| Страница: 4 из 5 <-- предыдущая следующая --> | Перейти на страницу: |
| Наименование статей План Факт Отклон. % |
| 1. Транспортные расходы 350000 333000 -17000 95,1 |
| 1. Расходы на оплатуNH труда 1700000 1585000 - 115000 93,2 |
| 3. Потери в пределах норм 32500 33846 1346 104 |
| 4. Расходы на тару 700 1600 900 228,5 |
| 2. Расходы по хранению, подработке, сортировке, упаковке 21000 21000 -------- 100 |
| ИТОГО 2104200 1 974446 - 129754 93,9 |
Уровень условно-постоянных расходов по отношению к товарообороту фактически составил 3,4 % ( 563189 * 100 : 16757507,5 ),
по плану 3,5 % ( 558900 * 100 : 16000000 ). Темп снижения уровня
условно-постоянных расходов составил 10 % ( ( 3,4-3,5) * 3,5 ) * 100.
Результаты анализа можно систематизировать в таблицу 3.1.3.
Таблица 3.1.3.
Анализ условно постоянных расходов (тыс. руб.)
| Наименование статей План Факт Отклон. % |
| 1. Износ сан. спец. одежды и МБП 12000 12000 ----- 100 |
| 3. Отчисления в ремонт- ный фонд1400 2800 1400 200 |
| 3. Арендная плата65000 63500 - 1500 97,7 |
| 2. Амортизация осн. средств 77000 78889 1889 102 |
| 5 Прочие материальные и приравненные к ним расходы | 69500 | 71000 | 15000 | 102,2 |
| 6. Прочие издержки обращения | 334000 | 335000 | 1000 | 100,3 |
| ИТОГО | 558900 | 563189 | 4289 | 100,8 |
Таким образом, в целом по ОРСу Казанского отделения ГЖД
была получена экономия издержек обращения в абсолютной сумме
125465 тыс. рублей , что было обусловлено исключительно за счёт
снижения переменной части расходов, где экономия составила
129754 тыс. рублей. По условно-постоянным издержкам обращения
был допущен перерасход на сумму 4289 тыс. рублей.
Использование данных вышеуказанных таблиц способствует формированию наиболее оптимального плана учета издержек на будущий отчетный период.
4. Факторный анализ издержек обращения.
На изменение издержек обращения влияют два фактора :
- изменение объема товарооборота
- изменение уровня самих издержек обращения.
Для анализа влияния факторов на размер издержек обращения следует произвести дополнительные расчеты, которые приведены в таблице 3.1.1. Для анализа влияния факторов на размер издержек обращения следует произвести дополнительные расчеты, которые приведены в таблице 3.1.1. В частности следует определить плановый размер издержек обращения при фактическом объеме товарооборота, т.е. расчитать сумму пересчитанных или скорректированных на фактическую реализацию товаров издержек обращения. Для этого следует плановую величину переменных расходов скорректировать на выполнение плана реализации товаров (104,73%),а постоянные рассходы прибавить в измененном виде к пересчитанным издержкам обращения.
Полученная сумма сравнивается с фактической суммой издержек обращения. Сравнивая скорректированную сумму издержек обращения с плановой, получаем отклонение издержек обращения за счет изменения объема товарооборота.
В целом по ОРСу Казанского отделения Горьковской железной дороги издержки обращения снизились на 125465 тыс. рублей. При этом за счет перевыполнения плана товарооборота издержки обращения увеличились на 80410 тыс. руб. Следовательно, если исключить влияние этого фактора, издержки обращения в действительности снизились на 195410 тыс. руб.
Вместе с тем по отдельным статьям издержек обращения были допущены перерасходы, общая сумма которых составила 8035 тыс. рублей.Эти перерасходы произошли по следующим видам издержек обращения:
- потери в пределах норм 1346 тыс. рублей;
- отчисления в ремонтный фонд 1400 тыс.рубле;
- расходы на тару 900 тыс.рублей;
- амортизация основных средств 1889 тыс. рублей;
- прочие материальные и приравненные к ним расходы 1500 тыс. руб;
- прочие издержки обращения 1000 тыс. руб.
По экономическому содержанию и целевому назначению отдельные виды расходов весьма различны. Поэтому анализ общей суммы издержек обращения необходимо дополнить изучением их в постатейном и групповом разрезе. Такой анализ позволит углубить изучение издержек обращения с учетом их роли в процессе обращения,даст возможность выявить резервы экономии.
Анализ транспортных расходов.
Как показывают данные таблицы 3.1.1 транспортные расходы сократились по сравнению с планом на 17000 тыс. рублей и составили 95,1% против плана.
На размер транспортных расходов влияют многие факторы, основными из них являются: размер товарооборота ;объем грузооборота;среднее расстояние транспортирования грузов;средняя стоимость провозной платы. Влияние различных факторов на размер транспортных расходов измеряют с помощью метода цепных подстановок. Расчет влияния факторов на величину факторов показан в таблице 3. 2. 1.
Таблица 3. 2. 1.
Расчет влияния факторов на размер транспортных
расходов в ОРСе Казанского отделения ГЖД
| Показатели | План | Факт | Отклон. |
| 1.Объем грузообо- рота (тыс. тонн) | 441 | 459 | +18 |
| 2.Среднее рассто- яние (км.) | 125 | 125 | - |
| 3.Средняя стои- мость перевоз- ки (руб. за 1 км) | 6,35 | 5,803 | -0,547 |
| Итого расходов ( тыс. руб. ) | 350000 | 333000 | 17000 |
1.Сумма транспортных расходов установленных по плану соста вит 441 x125 x6,35 =350000 тыс. рублей.
2. Плановый грузооборот заменен фактическим, а все другие показатели остаются плановыми 459 x125 x6,35 =364331 тыс. руб. Влияние изменения объема грузооборота на размер транспортных расходов составит 364331 - 350000
3. Сумма транспортных расходов при фактическом объеме грузооборота, фактическом среднем расстоянии, плановой средней стоимости перевозок 459 x125 x6,35 =364331 тыс. рублей. Рассчитываем влияние изменения среднего расстояния 364331 - 364331 =0.
4. Сумма транспортных расходов при фактическом объеме грузооборота, фактическом среднем расстоянии и фактической средней стоимости перевозок 459 x125 x5,803 =332947 тыс. рублей.
Влияние изменения средней стоимости перевозок на объем транспортных расходов 332947 - 364331 =- 31384 тыс. рублей. Результаты влияния рассмотренных факторов на размер транспортных расходов в сводном виде представлены в таблице 3. 2. 2, из которой видно, что увеличение объема грузооборота увеличило транспортные расходы на 14331 тыс. рублей, а сокращение транспортных расходов, в сравнении с планом на 17053 тыс. рублей произошло за счет сокращения средней стоимости перевозок.
Таблица 3. 2. 2
Анализ влияния факторов на величину
транспортных расходов.
| Наименование факторов | Увеличение | Уменьшение |
| Объем грузооборота | 14331 | - |
| Среднее расстояние перевозок | - | - |
| Средняя стоимость перевозок | - | 31384 |
| Итого | 14331 | 31384 |
| Общее отклонение | - | 17053 |
Расходы на оплату труда.
Расходы на оплату труда по счету составили 1585000 тыс. рублей, что сократилось с планом на 115000 тыс. рублей, в том числе за счет роста товарооборота, увеличились на 80410 тыс. рублей, за счет влияния изменения самих расходов уменьшились на 195410 тыс. рублей. Результаты выполнения плана по расходам на заработную плату и выявление отдельных факторов представлены в таблице 3. 2. 3
Таблица 3. 2. 3
Расчет влияния факторов на расходы
по оплате труда
| Показатели | План | Факт | Отклон. | % |
| Товарооборот (тыс. руб.) | 16000000 | 16757507 | +757507 | 104,7 |
| Средства в фонд оплаты труда(тыс.руб.) | 1700000 | 1585000 | -115000 | 93,2 |
| Среднесписочная численность (чел. ) | 443 | 405 | -38 | 91,4 |
| Среднегодовая выработка на 1 работника (тыс. руб. ) | 36117 | 41376 | 5259 | 114,6 |
| Средняя зарплата в месяц (руб. ) | 319789 | 326132 | 6343 | 102 |
Таблица 3. 2. 3 показывает, что фактические расходы по фонду зарплаты уменьшились против плана на 115000 тыс. рублей. На отклонение повлияло изменение численности и средней зарплаты. Уменьшение численности работников привело к экономии фонда оплаты труда на 145826 тыс. рублей (38 x319789 x12), увеличение средней зарплаты привело к увеличению фонда оплаты труда на 30826 тыс. рублей (6343 x405 x12). Баланс влияния обоих факторов есть абсолютная экономия 115000 тыс. рублей (30826 - 145826).
На фонд оплаты труда кроме численности и средней зарплаты оказывают влияние изменение товарооборота и производительности труда. Для раздельного разделения измерения влияния этих факторов вводят два следующих показателя:
1. Плановый фонд оплаты труда на фактический товарооборот . 1779900 тыс. рублей (170000 x104,7 : 100)
2. Плановая средняя зарплата одного работника на фактическую численность 1554175 тыс. рублей (319789 x405 x12).
Таблица 3. 2. 4
Анализ влияния основных факторов на фонд
оплаты труда
| Последовательн. расчета | Взаимодейст-е показатели Товаро- Средне-Средн. оборот год.вы -з/плата (тыс. р.)работка (руб.) (тыс. р.) | Фонд оплаты труда | Отклон. от предыдущ. расчета | Причины отклон. |
| План | 16000000 36117 319789 | 1700000 | | |
| 1 подста- новка | 6757507,5 36117 319789 x12 | 1779900 | 79900 | Перев. плат/об. |
| 2 подста- новка | 6757507,5 41376 319789 x12 | 1554175 | -225725 | Рост произв. труда |
| Факт | 16757507,5 41376 326132 x12 | 1585000 | 30825 | Рост ср. зарп-ты |
Данные таблицы 3.2.4 показывают что рост производительности труда привёл к экономии фонда оплаты труда на 225725 тыс.руб. Баланс отклонения составил 115000 тыс. руб. ( 79900+30825-225725 ).
Общая сумма резерва снижения издержек обращения по статьям расходов показана в таблице 3.2.5.
Из таблицы 3.2.5 видно, что общая сумма резерва снижения издержек обращения составила по ОРСу Казанского отделения Горьковской железной дороги 7172 тыс. рублей из них : по статье «Амортизационные отчисления на полное восстановление основных средств» перерасход составил 1889 тыс. рублей. Для снижения этих расходов не следует допускать сверх плановых приобретений основных средств принимать меры по полной их загрузки, реализовать ненужные и лишние объекты основных средств.
Перерасход по статье «Отчисления в ремонтный фонд» составил 1400 тыс. рублей, в следствии применения дорогостоящих или некачественных материалов.
Перерасход по таре составил 900 тыс. рублей. Важнейшим резервом по данной статье является применение чётко отработанных технологий перемещения и хранения товаров, ликвидация ненужных и излишних товарных запасов и др.
Перерасход по «Прочим издержкам обращения» допущен в сумме 1000 тыс. рублей и по материальным и приравненным к ним расходам 1983 тыс. рублей.
Таблица 3.2.5
Резервы снижения издержек обращения в ОРСе
Казанского отделения Горьковской железной дороги (тыс. руб.)
| Показатели | Общее отклон. | в том числе Изменение Изменение объёма т/ уровня из- оборота держек Всегов том числе перерасход эконом. |
| 1.Материальный и приравненные к ним издержки: а) Транспорт. расходы | - 17000 | 16555 -33555 -------- 33555 |
| б) Амортизация осн. средств в) Отчисления в ремонтный фонд г) Расходы на тару д) Расходы на хранение е) Прочие материальные и приравненые расх. | 1889 1400 900 ------- 1500 | ------ 1889 1889 -------- ------ 1400 1400 -------- ------ 900 900 -------- 993 -993 ------ 993 - 483 1983 1983 -------- |
| 2. Непроизводи- тельные расходы Потери товаров в пределах норм | 1346 | 1537 - 191 ------ 191 |
| 3. Прочие издер. Арендная плата | 1000 -1500 | ------ 1000 1000 ------ ------ -1500 ------ 1500 |
| 4. Расход на оплату труда | -115000 | 80410 -195410 ------ 195410 |
| Итого | -125465 | 99012 -224477 7172 231649 |
| Страница: 4 из 5 <-- предыдущая следующая --> | Перейти на страницу: |
| © 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка |