МОСКОВСКИЙ ИНСТИТУТ ДЕЛОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ
КУРСОВАЯ РАБОТА ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ
НА ТЕМУ:
«ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА».
Работу выполнила
студентка 42 группы:
Пархоменко
Дарья Алексеевна.
СОДЕРЖАНИЕ:
1. Понятийный аппарат.
2. Библиография.
ьСписок нормативной базы.
3. Список используемой литературы.
4. Общие положения.
4.1. Основы учета з/п.
4.2. Документы по оплате труда.
4.3. Виды, формы и система оплаты труда.
5. Виды и расчеты з/п.
5.1. Система оплаты труда.
5.2. Часовая тарифная ставка в 1999 г.
5.3. Сдельная оплата труда.
5.4. Особенности расчета дополнительной з/п и пособий по соц. страх.
6. Синтетический учет расчетов по оплате труда.
7. Учет удержаний из з/п.
7.1. Отчисления от з/п.
7.2. Виды удержаний.
7.3. Виды з/п из которых производится удержание алиментов.
7.4. Подоходный налог с физ. лиц.
7.5. Расчет, удержание и перечисление подоходного налога.
8. Выплата з/п.
8.1. Порядок выплат з/п.
8.2. Выплата премий и возногражедий.
8.3. Выплаты пособий.
9. Заключение (Решение задачи по з/п).
10. Приложение №1.
Приложение №2.
1. ПОНЯТИЙНЫЙ АППАРАТ.
Вознаграждение труда рабочих и служащих(compensation to employees) - выплачиваемые наемным работникам з/п и жалованье плюс дополнительные выплаты.
Дискриминационное увольнение(discriminatory discharge) - увольнение рабочих, являющихся сторонниками образования профсоюзов.
Дискриминация в оплате груда(wage discrimination) - установление для негров (или других меньшинств) более низкой, чем для белых, з/п за одинаковую работу.
Дискриминация при найме на работу(employment discrimination) - предпочтение белым при найме на работу по сравнению с черными (и другими меньшинствами) и первоочередное увольнение с работы черных (и других меньшинств) по сравнению с белыми.
Дифференциальная з/п(wage differential) - разница между з/п, получаемой одним рабочим или группой рабочих, и з/п, получаемой другим рабочим или другой группой рабочих.
Дополнительные выплаты(fringe benefits; wage and salary supplements) - вознаграждение, помимо з/п, которое получают работники от своих работодателей, включающее пенсии, пособия по медицинскому и стоматологическому страхованию, оплату очередных отпусков и оплату отпусков по болезни; платежи нанимателей рабочей силы в фонды социального страхования, пенсионные фонды, фонды страхования на случай болезни и благотворительные фонды для рабочих; часть издержек предпринимателя на рабочую силу.
Заработная плата– цена за труд (за использование услуг труда) в единицу времени (час, день и т.д.).
Заработок– денежный доход, получаемый рабочим; равен ставке з/п, умноженной на количество затраченного рабочим труда (количество отработанного времени).
Издержки на рабочую силу в единице продукции(unit labor cost) - ставка денежной з/п, деленная на среднюю выработку рабочего.
Контроль над з/п(wage-price controls) - политика в области з/п, которая в законодательном порядке устанавливает максимально допустимые размеры повышения з/п в какой-либо период времени.
Минимальная з/п(minimum wage) - самая низкая з/п (ее ставка), которую предприниматели на законных основаниях выплачивают за час работы.
Номинальная ставка з/п–денежная з/п.
Ориентир для з/п(wage guidepost) - ежегодные темпы роста з/п во всех отраслях хозяйства должны соответствовать (равняться) темпам увеличения в стране средней выработки рабочего.
Политика в области з/п(wage policy) - правительственная политика воздействия на поведение профсоюзов и фирм с целью побудить их принимать в области з/п, более совместимые с задачами обеспечения полной занятости.
Реальная з/п(real wage) - количество товаров и услуг, которое рабочий может купить на свою денежную з/п; покупательная способность денежной з/п; денежная з/п с поправкой на изменение уровня цен.
Страхование по безработице(unemployment insurance) - программа страхования, которая в США финансируется из взимаемого в штатах налога на выплачиваемую предпринимателями з/п и обеспечивает доход рабочим, лишенным возможности найти себе работу.
Эластичность соотношения цен и з/п(price-wage flexibility) - изменение товарных цеп и з/п рабочих; способность цен и з/п повышаться и снижаться.
2. БИБЛИОГРАФИЯ.
1. Справочник бухгалтера. Заработная плата. – М.: «Издательство ПРИОР», 1999.-256 с.
2. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. «Бухгалтерский учет». - М.: Финансы и статистика, 1995. – 464 с.: ил.
3. Кондраков Н.П. “Бухгалтерский учет”: Учебное пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА – М, 1999. – 584 с.
4. Нидлз Б. и др. “Принципы бухгалтерского учета” /Б. Нидлз, Х. Андерсон, Д. Колдуэлл: пер. с англ./ Под ред. Я.В.Соколова. – 2-е изд., стереотип. - М.: Финансы и статистика, 1997. – 496 с.: ил. – (Серия по бухгалтерскому учету и аудиту).
5. Бакаев А.С., Кашаев А.Н.,Островский О.М., Шнайдерман Т.А. «План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета». Типовые проводки: Методическое пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ФБК – Пресс, 1997. – 352 с.
6. “Бухгалтерский учет”: Учебник / П.С. Безруких, Н.П. Кондраков, В.Ф. Палий и др.; Под ред. П.С.Безруких. - М.: Бухгалтерский учет, 1996. – 576 с.
7. Палий В.Ф., Палий В.В. «Финансовый учет». – Вып. 1,2,3,4. - М.:Союзаудит, 1996. – 588 с.
8. Переодическая печать:
ьГлавбух, №5, март 1998. Е.М.Шомов, Б.А. Чижов. Льготы по оплате труда, предоставляемые работникам – донорам.
ьГлавбух, №6, март 1998. Е.М.Шомов, Б.А. Чижов. Условия оплаты и предоставления льгот работникам – родителам детей – инвалидов.
ьГлавбух, №6, март 1998. В.А. Емельянов, Ф.Ф. Кирилов. Особенности уплаты страховых взносов в Фонд занятости.
ьГдавбух, №17, сентябрь 1998. Е.М.Шомов, Б.А. Чижов. Труд работников в условиях финансового кризиса.
ьГлавбух, №7, апрель 1999. И.В. Самойлов. Актуальные вопросы исчисления пособий по временной нетрудоспособности.
ьГлавбух, №9, май 1999. Е.М.Шомов, Б.А. Чижов. Условия и оплата труда несовершеннолетних.
9. Список нормативной базы.
юКодекс законов о труде Российской Федерации (КЗоТ РФ) (с изм. и доп. от 25 сентября 1992 г., 22 декабря 1992 г., 27 января, 15 февраля, 18 июля, 24 августа, 24 ноября 1995 г., 24 ноября 1996 г., 17 марта 1997 г., 6 мая, 24, 31 июля 1998 г.)
юУказ Президента РФ от 1 февраля 1996 г. N 134 "О некоторых дополнительных мерах по обеспечению своевременной выплаты заработной платы работникам бюджетной сферы"
юУказ Президента РФ от 19 января 1996 г. N 66 "О мерах по обеспечению своевременности выплаты заработной платы за счет бюджетов всех уровней, пенсий и иных социальных выплат"
юПостановление Правительства РФ от 18 июля 1996 г. N 841 "О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей" (с изм. и доп. от 20 мая 1998 г.)
юПостановление Правительства РФ от 27 июня 1996 г. N 757 "О выплате ежемесячных надбавок к тарифным ставкам (окладам) за выслугу лет работникам оперативно-производственных организаций гидрометеорологической службы"
юПостановление Правительства РФ от 3 апреля 1996 г. N 391 "О порядке предоставления льгот работникам, подвергающимся риску заражения вирусом иммунодефицита человека при исполнении своих служебных обязанностей"
юПостановление Правительства РФ от 14 октября 1994 г. N 1161 "О порядке и условиях выплаты процентных надбавок к должностному окладу (тарифной ставке) должностных лиц и граждан, допущенных к государственной тайне"
юПостановление Минтруда РФ от 1 октября 1997 г. N 52 "Об утверждении Порядка пересчета тарифных ставок, сдельных расценок, должностных окладов, гонораров, премий, других видов оплаты труда, пенсий, пособий и стипендий, выраженных в твердых (фиксированных) суммах, в связи с изменением с 1 января 1998 года нарицательной стоимости российских денежных знаков"
юCправка о динамике минимального размера оплаты труда
юУказ Президента РФ от 5 мая 1998 г. N 495 "О дополнительных мерах по обеспечению выплаты заработной платы работникам бюджетной сферы и оздоровлению государственных финансов"
юУказ Президента РФ от 26 марта 1997 г. N 268 "Об усилении контроля за использованием средств федерального бюджета, предназначенных для выплаты заработной платы"
юУказ Президента РФ от 19 февраля 1996 г. N 209 "О проверках соблюдения законодательства об оплате труда"
юФедеральный закон от 4 февраля 1999 г. N 22-ФЗ "Об упорядочении оплаты труда работников организаций бюджетной сферы"
юУказ Президента РФ от 5 мая 1998 г. N 495 "О дополнительных мерах по обеспечению выплаты заработной платы работникам бюджетной сферы и оздоровлению государственных финансов"
юУказ Президента РФ от 19 февраля 1996 г. N 209 "О проверках соблюдения законодательства об оплате труда"
юУказ Президента РФ от 19 января 1996 г. N 66 "О мерах по обеспечению своевременности выплаты заработной платы за счет бюджетов всех уровней, пенсий и иных социальных выплат"
юПостановление Правительства РФ от 19 марта 1999 г. N 311 "О повышении должностных окладов работников отдельных организаций бюджетной сферы"
3. СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.
1. Справочник бухгалтера. Заработная плата. – М.: «Издательство ПРИОР», 1999.-256 с.
2. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. «Бухгалтерский учет». - М.: Финансы и статистика, 1995. – 464 с.: ил.
3. Кондраков Н.П. “Бухгалтерский учет”: Учебное пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА – М, 1999. – 584 с.
4. Нидлз Б. и др. “Принципы бухгалтерского учета” /Б. Нидлз, Х. Андерсон, Д. Колдуэлл: пер. с англ./ Под ред. Я.В.Соколова. – 2-е изд., стереотип. - М.: Финансы и статистика, 1997. – 496 с.: ил. – (Серия по бухгалтерскому учету и аудиту).
5. Макконнелл Кэмпбелл Р., Брю Стэнли Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. В 2 т.: Пер. с англ. 11-го изд. Т-2. – М.: Республика, 1993. – 400 с.
6. Переодическая печать:
ьГлавбух, №6, март 1998. Е.М.Шомов, Б.А. Чижов. Условия оплаты и предоставления льгот работникам – родителам детей – инвалидов.
ьГдавбух, №17, сентябрь 1998. Е.М.Шомов, Б.А. Чижов. Труд работников в условиях финансового кризиса.
4. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ. В условиях перехода к системе рыночного хозяйствования в cоответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержки и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики переданы непосредственно предприятиям, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов. Понятие «заработная плата» наполнилось новым содержанием и охватывает все виды заработков (а также различных премий, доплат, надбавок и социальных льгот), начисленных в денежной и натуральных формах (независимо от источников финансирования), включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за непроработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и т.п.).
Переход к рыночным отношениям вызвал к жизни новые источники получения денежных доходов в виде сумм, начисленных к выплате по акциям и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия (дивиденды, проценты).
Таким образом, трудовые доходы каждого работника определяются по личным вкладам, с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами и максимальными размерами не ограничиваются. Минимальный размер оплаты труда работников предприятий всех организационно-правовых форм устанавливается законодательством.
Уставной юридической формой регулирования трудовых отношений, в том числе и в области оплаты труда работников, становитсяколлективный договорпредприятия, в котором фиксируются все условия оплаты труда, входящие в компетенцию предприятия.
Новыми направлениями в области социальных гарантий стали индексация доходов и компенсация потерь населения в связи с инфляцией. Важное место в социальной защите и поддержке население занимают государственныевнебюджетные фонды(социального страхования, пенсионный, обязательного медицинского страхования, занятости населения и др.). Порядок их формирования и использования регламентируется соответствующим законодательством. Все они образуются за счет специальных целевых отчислений и других источников, функционируют автономно от государственного бюджета, имеют определенную самостоятельность и используются на финансирование важнейших социальных мероприятий и программ.
Учет труда и з/п по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии.
В новых условиях хозяйствования важнейшими его задачами являются: в установленные сроки производить расчеты с персоналом предприятия по оплате труда (начисление з/п и прочих выплат, сумм к удержанию в выдаче на руки), своевременно и правильно относить в себестоимость продукции (работ, услуг) суммы начисленной з/п и отчислений органам социального страхования, собирать и группировать показатели по труду и з/п для целей оперативного руководства и составления необходимой отчетности, а также расчетов с органами социального страхования, пенсионным фондом и фондом занятости.
Учет труда и з/п должен обеспечить оперативный контроль за количеством и качеством труда, за использованием средств, направляемых на потребление.1(1. Стр. 75 - 76)
4.1. Основы учета заработной платы.
Значительную часть расходов большинства фирм составляет з/п. В некоторых отраслях, таких, как банковское дело и авиаперевозки, стоимость рабочей силы достигает более половины издержек. Значение учета з/п состоит в том, что работодатель обязан вести отчетность, подтверждающую обязательства по начислению з/п и удержаний из нее.
Система учета з/п часто является объектом жалоб и возможных преступлений. Каждый работник должен получать з/п в срок и иметь обоснование по начисленной сумме. Система учета з/п нуждается в строгом контроле и эффективной обработке данных, а также в регулярном информировании соответствующих финансовых органов.
Существуют три вида обязательств, связанных с учетом з/п: 1) задолженность по выплате з/п; 2) задолженность по налогам, взимаемым с з/п; 3) задолженность по прочим удержаниям из з/п.
Важно различать постоянных (штатных) сотрудников и работников, выполняющих работу по договору-подряду, - совместителей. Правила учета з/п относятся к работникам фирмы. Совместители не являются работниками данной фирмы и поэтому система учета з/п на них не распространяется. Они предлагают услуги фирме за вознаграждение, но не находятся под ее прямым наблюдением или контролем.
Обязательства по з/п (liabilities for employee compensation). Предприниматель является ответственным за выплату з/п рабочим и служащим. З/п рабочих рассчитывается исходя из почасовой ставки или сдельной выработки. Для служащих устанавливаются месячные или годовые оклады. Как правило, к этой категории относят управленческий аппарат. Помимо определения минимального уровня з/п федеральный Закон о справедливых условиях труда упорядочивает выплаты за сверхурочные работы. Владелец промышленного, торгового или транспортного предприятия, деятельность которого выходит за пределы одного штата, согласно ФЗ оплачивает каждый час сверхурочных работ. При этом отработанные часы, свыше 40 в неделю и 8 в день, считаются сверхурочными. Сверхурочные работы должны оплачиваться по крайней мере в полуторном размере регулярной ставки. Работы в выходные и праздничные дни могут быть также оплачены как сверхурочные в соответствии со специальными соглашениями по оплате труда. В выплатах за сверхурочное время, отработанное по коллективному договору (по соглашению с профсоюзами) или по другим контрактам о работе по найму, установленный минимум может быть превышен. Предположим, что договор о работе по найму Роберта Джонса предусматривает регулярную з/п в размере 8 $ за час, и оплату в полуторном размере от этой регулярной ставки каждого часа работ свыше 8 часов в день в рабочие дни, и в двойном размере - за работу в выходные и праздничные дни. В течение недели по 18 января 19хх г. включительно он работает следующее число дней и часов:
Дни |
Отработано часов |
Табельное время |
Сверхурочное время |
Понедельник |
10 |
8 |
2 |
Вторник |
8 |
8 |
0 |
Среда |
8 |
8 |
0 |
Четверг |
9 |
8 |
1 |
Пятница |
10 |
8 |
2 |
Суббота |
2 |
0 |
2 |
|
47 |
40 |
7 |
Заработная плата Джона может быть рассчитана следующим образом, $:
Урочное время 40 ч х 8 $. 320,00
Сверхурочное время в рабочие дни
5чх8 $х 1,5 60,00
Сверхурочное время в выходные дни
2 ч х 8 $ х 232,00
Общая сумма заработной платы412,00
Обязательства по удержаниям и вычетам из з/п рабочих и служащих (liabilities for employee payroll withholdings). Как правило, конечная сумма, выплачиваемая рабочим и служащим, меньше начисленной им з/п вследствие того, что предприниматель по существующему законодательству обязан удержать определенную часть заработка своих работников (налоги) в пользу государственных органов. Сюда относятся налоги, взимаемые по ФЗ о налогообложении в фонд социального страхования1, федеральный подоходный налог и подоходный налог, установленный правительством штата. Определенные удержания производят также в интересах самих рабочих и служащих и нередко по их просьбе. К этой группе принадлежат удержания в пенсионный фонд, страховые взносы органам здравоохранения, взносы лиц, заключивших договор страхования жизни, профсоюзные взносы и благотворительные налоги. Вне зависимости от того, с какой целью производятся удержания из з/п рабочих и служащих, владелец предприятия обязан перечислить эти суммы в пользу соответствующих государственных органов, фондов или организаций.
Программа социального обеспечения финансируется за счет удержания налогов с рабочих и служащих, предпринимателей и лиц, занятых мелким бизнесом, т. е. работающих не по найму. Эта программа обеспечивает интересы около 90% работающего населения США.
Федеральный Закон о налогообложении в фонд социального страхования (FICA)устанавливает налог, взимаемый для финансирования социальной программы. Этим налогом облагаются как рабочие и служащие, так и предприниматели. В соответствии с действующим законодательством з/п рабочих и служащих облагается данным налогом лишь до определенного уровня, т. е. сумма, превышающая его, налогообложению не подлежит. В 1989 г. предел для налогообложения з/п составил 48000$. Заработок свыше этого уровня налогом не облагается. Итак, максимально возможная сумма налога FICA одного работника составляет 3604,80$ (48000 $ х 0,0751). Предприниматель несет ответственность за сбор и перевод этого налога в соответствующие государственные органы. Конгресс США, увеличивая пособия по Программе социального обеспечения в условиях инфляции, ежегодно корректирует ставку налога.
Федеральный подоходный налог (federal income tax).Нафедеральный подоходный налог приходится большая часть удержаний из з/п рабочих и служащих. Федеральный подоходный налог взимается пропорционально сумме з/п. Удержанный из заработка налог перечисляется предпринимателем в Налоговое управление. Сумма налога зависит от заработка и наличия у работника льгот по уплате того или иного налога. В соответствии с действующим законодательством все рабочие и служащие заполняют специальный бланк, где они указывают все случаи освобождения от уплаты налогов (Сертификат об освобождении рабочие и служащих от уплаты налогов). Каждый работник имеет право на освобождение от уплаты какого-либо одного взноса от своего имени и от каждого лица, находящегося на его иждивении. Налоговое управление предоставляет каждому предпринимателю специальные таблицы расчета сумм удержаний.
Подоходный налог штата (state income tax).В большинстве штатов взимается свой подоходный налог, и порядок его удержания, как правило, тот же, что и для федерального подоходного налога.
Прочие удержания (other withholdings).Из заработка каждого работника производятся и другие удержания, например взносы для выплаты пособий по старости. По просьбе работника могут также удерживать страховой взнос или переводить определенную часть з/п на его счет в банке. На каждого рабочего или служащего предприятия открывается лицевой счет, в котором фиксируют все начисления и вычеты из его заработка. Предприниматель несет ответственность за правильность расчета суммы удержаний из з/п рабочих и служащих и за своевременный перевод их соответствующим организациям.1(4. стр. 187 - 190)
4.2 Документы по оплате труда.
Главный бухгалтер должен иметь документальное подтверждение того, кто и на каких условиях работает на данном предприятии . Один экземпляр всех документов руководства предприятия по кадровому составу должен поступать в распоряжение главного бухгалтера. Эти документы могут быть в виде приказов, распоряжений, распорядительных записок, указаний за подписью руководителя предприятия. К документам по кадровому составу относятся:
1. Документы о движении по службе (по приему и увольнению, переводу, совмещению, откомандированию, замещению должности, изменению оплаты).
2. Документы о различных выплатах помимо основной з/п (о премиях, вознаграждениях, компенсациях).
3. Документы, обосновывающие необходимость отрыва от основной работы (отпуск, обучение, длительная командировка, сборы).
4. Прочие документы по кадровому составу.
В документах о движении по службе главный бухгалтер должен проверить наличие следующих конструктивных моментов:
форма документа: в наименовании документа должно быть четко указано, какой это документ (приказ, соответствующая записка, распоряжение или указание);
