№

Операции

Корреспондирующие счета

		Дебет	Кредит
1	Начислена з/п рабочим основного и вспомогательного производства, а также занятым сбытом и реализацией продукции.	20,23,43,44	70
2	Начислена з/п работникам управления общепроизводственного и общехозяйственного назначения, а также обслуживающих производств и хозяйств.	25, 26,29	70
3	Начислена з/п работникам, занятым заготовкой и приобретением материалов, капитальными вложениями, некапитальными работами.	10,12,08,30	70
4	Начислена з/п по операциям выбытия основных средств, нематериальных активов и материалов.	47,48	70
5	Начислена з/п рабочим, занятым исправлением брака.	28	70
6	Начислены доходы (дивиденды) работникам от участия в организации.	86,88	70
7	Начислены выплаты работникам за счет средств целевого финансирования.	96	70
8	Начислены страховые взносы органам социального страхования, в Пенсионный фонд, в фонды медицинского страхования и занятости.	20,23,43,44,25, 26,29,10,12,08, 30,47,48,28,81, 86,88,96	69
9	Начислены работникам пособия по временной нетрудоспособности.	69	70
10	Перечислено в погашение задолженностей по отчислениям на социальные нужды.	69	51
11	Удержаны с начисленной и других выплат подоходный налог, удержания в Пенсионный фонд, по исполнительным листам, с виновников брака, по возмещению материального ущерба.	70	68, 69, 76, 28, 73
12	Выдана з/п работникам и произведены перечисления со счетов банка.	70	50, 51, 52, 55
13	Выданы работникам в порядке натуральной оплаты материалы и готовая продукция по ценам реализации.	70	48, 46
14	Списана себестоимость материалов и готовой продукции, выданных в порядке натуральной оплаты.	48,46	10,40
15	Перечислена на счет депонентов не выданная в срок з/п.	70	76
16	Погашена депонентская задолженность.	76	50
17	Погашена задолженность по исполнительным листам.	76	50,51

1Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. «Бухгалтерский учет»
1


л 1995 года. Указанный порядок расчетов налога на прибыль применяется при условии получения налогооблагаемой прибыли за указанные периоды в размере, превышающем прибыль I квартала. В случаях, когда налогооблагаемая база за I квартал текущего года больше, чем за I полугодие, 9 месяцев и год, то при налогообложении за эти периоды применяется ставка в размере 20 процентов. Абзац исключен. - Изменения и дополнения Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96. Аналогичный порядок применения ставок налога действует для предприятий, перешедших на ежемесячную уплату в бюджет налога на прибыль, исходя из фактически полученной прибыли, т.е. в приведенных примерах с данными за I квартал сравнивается сумма налога, исчисленная при производстве ими месячных расчетов по налогу на прибыль нарастающим итогом с начала года, начиная с расчетов за январь - апрель. (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) 5.4. Суммы налога на прибыль, исчисленные самими плательщиками исходя из фактически полученной прибыли по ежемесячным расчетам (за все месяцы года), уплачиваются ими в доход бюджета не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. По предприятиям, уплачивающим авансовые платежи налога на прибыль, суммы, дополнительно причитающиеся в бюджет по квартальным расчетам, вносятся ими в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за истекший год. При этом квартальная и годовая отчетность по всем предприятиям, независимо от перехода их на ежемесячные расчеты, представляется в общеустановленные сроки. Если в пределах общеустановленных сроков учредители (участники) предприятия определили конкретную дату представления бухгалтерской отчетности, сроки уплаты налога на прибыль устанавливаются исходя из этой даты. Акционерными обществами сумма налога уплачивается по годовым расчетам в десятидневный срок после истечения 90 дней по окончании года, если учредители (участники) акционерного общества определили конкретную дату представления бухгалтерской отчетности ранее 90 дней, сроки уплаты налога на прибыль устанавливаются исходя из этой даты. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) Если учредителями не установлены сроки представления бухгалтерской отчетности или отсутствует вышестоящая организация, сроки уплаты дополнительно начисленных сумм в этом случае определяются исходя из предельного срока представления бухгалтерской отчетности, установленной Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. 5.5. Если налоговым органом в результате проверки расчетов будет установлено, что налог на прибыль подлежит взносу в бюджет в большей сумме, чем показано в расчете плательщика, уплата в бюджет доначисленных сумм налога по результатам перерасчетов производится в пятидневный срок со дня сообщения налоговым органом о сумме доплаты, а пеня начисляется по истечении пятидневного срока со дня, установленного для представления расчета налога по фактической прибыли, составляемого ежемесячно, по предприятиям, уплачивающим авансовые платежи, - квартального бухгалтерского отчета и баланса и десятидневного срока со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета и баланса за год. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96, N 3 от 18.03.97) 5.6. Излишне внесенные суммы налога на прибыль засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются плательщику налоговым органом в десятидневный срок со дня получения его письменного заявления. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) В соответствии с пунктом 12 Указа Президента Российской Федерации от 8 мая 1996 г. N 685 возврат необоснованно начисленных и изъятых налоговыми органами сумм налога на прибыль, а также пеней и штрафов производится не позднее чем через три дня с момента обнаружения ошибки или вступления в силу решения суда или арбитражного суда. (абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) 5.7. В целях обеспечения полного поступления платежей в бюджет налогоплательщики обязаны до наступления срока платежа сдать платежное поручение соответствующим учреждениям банка на перечисление налога в бюджет, которые исполняются в первоочередном порядке. Указанные платежные поручения принимаются банками к исполнению (оплате) независимо от состояния расчетного (текущего, корреспондентского) счета плательщика и при отсутствии средств на счете плательщика платежные поручения по платежам в бюджет помещаются в картотеку N 2. 5.8. Уплата налога на прибыль предприятиями с иностранными инвестициями производится в безналичном порядке в рублях или в иностранной валюте, покупаемой банками Российской Федерации в установленном порядке, и пересчитанной в рубли по курсу рубля, котируемому (публикуемому) Центральным банком Российской Федерации, действующему на день уплаты налога. 6. Налогообложение отдельных видов доходов предприятий 6.1. Предприятия помимо налога на прибыль уплачивают налоги со следующих видов доходов: 6.1.1. доходов в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим предприятию - акционеру и удостоверяющим право владельца этих ценных бумаг на участие в распределении прибыли предприятия - эмитента, а также доходов в виде процентов, полученных владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и ценных бумаг органов местного самоуправления (действует с 21 января 1997 г.). Положения этого абзаца не распространяются на доходы в виде процентов, полученные по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и ценным бумагам органов местного самоуправления, эмитированным до 21 января 1997 года; (пп. 6.1.1 в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) 6.1.2. доходов от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории Российской Федерации; 6.1.3. доходов видеосалонов (видеопоказа), от проката носителей с аудио-, видеозаписями, игровыми и иными программами (аудио-, видеокассеты, компакт - диски, дискеты и другие носители) и записей на них, определяемых как разница между выручкой, получаемой от реализации этих услуг, и расходами, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг), учитываемых при налогообложении прибыли, полученной от указанных видов деятельности, за исключением расходов на оплату труда. (пп. 6.1.3 в ред. Изменений и дополнений N 4, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 25.08.98 N БФ-3-02/210) 6.2. Налоги с доходов, указанных в подпунктах 6.1.1 и 6.1.2, взимаются у источника выплаты этих доходов по ставке 15 процентов и зачисляются в доход федерального бюджета. Ответственность за удержание и перечисление указанных налогов в бюджет несет предприятие, выплачивающее доход. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) Расчеты по налогам с доходов в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим предприятию - акционеру и удостоверяющим право владельца этих ценных бумаг на участие в распределении прибыли предприятия - эмитента, представляют в налоговые органы по месту своего нахождения предприятия, выплачивающие эти доходы, в пятидневный срок со дня начисления доходов акционерам, учредителям, но не позднее 10 дней после распределения этих доходов (объявления Советом директоров промежуточного размера дивидендов или окончательного размера дивидендов, объявленного общим годовым собранием акционеров). Уплата налога в бюджет производится в пятидневный срок со дня, установленного для представления расчета. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) Расчеты по налогам с доходов в виде процентов, полученных владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и ценных бумаг органов местного самоуправления, представляют в налоговые органы по месту своего нахождения предприятия, выплачивающие эти доходы, ежемесячно не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным. Уплата налога в бюджет производится в пятидневный срок со дня, установленного для представления расчета. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) Представление расчета в налоговый орган по налогам с указанных доходов производится в произвольной форме. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97) Абзац исключен. - Изменения и дополнения Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96. Доходы, указанные в подпункте 6.1.3 настоящей Инструкции, облагаются налогом по ставке 70 процентов, и налог зачисляется в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации. (в ред. Изменений и дополнений N 4, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 25.08.98 N БФ-3-02/210) Абз?ц исключен. - Изменения и дополнения N 4, внесенные Приказом Госналогслужбы РФ от 25.08.98 N БФ-3-02/210. Сноска исключена. - Изменения и дополнения Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96. 6.3. Суммы налога на доходы, указанные в подпункте 6.1.3 настоящей Инструкции, определяются плательщиками самостоятельно исходя из величины облагаемого дохода и установленной ставки налога. 6.4. Исчисление налога на доходы видеосалонов (видеопоказа), от проката носителей с аудио-, видеозаписями, игровыми и иными программами (аудио-, видеокассеты, компакт - диски, дискеты и другие носители) и записей на них производится ежемесячно нарастающим итогом с начала года. (п. 6.4 в ред. Изменений и дополнений N 4, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 25.08.98 N БФ-3-02/210) 6.5. В целях исчисления налога плательщикам следует обеспечить раздельное ведение учета финансовых результатов по видам деятельности, указанным в подпункте 6.1.3 настоящей Инструкции. 6.6. Расчет сумм налога производится плательщиками по форме согласно Приложению N 9 к настоящей Инструкции и представляется плательщиками в налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Бухгалтерские отчеты и балансы представляются плательщиками в порядке и сроки, установленные в соответствии с действующим законодательством. Уплата налога производится в пятидневный срок со дня представления расчета. 6.7. Суммы налога на доходы и прибыль, указанные в пункте 6.1 настоящей Инструкции, зачисляются в доход бюджета в соответствии с Классификацией доходов и расходов бюджетов в Российской Федерации. 7. Специальные положения 7.1. Если международным договором Российской Федерации или бывшего СССР установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Законе Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций", то применяются правила международного договора. 7.2. Настоящая Инструкция не затрагивает налоговых привилегий, установленных общепризнанными нормами международного права и специальными соглашениями бывшего СССР и Российской Федерации с другими государствами. 7.3. Запрещается включать в договоры и контракты налоговые оговорки, в соответствии с которыми предприятие берет на себя обязательство нести расходы по оплате налога других плательщиков налога. 8. Устранение двойного налогообложения 8.1. Сумма прибыли (дохода), полученная за пределами Российской Федерации, включается в общую сумму прибыли, подлежащую налогообложению в Российской Федерации. 8.2. Полученный за пределами Российской Федерации доход включается в бухгалтерский отчет предприятий в полном размере, до вычета понесенных расходов, в том числе уплаченного за пределами России налога. При определении облагаемой налогом прибыли предприятий расходы, понесенные ими в связи с получением дохода за пределами Российской Федерации, вычитаются в порядке и размерах, установленных законодательством Российской Федерации. 8.3. Суммы налогов на прибыль (доход), полученные за пределами Российской Федерации, уплаченные предприятиями за границей в соответствии с законодательством других государств, засчитываются ими при уплате налога на прибыль в Российской Федерации. При этом размер засчитываемой суммы не может превышать суммы налога на прибыль, подлежащую уплате в Российской Федерации по прибыли (доходу), полученной за границей. Примеры зачета уплаченных за границей налогов для целей устранения двойного налогообложения приведены в Приложении N 10 к настоящей Инструкции. 9. Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов Ответственность плательщиков налога, а также осуществление налоговыми органами контроля за соблюдением положений настоящей Инструкции регулируется Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и другими законодательными актами. 10. Порядок введения в действие Положения Инструкции распространяются на отношения, возникшие с 1 января 1995 года в соответствии с Федеральными законами от 25 апреля 1995 г. N 64-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" и от 26 июня 1995 г. N 95-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Законы Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" и "О налоге на прибыль предприятий и организаций". Абзац двадцать пятый пункта 4.6 распространяется в соответствии со статьей 2 Федерального закона от 23 июня 1995 г. N 94-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с реализацией социально - экономических программ жилищного строительства для российских военнослужащих" на весь период с начала и до завершения реализации ранее начатых и реализуемых по состоянию на 23 июня 1995 г. целевых социально - экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами. Перерасчеты по налогу на прибыль в связи с этим за истекшие периоды не производятся. Налоги, а также штрафные санкции по ним, подлежащие уплате участниками ранее начатых и реализуемых указанных программ (проектов) в соответствии с законодательными актами Союза ССР и не уплаченные по состоянию на 23 июня 1995 года, уплате не подлежат. (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) Подпункт 6.1.1 в части исключения из налогообложения доходов, полученных по ценным бумагам органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, вводится в действие с 1 августа 1995 года. Абзац исключен. - Изменения и дополнения Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96. С изданием настоящей Инструкции отменяются: И?струкция Госналогслужбы России от 6 марта 1992 г. N 4 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций"; Изменения N 1, внесенные письмом Госналогслужбы России от 25 июня 1992 г. N ВП-4-01/37 " О внесении изменений в Инструкцию Государственной налоговой службы Российской Федерации от 6 марта 1992 г. N 4 " О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций"; Изменения и дополнения от 27 августа 1992 г. N 2 (государственный регистрационный номер 59 от 15 сентября 1992 г.); Изменения и дополнения N 3, внесенные письмом Государственной налоговой службы Российской Федерации от 20 января 1993 г. N ВГ-4-01/5н; Изменения и дополнения от 27 января 1993 г. N 4 (государственный регистрационный номер 145 от 17 февраля 1993 г.); Изменения и дополнения от 6 июля 1993 г. N 5; Изменения и дополнения от 18 октября 1993 г. N 6 (государственный регистрационный номер 379 от 27 октября 1993 г.); Изменения и дополнения от 3 декабря 1993 г. N 7 (государственный регистрационный номер 435 от 17 декабря 1993 г.); Изменения и дополнения от 27 апреля 1994 г. N 8 (государственный регистрационный номер 593 от 8 июня 1994 г.); Изменения и дополнения от 14 июня 1994 г. N 9 (государственный регистрационный номер 604 от 22 июня 1994 г.); Изменения и дополнения от 23 августа 1994 г. N 10 (государственный регистрационный номер 672 от 30 августа 1994 г.); Изменения и дополнения от 22 ноября 1994 г. N 11 (государственный регистрационный номер 732 от 1 декабря 1994 г.); Изменения и дополнения от 11 января 1995 г. N 12 (государственный регистрационный номер 790 от 3 февраля 1995 г.); письмо Госналогслужбы России и Минфина России от 13 апреля 1993 г. N N ЮУ-4-01/53н; 04-02-01 "О порядке определения и полноты перечисления в бюджет разницы между суммой, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли и авансовыми взносами налога на прибыль, уточненной на сумму, рассчитанную исходя из процента за пользование банковским кредитом, установленного в истекшем квартале Централ

Страница: 8 из 8      <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу: скачать реферат | 1 2 3 4 5 6 7 8

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка