо Госналогслужбы России от 8 августа 1994 г. N НП-4-02/92н "О налогообложении прибыли, полученной от реализации продукции переработки" (государственный регистрационный номер 689 от 16 сентября 1994 г.); письмо Минфина России и Госналогслужбы России соответственно от 31 октября 1994 г. N 143; 28 октября 1994 г. N НП-6-01/405 "О порядке учета при налогообложении инвестиций, получаемых приватизируемыми предприятиями от победителей инвестиционных конкурсов (торгов)" (государственный регистрационный номер 727 от 22 ноября 1994 г.); письмо Госналогслужбы России от 1 ноября 1994 г. N НП-6-01/415 "О составе расходов по содержанию военнослужащих, предусмотренных Законом Российской Федерации "О статусе военнослужащих", учитываемых при исчислении размера нормируемой величины расходов на оплату труда"; письмо Госналогслужбы России и Минфина России от 7 марта 1995 г. N N НП-06-01/131; 20 "О составе расходов по содержанию лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, предусмотренных Законом Российской Федерации "Об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы", учитываемых при исчислении размера нормируемой величины расходов на оплату труда"; письмо Госналогслужбы России и Минфина России от 11 января 1995 г. N N НП-6-01/18; 3 "О налогообложении прибыли военизированных спасательных служб, организаций противопожарной службы МВД России"; письмо Госналогслужбы России и Минфина России от 13 марта 1995 г. N N НП-6-01/76; 04-02-04 "О взносах на благотворительные цели в Фонд 50-летия Победы". Заместитель Руководителя Государственной налоговой службы Российской Федерации - Государственный советник налоговой службы 1 ранга Н.В.ПОПОВ Согласовано Заместитель Министра финансов Российской Федерации С.Д.ШАТАЛОВ Приложение N 1 к Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10 августа 1995 г. N 37 ПЕРЕЧЕНЬ ОСНОВНОЙ ОХОТОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ -------------------------------- Утвержден письмом Центрального правления Ассоциации "Росохотрыболовсоюз" и Главохотой при Минсельхозе России по согласованию с Минфином России и Госналогслужбой России от 19 апреля 1993 г. N 3-33/3-13, доведенным до сведения госналогинспекций письмом Госналогслужбы России от 17 мая 1993 г. N ВГ-4-02/74н. 1. Мясо диких животных. 2. Панты диких животных. 3. Шкурки, пух, перо диких птиц. 4. Шкуры, мясо, жир, желчь, половые железы морзверя. 5. Прочая продукция охотничьего промысла: (медвежья желчь, желчь кабана, мускусная струя бобров и кабарги, хвосты выхухоли, мускусные железы ондатры, волос - барсука, колонка, кабана, волос и хвосты белки, жир - бобра, суслика, сурка, барсука, медведя, рога диких копытных животных, хвосты оленей, черепа диких животных, клыки диких зверей, эндокринное сырье, гамарус, половые органы - самцов оленей, самцов медведей, зародыши оленей, кости диких животных, кишечное сырье диких животных и т.д.). Кроме указанного Перечня, следует иметь в виду, что при определении охотохозяйственной продукции необходимо руководствоваться Общесоюзным Классификатором "Промышленная и сельскохозяйственная продукция" (разделы: Продукция охотничьего хозяйства и Продукция охотничьего промысла (без пушнины), коды 987800 по 987978 включительно), утвержденным Госкомитетом СССР по стандартам 1985 года, впредь до его изменения и перечнем сельскохозяйственной продукции, добываемой на территории охотничье - промысловых хозяйств (согласно указанному выше Классификатору). 98 7800 Продукция охотничьего хозяйства 98 7810 Животные дикие о?ловленные и отстреленные 98 7811 Звери дикие отловленные 98 7812 Птицы дикие отловленные 98 7813 Амфибии и пресмыкающиеся отловленные 98 7814 Животные лабораторные отловленные 98 7815 Рыбки аквариумные отловленные (разводимые) 98 7816 Животные отстреленные 98 7817 Дичь боровая отстреленная 98 7818 Птица водоплавающая отстреленная 98 7820 Шкурки / весенних видов пушнины - мелких грызунов невыделанные 98 7821 - бурундука 98 7822 - крысы водяной 98 7823 - крысы амбарной 98 7824 - песчанки 98 7825 - пищухи 98 7826 - слепыша 98 7827 - сони - полчок 98 7828 - тушканчика 98 7829 - цокора 98 7830 Шкурки / весенних видов пушнины - крупных грызунов невыделанные 98 7831 - сурка 98 7832 - тарбагана 98 7833 - суслика - песчаника 98 7834 - суслика обыкновенного 98 7835 - крота 98 7836 - хомяка 98 7837 - сурка и тарбагана 98 7840 Шкурки / зимних видов пушнины - грызунов, насекомоядных и барсуков невыделанные 98 7841 - белки 98 7842 - зайца - беляка 98 7843 - зайца - русака 98 7844 - зайца - песчаника 98 7845 - нутрии вольной 98 7846 - ондатры вольной 98 7847 - бобра речного 98 7848 - выхухоля 98 7849 - барсука 98 7850 Шкуры / зимних видов пушнины - собачьих (кроме лисиц) и медвежьих невыделанные 98 7851 - волка лесного 98 7852 - волка степного 98 7853 - шакала 98 7854 - собаки енотовидной 98 7855 - енота - полоскуна 98 7856 - песца белого 98 7857 - медведя белого 98 7858 - медведя лесного 98 7860 Шкурки / зимних видов пушнины - кошачьих невыделанные 98 7861 - каракала 98 7862 - кошки камышовой 98 7863 - кошки лесной 98 7864 - кошки степной 98 7865 - кошки амурской 98 7866 - манула 98 7867 - рыси 98 7868 - барса 98 7869 - леопарда 98 7870 Шкурки / зимних видов пушнины - лисиц невыделанные 98 7871 - лисицы красной 98 7872 - лисицы сиводушки 98 7873 - лисицы - крестовки 98 7874 - лисицы - корсак 98 7875 - лисицы черно - бурой вольной (серебристо - черной) 98 7880 Шкурки / зимних видов пушнины - куньих невыделанные 98 7881 - соболя, добываемого охотой 98 7882 - норки вольной 98 7883 - колонка и солонгоя 98 7884 - горностая 98 7885 - ласки 98 7886 - хоря 98 7887 - росомахи 98 7888 - выдры речной 98 7889 - куниц мягкой и горской, кидуса, харзы 98 7890 Сырье меховое / зимние виды невыделанные 98 7891 - кошки домашней 98 7892 - собаки домашней 98 7893 Виды промысловой пушнины прочие 98 7900 Дополнительные группировки по кролиководству, пушному звероводству и охотничьему хозяйству 98 7910 Продукция пушного звероводства и охотничьего хозяйства, не вошедшая в основные группировки 98 7911 Приплод пушных зверей 98 7912 Тушки забитых пушных зверей 98 7913 Тушки диких животных 98 7914 Пушнина и меховое сырье 98 7915 Пушнина 98 7916 Пушнина клеточного звероводства 98 7917 Сырье меховое 98 7918 Навоз клеточного звероводства 98 7919 Виды сырья мехового прочие 98 7920 Звери пушные взрослые 98 7921 Основное стадо / песцов голубых 98 7922 - лисиц серебристо - черных 98 7923 - норок 98 7924 - соболей черных 98 7925 - нутрий 98 7926 - бобров 98 7927 Взрослые самцы пушных зверей 98 7928 Взрослые самки пушных зверей 98 7930 Молодняк / пушных зверей 98 7931 - соболей черных 98 7932 - бобров 98 7933 - нутрий 98 7950 Продукция охотничьего промысла (без пушнины) 98 7951 Шкурки пушных зверей невыделанные 98 7952 Шкуры волков невыделанные 98 7953 Шкурки зайцев невыделанные 98 7954 Шкуры медведя невыделанные 98 7955 Шкуры диких животных невыделанные 98 7956 Шкурки кошек диких 98 7957 Шкурки соболя (вольного и клеточного) 98 7958 Шкуры павших зверей 98 7959 Шкурки норки вольной 98 7960 Продукция забоя кроликов и пушных зверей прочая 98 7961 Шкурки крольчат и прочая продукция забоя кроликов 98 7970 Продукция пушных зверей и кроликов прочая 98 7971 Пух кроличий и пушных зверей 98 7978 Навоз пушных зверей Приложение N 2 к Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10 августа 1995 г. N 37 Пример N 1 РАСЧЕТ УМЕНЬШЕНИЯ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ ПРИБЫЛИ СЕЛЬХОЗПРЕДПРИЯТИЯ НА СУММУ ПРИБЫЛИ, ПОЛУЧЕННОЙ ОТ ПРОИЗВОДСТВА СЕЛЬХОЗСЫРЬЯ И ЕГО ПЕРЕРАБОТКИ 1. Количество скота в живом весе, переданное на переработку в собственном производстве (тонн) 100 2. Затраты по выращиванию скота, переданного в переработку (млн. руб.) 20 3. Выход мяса от забоя скота (тонн) 50 4. Затраты на переработку скота (по убойному цеху) (млн. руб.) 2 5. Всего затрат по выращиванию скота и переработке его в убойном цехе (млн. руб.) (стр. 2 + стр. 4) 22 6. Затраты на производство колбасы (млн. руб.) 4 7. Итого производственная себестоимость готовой продукции (колбасы) (млн. руб.) (стр. 5 + стр. 6) 26 8. Выручка от реализации готовой продукции (колбасы) без НДС (млн. руб.) 36 9. Удельный вес затрат по выращиванию скота и его переработке в убойном цехе в общей сумме затрат на производство готовой продукции (колбасы) (%) (стр. 5 : стр. 7) 85 10. Прибыль от производства и реализации промышленной продукции (колбасы) (млн. руб.) 10 11. Расчетная прибыль от производства сельхозсырья и его переработки (млн. руб.) (стр. 9 x стр. 10) 8,5 12. Прибыль, подлежащая налогообложению (млн. руб.) (стр. 10 - стр. 11) 1,5 Пример N 2 РАСЧЕТ УМЕНЬШЕНИЯ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ ПРИБЫЛИ СЕЛЬХОЗПРЕДПРИЯТИЯ НА СУММУ ПРИБЫЛИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ СЕЛЬХОЗПРОДУКЦИИ, ПЕРЕРАБОТАННОЙ НА ДАВАЛЬЧЕСКИХ НАЧАЛАХ 1. Количество сахарной свеклы, переданной для переработки на давальческих началах (тонн) 100 2. Затраты на производство сахарной свеклы, переданной в переработку (тыс. руб.) 1000 3. Стоимость переработки сахарной свеклы (тыс. руб.) 250 4. Итого производственная себестоимость готовой продукции (сахара - песка) (тыс. руб.) (стр. 2 + стр. 3) 1250 5. Выход готовой продукции (из 1 тонны сахарной свеклы 100 кг сахара - песка) (тонн) согласно договору 10 6. Выручка от реализации сахара - песка (тыс. руб.) без НДС (цена 1 тонны - 200 тыс. руб.) 2000 7. Прибыль от реализации (тыс. руб.) (стр. 6 - стр. 4) 750 8. Удельный вес затрат на производство сельхозпродукции в общей сумме затрат (%) (стр. 2 : стр. 4 x 100) 80 9. Прибыль от реализации сельхозпродукции (тыс. руб.) (стр. 7 x стр. 8) 600 10. Прибыль, подлежащая налогообложению (тыс. руб.) (стр. 7 - стр. 9) 150 Примечание. В тех случаях, когда хозяйство согласно заключенному договору затраты по переработке сахарной свеклы компенсирует сахарному заводу частью выработанной готовой продукции, то указанные затраты (строка 3 Расчета) определяются расчетно, исходя из количества сахара - песка, оставляемого на сахарном заводе, и рыночной цены сахара (без налога на добавленную стоимость). Приложение N 3 к Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10 августа 1995 г. N 37 Исключено. - Изменения и дополнения Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96. Приложение N 4 к Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10 августа 1995 г. N 37 Исключено. - Изменения и дополнения Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96. Приложение N 5 к Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10 августа 1995 г. N 37 ПЕРЕЧЕНЬ ТЕХНИЧЕСКИХ СРЕДСТВ ПРОФИЛАКТИКИ ИНВАЛИДНОСТИ И РЕАБИЛИТАЦИИ ИНВАЛИДОВ 1. Тележки различного назначения для обслуживания инвалидов и престарелых, проживающих в домах - интернатах и на дому (для белья, раздачи пищи, сбора посуды и т.д.). 2. Тележки - каталки всех видов для транспортировки лежачих больных. 3. Приспособления для обслуживания тяжелых больных (подъемники, умывальники передвижные, кровати функциональные, матрацы противопролежные и т.д.). 4. Ходунки различных модификаций, опоры для передвижения и опорные приспособления (костыли, трости, поручни и т.п.). 5. Бытовые приспособления, используемые инвалидами для одевания одежды, обуви, открывания дверей, пользования ключами и т.д., а также для самообслуживания на кухне (для чистки и резки продуктов). 6. Специализированные тренажеры, тредмилы и велоэргометры, используемые для реабилитации инвалидов. 7. Прогулочные (дорожные) и комнатные вело- и кресла - коляски для инвалидов. 8. Мотоколяски для инвалидов. 9. Автомобили с ручным управлением для инвалидов. 10. Протезно - ортопедические изделия. 11. Полуфабрикаты к протезно - ортопедическим изделиям, нестандартное оборудование и инструмент для специализированных протезно - ортопедических предприятий и организаций. 12. Слуховые аппараты и сопутствующие изделия для их эксплуатации (ушные вкладыши, элементы питания, зарядные устройства, адаптеры для подключения к бытовой аппаратуре и учебному оборудованию и т.п.). 13. Будильники для глухих, световые и вибрационные сигнализаторы звуковых сигналов (входных и телефонных звонков, плача ребенка, сигналов опасности и т.д.). 14. Телефонные аппараты для тугоухих и глухих (аппараты с усилителями, с "бегущей строкой", "телеавтографы", телефонные усилительные насадки и т.п.). 15. Декодеры "телетекста" для приема телевизионных передач со скрытыми субтитрами для глухих. 16. Кино- и видеофильмы с субтитрами для глухих. 17. Звукоусиливающая аппаратура индивидуального и коллективного пользования для обучения глухих и слабослышащих. 18. Слухоречевые тренажеры для глухих и слабослышащих. 19. Приборы "видимой речи" и другие индикаторы звуков речи для глухих. 20. Вибротактильные устройства для глухих. 21. Специальные телескопические и микроскопические очки для коррекции слабовидения и средства для их подбора. 22. Технические средства реабилитации, выпускаемые для школ слепых и слабовидящих (учебная тифлотехника). 23. Технические средства для ориентирования незрячих в пространстве. 24. Приборы и грифели для письма рельефно - точечным шрифтом Брайля. 25. Технические средства реабилитации слепоглухих. 26. Игры для незрячих. 27. Технические средства, применяемые незрячими в быту. 28. Электронно - оптические технические средства для корректировки слабовидения. 29. Технические средства, позволяющие незрячим работать на ПЭВМ. 30. Технические средства для записи и воспроизведения "говорящих книг" для незрячих, "говорящая книга", записанная на катушке или компакт - кассете. 31. Литература, издаваемая рельефно - точечным шрифтом Брайля, а также с укрупненным шрифтом (для лиц с ослабленным зрением). 32. Зонды логопедические. 33. Специализированные приспособления для оборудования рабочих мест инвалидов. 34. Лечебно - профилактические комплексы "Галокамера", "Галокабинет", "Аэрофитокабинет", Аэрофитоустановки и Галогенераторы. 35. Ингалятории и ингаляторы различных видов и типов. 36. Дыхательные вибраторы. 37. Тренажеры легких. 38. Линзы очковые. 39. Протезы клапанов сердца и комплектующие к ним. 40. Бронежилеты, бронешлемы, бронекомплекты по разминированию, защитные костюмы, фартуки и накидки от ионизирующих излучений, поставляемые по государственным заказам для оснащения личного состава Минобороны, МВД и других государственных организаций и учреждений России. 41. Глазные протезы. Приложение N 6 к Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10 августа 1995 г. N 37 Штамп предприятия (организации) В Государственную налоговую инспекцию Штамп или отметка по ___________________________________________ налогового органа (району, городу) по ___________________________________________ Получено (полное наименование предприятия, организации) "__" ____ 199_ г. СПРАВКА ОБ АВАНСОВЫХ ВЗНОСАХ НАЛОГА В БЮДЖЕТ ИСХОДЯ ИЗ ПРЕДПОЛАГАЕМОЙ ПРИБЫЛИ НА ________ КВАРТАЛ 199_ ГОДА ____________________________________________________ (наименование предприятия, организации) (тыс. руб.) +----------------------------------------------------------------+ | Показатели | По данным | | |плательщика| |----------------------------------------------------+-----------| | 1 | 2 | |----------------------------------------------------+-----------| |1. Сумма прибыли, исчисленная исходя из планового| | |объема реализации продукции (работ, услуг) и| | |внереализационных доходов и расходов | | |2. Установленная ставка налога на прибыль - всего | | |%% в том числе: | | |а) в федеральный бюджет | | |б) в бюджеты республик в составе Российской| | |Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и| | |Санкт - Петербурга, автономных образований | | |в) в бюджеты районов, городов, районов в городах,| | |поселков, сельских населенных пунктов | | |3. Сумма налога на прибыль, исчисленного исходя из| | |предполагаемой прибыли и установленной ставки| | |налога, - всего | | | в том числе: | | |а) в федеральный бюджет | | |б) в бюджеты республик в составе Российской| | |Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и| | |Санкт - Петербурга, автономных образований | | |в) в бюджеты районов, городов, районов в городах,| | |поселков, сельских населенных пунктов | | +----------------------------------------------------------------+ Примечание. Уплата авансовых платежей производится не позднее 15 числа каждого месяца равными долями в размере одной трети квартальной суммы налога всеми плательщиками. Руководитель предприятия (организации) (подпись) Главный бухгалтер (подпись) Приложение N 7 к Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10 августа 1995 г. N 37 (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) Штамп предприятия (организации) В Государственную налоговую инспекцию Штамп или отметка по __________________________________ налогового органа (району, городу) по___________________________________ Получено (полное наименование предприятия, "__" ____ 199_ г. организации) РАСЧЕТ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТ (ВОЗВРАТА ИЗ БЮДЖЕТА), ИСЧИСЛЕННЫХ ИСХОДЯ ИЗ СУММ ДОПЛАТ (УМЕНЬШЕНИЯ) НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И АВАНСОВЫХ ВЗНОСОВ НАЛОГА, СКОРРЕКТИРОВАННЫХ НА УЧЕТНУЮ СТАВКУ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ БАНКОВСКИМ КРЕДИТОМ ЗА ___________________ 199_ Г. (тыс. руб.) +----------------------------------------------------------------+ | |По данным|По данным| | Показатели | платель-|налоговой| | | щика |инспекции| |--------------------------------------------+---------+---------| | 1 | 2 | 3 | |--------------------------------------------+---------+---------| |1. Сумма налога, причитающаяся в бюджет| | | |исходя из фактически полученной прибыли за| | | |______________________ квартал | | | |2. Сумма авансовых платежей за истекший| | | |квартал | | | |3. Сумма налога, подлежащая к доплате (+), к| | | |уменьшению (-) по результатам деятельности| | | |за истекший квартал (стр. 1 - стр. 2) | | | |4. Учетная ставка, установленная Централь- | | | |ным банком Российской Федерации за пользова-| | | |ние банковским кредитом на 15 число второго| | | |месяца истекшего квартала, деленная на че- | | | |тыре | | | |5. Суммы средств, подлежащие дополнительному| | | |внесению в бюджет (+), возмещению из бюджета| | | |налогоплательщику (-) | | | |(стр. 3 x стр. 4) | | | +----------------------------------------------------------------+ Примечания. 1. Сумма средств, причитающаяся в бюджет, учитывается отдельно за каждый квартал и в расчете налога по фактической прибыли не учитывается. Сумма налога за отчетный квартал определяется как разница между суммой налога на прибыл
ь, причитающейся в бюджет нарастающим итогом с начала года, и суммой налога, причитающейся в бюджет за предыдущий отчетный период (строка 9 Приложения N 8). Уплата в бюджет дополнительных платежей, исчисленных в установленном порядке, производится в 5-дневный срок со дня, установленного для представления квартальных бухгалтерских отчетов, и в 10-дневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета и баланса за год. 2. По строке 2 кроме фактически перечисленных авансовых платежей отражаются также суммы отсроченных и рассроченных платежей и суммы, зачтенные по казначейским налоговым освобождениям. 3. Возврат из бюджета излишне внесенных сумм производится в пределах фактически внесенных авансовых платежей налога на прибыль за отчетный квартал. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) 4. Сумма средств, подлежащая взносу в бюджет, распределяется между бюджетами пропорционально распределению налога на прибыль между бюджетами различных уровней. Руководитель предприятия Руководитель налогового (организации) органа (подпись) (подпись) Главный бухгалтер Главный бухгалтер (подпись) (подпись) Приложение N 8 к Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10 августа 1995 г. N 37 (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) Штамп предприятия (организации) В Государственную налоговую инспекцию Штамп или отметка по __________________________________ налогового органа (району, городу) по __________________________________ Получено (полное наименование предприятия, "__" __________ 199_ г. организации) РАСЧЕТ НАЛОГА ОТ ФАКТИЧЕСКОЙ ПРИБЫЛИ ЗА ________________ 199_ Г. (тыс. руб.) +----------------------------------------------------------------+ | Показатели |По данным|По данным| | |платель- |налоговой| | |щика |инспекции| |--------------------------------------------+---------+---------| | 1 | 2 | 3 | |--------------------------------------------+---------+---------| |1. Валовая прибыль - всего | | | |2. Из валовой прибыли, подлежащей| | | |налогообложению, исключаются: | | | |а) доходы, полученные в виде дивидендов по| | | |акциям и иным ценным бумагам и процентов| | | |по государственным ценным бумагам, и ценным| | | |бумагам органов местного самоуправления,| | | |принадлежащим предприятию | | | |б) доходы, полученные от долевого участия в| | | |других предприятиях | | | |в) сумма разницы между выручкой и расходами,| | | |включая расходы на оплату труда, от услуг| | | |(включая доходы от аренды и иных видов| | | |использования) казино, иных игорных домов| | | |(мест) и другого игорного бизнеса,| | | |видеосалонов, видеопоказа, проката видео- и| | | |аудиокассет и записи на них | | | |г) прибыль от посреднических операций | | | |д) прибыль от страховой деятельности | | | |е) прибыль от осуществления отдельных| | | |банковских операций и сделок | | | |--------------------------------------------| | | |Итого по стр. 2 | | | | | | | |3. Сумма отчислений в резервный или другие| | | |аналогичные фонды, создание которых| | | |предусмотрено законодательством (не более| | | |установленных законодательством минимальных| | | |размеров этих фондов и не свыше 50%| | | |налогооблагаемой прибыли) | | | |4. Льготы по налогу на прибыль в части| | | |прибыли, не подлежащей налогообложению| | | |согласно пункту 4.6 Инструкции | | | |5. Льготы по налогу на прибыль согласно| | | |пунктам 4.1, 4.3, 4.4, 4.5, 4.9 Инструкции| | | |(по специальным расчетам) | | | |6. Налогооблагаемая прибыль (стр. 1 -| | | |стр. 2 - стр. 3 - стр. 4 - стр. 5) | | | |7. Ставка налога на прибыль - всего в % | | | | в том числе: | | | |а) в федеральный бюджет | | | |б) в бюджеты республик в составе Российской| | | |Федерации, бюджеты краев, областей, городов| | | |Москвы и Санкт - Петербурга, автономных| | | |образований | | | |в) в бюджеты районов, городов, районов в| | | |городах, поселков, сельских населенных| | | |пунктов | | | |8. Сумма налога на прибыль - всего | | | | в том числе: | | | |а) в федеральный бюджет (стр. 6 x стр. 7| | | |"а") : 100 | | | |б) в бюджеты республик в составе Российской| | | |Федерации, бюджеты краев, областей, городов| | | |Москвы и Санкт - Петербурга, автономных| | | |обр?зований (стр. 6 x стр. 7 "б") : 100 | | | |в) в бюджеты районов, городов, районов в| | | |городах, поселков, сельских населенных| | | |пунктов (стр. 6 x стр. 7 "в") : 100 | | | |9. Сумма арендной платы (за вычетом| | | |амортизационных отчислений (износа)),| | | |подлежащая взносу в бюджет и исключаемая из| | | |налога на прибыль | | | |10. Причитается в бюджет налога на прибыль -| | | |всего (стр. 8 - стр. 9) | | | | в том числе: | | | |а) в федеральный бюджет | | | |б) в бюджеты республик в составе Российской| | | |Федерации, бюджеты краев, областей, городов| | | |Москвы и Санкт - Петербурга, автономных| | | |образований | | | |в) в бюджеты районов, городов, районов в| | | |городах, поселков, сельских населенных| | | |пунктов | | | |11. Начислено в бюджет налога на прибыль -| | | |всего | | | | в том числе: | | | |а) в федеральный бюджет | | | |б) в бюджеты республик в составе Российской| | | |Федерации, бюджеты краев, областей, городов| | | |Москвы и Санкт - Петербурга, автономных| | | |образований | | | |в) в бюджеты районов, городов, районов в| | | |городах, поселков, сельских населенных| | | |пунктов | | | |12. К доплате по сроку _____ 199_ г. | | | |а) в федеральный бюджет | | | |б) в бюджеты республик в составе Российской| | | |Федерации, бюджеты краев, областей, городов| | | |Москвы и Санкт - Петербурга, автономных| | | |образований | | | |в) в бюджеты районов, городов, районов в| | | |городах, поселков, сельских населенных| | | |пунктов | | | |13. К уменьшению: | | | |а) по федеральному бюджету | | | |б) по бюджетам республик в составе| | | |Российской Федерации, бюджетам краев,| | | |областей, городов Москвы и Санкт -| | | |Петербурга, автономных образований | | | |в) по бюджетам районов, городов, районов в| | | |городах, поселков, сельских населенных| | | |пунктов | | | |Установленный срок для представления| | | |баланса: | | | |квартального: | | | |годового | | | +----------------------------------------------------------------+ -------------------------------- Исключаются доходы по иным ценным бумагам, полученные по 20 января 1997 г. включительно. Исключаются отчисления в резервные фонды, произведенные по 20 января 1997 г. включительно. При применении пункта 4.7 Инструкции в части ограничения налоговых льгот налогооблагаемая прибыль определяется путем исключения из валовой прибыли (стр. 1) данных по строкам 2, 3, 4 настоящего Расчета. Примечания. 1. Настоящая форма Расчета применяется для предприятий, уплачивающих налог ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, начиная с расчетов налога от фактической прибыли за январь - май 1997 года, а для остальных предприятий - за первое полугодие 1997 года. 2. Валовая прибыль, отражаемая по строке 1 Расчета, определяется на основании прилагаемой к Расчету "Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета налога от фактической прибыли" согласно Приложениям N 11 и N 12 к настоящей Инструкции. 3. Сумма льгот, принимаемая в Расчете, определяется в соответствии с положениями, изложенными в разделе 4 настоящей Инструкции. Руководитель предприятия Руководитель налогового (организации) органа (подпись) (подпись) Главный бухгалтер Главный бухгалтер (подпись) (подпись) Приложение N 9 к Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10 августа 1995 г. N 37 (в ред. Изменений и дополнений N 4, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 25.08.98 N БФ-3-02/210) Штамп предприятия (организации) В Государственную налоговую инспекцию Штамп или отметка по ___________________________________________ налогового органа (району, городу) ______________________________________________ Получено (полное наименование предприятия, организации) "__" ____ 199_ г. РАСЧЕТ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ОТ ______ видеосалонов (видеопоказа), проката носителей с аудио-, видеозаписями, игровыми и иными программами (аудио-, видеокассеты, компакт - диски, дискеты и другие носители) и записей на них (тыс. руб.) ------------------------------------------------------------------ Показатели | По данным |По данным налоговой | плательщика | инспекции ------------------------------+---------------+------------------- 1 | 2 | 3 ------------------------------------------------------------------ 1. Выручка 2. Расходы, исключаемые из выручки для исчисления дохода 3. Облагаемый доход 4. Ставка налога 5. Причитается в бюджет налога с дохода 6. Начислено в бюджет налога с дохода 7. К доплате по сроку __________ 199_ г. 8. К уменьшению Руководитель предприятия Руководитель налогового (организации) органа (подпись) (подпись) Главный бухгалтер Главный бухгалтер (подпись) (подпись) Приложение N 10 к Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10 августа 1995 г. N 37 ПРИМЕРЫ ЗАЧЕТА УПЛАЧЕННЫХ ЗА ГРАНИЦЕЙ НАЛОГОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ УСТРАНЕНИЯ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ N 1. Предприятие, созданное в Российской Федерации, осуществляет коммерческую деятельность в Испании через расположенное там постоянное представительство. В отчетном году это предприятие получило валовой доход от деятельности в Российской Федерации в сумме 750000 рублей и от деятельности в Испании в сумме, эквивалентной 150000 рублей (в пересчете по рыночному курсу Центрального Банка России на день получения дохода). В соответствии с законодательством Испании прибыль иностранных юридических лиц, осуществляющих активную коммерческую деятельность в Испании, облагается налогом c корпораций так же, как и национальные компании, по ставке 35 процентов. 1. Облагаемая прибыль, исчисленная по испанскому законодательству, составила 60000 рублей. Налог на прибыль, уплаченный в Испании, составил: 60000 x 0,35 = 21000 рублей 2. Для целей налогообложения в Российской Федерации производятся следующие расчеты: совокупный валовой доход из всех источников составил 900000 рублей; облагаемая прибыль, исчисленная по российскому законодательству, равная 300000 рублей; налог на прибыль по ставке 32% составил: 300000 x 0,32 = 96000 рублей. 3. На сумму налога с прибыли, уплаченного в Испании, предоставляется зачет в следующем порядке: определяется предельный размер зачета, который может быть предоставлен; из валового дохода производятся вычеты, разрешаемые по российскому законодательству, для определения облагаемой прибыли. Облагаемая прибыль составила 75000 рублей; исчисляется налог на прибыль по ставкам, предусмотренным российским законодательством для данной категории плательщиков: 75000 x 0.32 = 24000 рублей. Таким образом, предельный размер зачета составляет 24000 рублей. Сумма налога, фактически уплаченного за границей, составляет 21000 рублей. Предоставляется зачет на сумму налога, уплаченного в Испании: 96000 - 21000 = 75000 рублей. Итого: налог к уплате 75000 рублей. N 2. Предприятие, созданное в Российской Федерации, осуществляет коммерческую деятельность в Германии через расположенное там отделение (постоянное представительство). В отчетном году это предприятие получило валовой доход от деятельности в Российской Федерации в сумме 650000 рублей и от деятельности в Германии в сумме, эквивалентной 130000 рублей (в пересчете по рыночному курсу Центрального Банка России на день получения дохода). В соответствии с законодательством Германии прибыль иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в Германии через отделения, облагается налогом с корпораций по ставке 46 процентов. 1. Облагаемая прибыль, исчисленная по законодательству Германии, составила 52000 рублей (условно). Налог на прибыль, уплаченный в Германии, составил: 52000 x 0.46 = 23920 рублей. 2. Для целей налогообложения в Российской Федерации производятся следующие расчеты: совокупный валовой доход из всех источников равен 780000 рублей; облагаемая прибыль, исчисленная по российскому законодательству, составила 260000 рублей; налог на прибыль по ставке 32% составил: 260000 x 0,32 = 83200 рублей. 3. На сумму налога на прибыль, уплаченного в Германии, предоставляется зачет в следующем порядке. Определяется предельный размер зачета, который может быть предоставлен. Для этого из валового дохода производятся вычеты, разрешаемые по российскому законодательству, для определения облагаемой прибыли. Например, облагаемая прибыль составила 65000 рублей (условно). Затем исчисляется налог на прибыль со ставкам, предусмотренным российским законодательством для данной категории плательщиков: 65000 x 0,32 = 20800 рублей. Таким образом, предельный размер зачета составляет 20800 рублей. Сумма налога, фактически уплаченного за границей, составляет 23920 рублей. Предоставляется зачет на налог, уплаченный в Германии: 83200 - 20800 = 62400 рублей. Итого: налог к уплате 62400 рублей. Сумма налога, уплаченного в Германии, на которую не предоставлен зачет (23920 - 20800 = 3120 рублей), уменьшает прибыль данного предприятия, остающуюся в его распоряжении после уплаты налога на прибыль. Приложение N 11 к Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10 августа 1995 г. N 37 (в ред. Изменений и дополнений N 4, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 25.08.98 N БФ-3-02/210) Приложение к Расчету налога от фактической прибыли по ___________________________ (полное наименование предприятия, организации) ______________________________ (фамилия ответственного лица - ______________________________ исполнителя и номер телефона) СПРАВКА О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДАННЫХ, ОТРАЖАЕМЫХ ПО СТРОКЕ 1 "РАСЧЕТА НАЛОГА ОТ ФАКТИЧЕСКОЙ ПРИБЫЛИ" ЗА _____________ 199_ Г. +----------------------------------------------------------------+ |N п/п| Показатели | Сумма | | | |(тыс. руб.)| |-----+----------------------------------------------+-----------| |1. |Прибыль (убыток) по данным бухгалтерского| | | |учета | | |2. |Изменение величины прибыли (убытка) по| | | |предприятиям, определяющим выручку по моменту| | | |оплаты : | | |2.1. |от реализации продукции (работ, услуг) в| | | |результате: | | | |а) изменения выручки от реализации продукции| | | |(работ, услуг) (+, -) | | | |б) изменения величины себестоимости| | | |реализованной продукции (работ, услуг),| | | |включая управленческие и коммерческие расходы| | | |(+, -) | | | |Итого по строке 2.1 (сумма данных по строкам| | | |"а" - "б" (+, -) | | |2.2. |от реализации основных фондов и иного| | | |имущества (кроме ценных бумаг) в результате: | | | |а) изменения выручки от реализации основных| | | |фондов и иного имущества (+, -) | | | |б) изменения остаточной (первоначальной)| | | |стоимости основных фондов, иного имущества и| | | |расходов, связанных с их выбытием (+, -) | | | |Итого по строке 2.2 (сумма данных по строкам| | | |"а" - "б" (+, -) | | |2.3. |от реализации ценных бумаг в результате: | | | |а) изменения выручки от реализации ценных| | | |бумаг (+, -) | | | |б) изменения первоначальной стоимости ценных| | | |бумаг и расходов, связанных с их приобретением| | | |и выбытием (+, -) | | | |Итого по строке 2.3 (сумма данных по строкам| | | |"а" - "б") (+, -) | | | |Всего по строке 2 (сумма данных по строкам| | | |2.1 - 2.2 - 2.3) (+, -) | | |3. |Увеличение налогооблагаемой базы при| | | |реализации, обмене и ином выбытии продукции| | | |(работ, услуг), ценных бумаг по цене не выше| | | |их фактической себестоимости (для ценных бумаг| | | |- цены приобретения с учетом расходов по| | | |приобретению и реализации) за счет: (+) | | |3.1. |а) увеличения налогооблагаемой прибыли при| | | |реализации, обмене и безвозмездной передаче| | | |продукции (работ, услуг) по рыночной цене не| | | |выше фактической себестоимости (в соответствии| | | |с п. 2.5 Инструкции - разница между рыночной| | | |ценой и фактической ценой реализации) -| | | |(действует до 04.08.98 включительно) | | | |б) увеличения налогооблагаемой прибыли при| | | |реализации, обмене и безвозмездной передаче| | | |продукции (работ, услуг) по цене не выше| | | |фактической себестоимости в случаях, когда| | | |рыночная цена на аналогичную продукцию| | | |(работы, услуги) выше цены фактической| | | |реализации (в соответствии с п. 2.5 Инструкции| | | |- разница между рыночной ценой и фактической| | | |ценой реализации) - действует с 05.08.98 | | |3.2. |увеличения налогооблагаемой прибыли при| | | |реализации, обмене и безвозмездной передаче| | | |акций и облигаций, обращающихся на| | | |организованном рынке, по цене не выше цены| | | |приобретения с учетом оплаты услуг по их| | | |приобретению и реализации (в соответствии с| | | |п. 2.4 Инструкции) в случаях, когда:| | | |(действует с 05.08.98) | | | |а) фактическая цена реализации ниже рыночной| | | |цены (с учетом предельной границы колебаний) -| | | |на разницу между рыночной ценой с учетом| | | |предельных границ колебаний рыночной цены и| | | |фактической ценой реализации | | | |б) фактическая цена реализации не ниже| | | |рыночной цены (с учетом предельной границы| | | |колебаний) - на сумму превышения убытка,| | | |полученного от реализации акций и облигаций,| | | |над доходом от реализации указанных категорий| | | |бумаг | | |3.3. |______________________________________________| | | |Всего по строке 3 (сумма данных по строкам| | | |3.1 - 3.2 - 3.3) (+) | | |4. |Прибыль для целей налогообложения| | | |увеличивается на суммы: | | |4.1. |превышения фактических затрат, включенных в| | | |себестоимость продукции (работ, услуг), над| | | |установленными лимитами, нормами и нормативами| | | |по: | | | |а) оплате процентов по рублевым кредитам| | | |банков на производственные нужды сверх ставки| | | |рефинансирования Банка России, увеличенной на| | | |3 пункта | | | |б) оплате процентов по валютным кредитам| | | |банков в размере более 15% годовых | | | |в) оплате процентов по бюджетным ссудам,| | | |превышающих размер, установленный| | | |законодательством | | | |г) оплате процентов по просроченным кредитам| | | |банков (рублевым, валютным) и бюджетным ссудам| | | |д) к
