в т.ч. активная часть.

749,25

54,00%

267,8

79,00%

86,32

53,95%

930,73

59,41%

181,48

24,22%

Из таблицы 9 видно, что за отчетный период произошли изменения в наличии, движении и структуре основных фондов.
Стоимость основных фондов возросла с 1387,5 тыс. руб. до 1566,5 тыс. руб. или на 179 тыс. руб. (12,9 %). В том числе стоимость основных производственных фондов с 1250 тыс. руб. до 1384 тыс. руб., что составило 134 тыс. руб. или 10,72 %. Доля непроизводственных основных фондов возросла на 3,73 %, что вызвало уменьшение доли ОПФ в общей сумме основных фондов. Значительно возрос удельный вес активной части фондов с 54,02 % до 59,41 %, что является положительным результатом.
Банки и другие инвесторы при изучении состава имущества предприятия обращают большое внимание на состояние основных фондов с точки зрения их технического уровня, производительности, экономической эффективности, физического и морального износа. Для этого рассчитываются следующие показатели:
·Коэффициент обновления, характеризующий долю новых фондов в общей их стоимости на конец года.
Кобн = Стоимость поступивших ОПФ / Стоимость ОПФ на конец периода
Кобн = 285 / 1384 = 0,21
·Коэффициент выбытия.
Кв = Стоимость выбывших ОПФ / Стоимость ОПФ на начало периода
Кв = 151 / 1250 = 0,02
·Коэффициент прироста.
Кпр = Сумма прироста ОПФ / Стоимость ОПФ на начало периода
Кпр = 134 / 1250 =0,11
·Коэффициент износа.
Кизн = Сумма износа ОФ / Первоначальная стоимость ОФ на соответствующую дату. Износ 650 тыс.руб.
Кизн = 650 /1384 = 0,47
·Коэффициент годности.
Кг = Остаточная стоимость ОФ / Первоначальная стоимость ОФ
Кг = (1384 – 650) / 1384 = 0,53

Анализ эффективности использования основных фондов.
Основные фонды занимают, как правило, основной удельный вес в общей сумме основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия: выпуск продукции, ее себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансового состояния.
Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств служат показатели рентабельности (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоотдачи (отношение стоимости произведенной или реализованной продукции после вычета НДС, акцизов к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоемкости (обратный показатель фондоотдачи), удельных капитальных вложений на один рубль прироста продукции.
Таблица 10

Показатель	План	Факт	Отклонение
1. Объем выпуска продукции (ВП), тыс. руб.	85000	92000	7000
2. Среднегодовая стоимость, тыс. руб.
2.1. Основных производственных фондов (ОПФ),	11000	15000	4000
2.2. Активной части (ОПФа),	7700	11400	3700
2.3. Единицы оборудования (Ц).	110	139	29
3. Удельный вес активной части фондов (УДа).	0,7	0,76	0,06
4. Фондоотдача, руб.:
4.1. ФО ОПФ,	7,73	6,13	-1,6
4.2. Активной части (ФОа).	11,04	8,07	-2,97
5. Среднегодовое количество оборудования (К).	70	82	12
6. Отработано за год всем оборудованием (Т), тыс. час.	268,8	280,4	11,6
7. В том числе единицей оборудования:
7.1. Часов (Тед.),	3840	3420	-420
7.2. Смен (СМ),	480	427,5	-52,5
7.3. Дней (Д).	240	225	-15
8. Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм).	2	1,9	-0,1
9. Средняя продолжительность смены (П), час.	8	8	0
10. Среднечасовая выработка продукции (СВ), руб.	316,22	328,06	11,8

Факторами первого уровня , влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов, являются: изменение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ и изменение фондоотдачи активной части фондов:

ФО = УДа* ФОа
ФОопфакт = УДаф (ФОаф – ФОапл) = 0,76*(– 2,97) = – 2,26 руб.,
ФОопфуд = (УДаф – УДапл) * ФОапл = 0,06*11,04 = 0,66 руб.
Итого: -2,26+0,66 = – 1,6 руб., что полностью совпадает с данными таблицы 10.
Факторы второго уровня.
Фондоотдача активной части фондов непосредственно зависит от его структуры, времени работы и среднечасовой выработки.
ФОа =
Расчет производится методом цепной подстановки.
ФОапл =
ФОапл = 240*2*8*316,22/110 = 11,04 тыс. руб.
ФОаусл1(ц) ==
ФОаусл1(ц) = 240*2*8*316,22/139 = 8,73тыс. руб.
ФОаусл2(д) =
ФОаусл2(д) = 225*2*8*316,22 / 139 = 8,19тыс. руб.
ФОаусл3(Ксм) =
ФОаусл3(Ксм) = 225*1,9*8*316,22 / 139= 7,78 тыс. руб.
ФОаусл4(п) =
ФОаусл4(п) = 225*1,9*8*316,22 / 139 =7,78 тыс. руб.

ФОаусл5(св) =
ФОаусл5(св) = 225*1,9*8*328,06 / 139 = 8,07 тыс. руб.

ФОац = ФОаусл1(ц) - ФОапл = 8,73 - 11,04 = –2,31 тыс.руб.
ФОад = ФОаусл2(д) – ФОаусл1(ц) = 8,19 - 8,73 = -0,54 тыс.руб.
ФОаКсм = ФОаусл3(Ксм) – ФОаусл2(д) = 7,78 - 8,19 = -0,41 тыс. руб.
ФОап = ФОаусл4(п) – ФОаусл3(Ксм) = 7,78 - 7,78 = 0 тыс. руб.
ФОасв = ФОаусл5(св) – ФОаусл4(п) = 8,07 - 7,78 = 0,29 тыс. руб.
ФОаобщ = ФОац + ФОад + ФОаКсм + ФОап + ФОаусл5(св)
ФОаобщ = -2,31 - 0,54 - 0,41 + 0 + 0,29 = – -2,97

Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи ОПФ, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес активной части фондов в общей сумме ОПФ.
Итак, изменение фондоотдачи ОПФ за счет:
1) структуры оборудования: –2,31*0,76 = – 1,76 тыс. руб.
2) целодневных простоев: –0,54*0,76 = – 0,41 тыс. руб.
3) коэффициента сменности: –0,41*0,76 = – 0,31 тыс. руб.
4) внутрисменных простоев: 0*0,76 = 0 тыс. руб.
5) среднечасовой выработки: 0,29*0,76 = 0,22 тыс. руб.
Итого: -1,76 - 0,41 - 0,31 + 0 + 0,22 = -2,26 тыс. руб.
Если найти произведение ФОаобщ*УДа= -2,26 / 0,76 = – 2,97 тыс. руб.,
т.е. результаты полностью совпадают.
Факторы третьего уровня .
Для расчета влияния факторов третьего порядка на уровень фондоотдачи активов, необходимо знать, как увеличится (уменьшится) объем выпуска продукции в связи с заменой оборудования или его модернизацией. Для этого сравним выпуск продукции на новом и старом оборудовании за период времени после его замены и полученный результат разделим на фактическую среднегодовую стоимость оборудования.
Рассчитаем влияние этих факторов на уровень фондоотдачи активной части.
ФОанов =

ФОанов =
= 0,35.
ФОантп =

ФОантп =
= 0,26.
ФОасоц = ФОасв - ФОанов - ФОантп
ФОасоц = 0,23 - 0,35 - 0,26 = - 0,38.

Для определения изменения объема выпуска продукции за счет влияния факторов всех трех уровней необходимо изменение фондоотдачи ОПФ за счет каждого фактора умножить на фактические среднегодовые остатки, а изменение среднегодовой стоимости ОПФ – на плановый уровень фондоотдачи ОПФ.
Первого уровня:
1. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов:
4 000*7,73 = 30 920 руб.
2. Доля активной части фондов:
0,66*15 000 = 9 936руб.
3. Отдача активной части фондов:
-2,26*15 000= - 33 858руб.
Итого: с учетом округлений, 7 000 руб., т.е. полностью совпадает с таблицей.
Второго уровня:
Структура оборудования:
-1,76*15 000 = - 26 334руб.
1. Целодневные простои:
-0,41*15 000 = -6 156руб.
2. Коэффициент сменности:
-0,31*15 000 = -4 674руб.
3. Внутрисменные простои:
0*92 000 = 0 руб.
4. Среднечасовая выработка:
0,22*15 000= 3 306руб.
Итого: -33 858руб.
Третьего уровня:
1. Замена оборудования:
0,35* 0,76*15 000 = 3390руб.
2. Внедрение мероприятий НТП:
0,26*0,76*15 000= 2964руб.
3. Социальные факторы:
-0,38*0,76*15 000 = - 4332руб.
Итого: 2022руб.
Анализ использования материальных ресурсов
Анализ выполнения плана материально-технического снабжения.
Важным условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия. Обеспеченность предприятия материальными ресурсами зависит от плана МТС. Расчет потребности в материальных ресурсах производиться на основе норм и нормативов. План составляется с учетом запасов для непрерывного производственного процесса.

Таблица 11

Исходные данные:	План	Факт
1. Фактический объем выпуска продукции (КФ)	48200
2. Дополнительный объем выпуска продукции ( K)	1500
3. Фактическая с/с единицы продукции (Зф ед), руб.	500
4. Переменные затраты на ед. продукции (Зпер.), руб.	345
5. Переменные затраты на дополнительный выпуск (Дпз), тыс руб.	517,5
6. Дополнительные затраты на доработку материалов (Дз) тыс руб	55
7. Цена за ед. продукции (Ц), руб.	620
8. Заготовлено сырья (З*)	46500	45000
9. Отходы в пределах нормы, т.	920	890
10. Фактические отходы, т.	-	1000
11. Сверхплановые отходы, т.	-	110
9. Норма расхода на единицу продукции (НРпл)	0,85	0,90

Потери продукции могут быть по следующим причинам:
1. недопоставка материалов;
2. плохое качество материалов;
3. замена материалов;
4. изменение цены на материалы;
5. простои в связи с нарушением графика поставки.
1. Расчет потри продукции в связи с недопоставкой материалов:
К = (З*ф-З*пл) / НРпл
З*ф и З*пл - количество недопоставленных материалов i–го вида
НРпл - норма расхода на единицу продукции.
К = (45000 - 46500) / 0,85 = -1764,71 ед.
За счет недопоставки материалов количество произведенной продукции уменьшилось на 1764,71 ед., что в стоимостном выражении составило 1094120,2 руб (1764,71 * 620).
2. Расчет потерь в связи с низким качеством материалов определяется делением количества сверхплановых расходов i-того сырья или материалов разделить на норму расхода его на единицу продукции.
К = Сверхплановые отходы / НРпл
К = 110 / 0,85 =129,5 ед.
За счет сверхплановых отходов количество произведенной продукции уменьшилось на 129,5 ед., что в стоимостном выражении составило 80290 руб.(129,5 * 620).
3. Расчет потерь в связи с заменой материалов:
Замена материалов ведет к доработке его, при этом образуется перерасход материала на единицу продукции, что увеличивает переменные затраты. Чтобы определить потери, необходимо перерасход материалов на единицу продукции в результате его доработки умножить на фактический выпуск из этого материала и на его цену (цена материала – 280 руб.).
З = (НР1-НР2) * Кф * Ц
З = (0,9 – 0,85) * 48200 * 280 = 674800 руб.
Кроме того, будет дополнительный расход средств на оплату труда за доработку материала.
Дзп = ЗП * КМ,
КМ – количество материала, которое идет на доработку (КМ = 180 ед.).
ЗП – средства на оплату труда (ЗП = 43200 руб.).
Дзп = 180 * 43200 = 7,776 мил. руб.
1. Расчет потерь в связи с простоями, связанными с нарушением графика поставки
ВП = Кчп*СВ пл
Кчп – количество человеко-часов простоя (Кчп = 18 ч.).
СВ – среднечасовая выработка (СВ = 150).
ВП = 18 * 150 = 2700 руб.
К =ВП / Ц
К = 2700 / 620 = 4,4 ед.
Изменение себестоимости продукции и прибыли предприятия за счет замены материала и его доработки:
Эффективность оценивается по изменению себестоимости единицы продукции и прибыли предприятия. Несмотря на дополнительные затраты, связанные с доработкой материала, себестоимость изделия могла снизится за счет увеличения объема выпуска продукции и уменьшения постоянных затрат на единицу продукции.
С = Сф – Спл = Зф / Кф – (Зф – Дпз - Дз) / (Кф -К)
С = 500 *48200 / 48200 – ( 500 * 48200 – 517,5 – 55) / (48200 – 1500) = -16,05
Для предприятия невыгодно производить доработку исходного сырья, т. к. это значительно увеличивает трудоемкость и материалоемкость продукции. Однако за счет увеличения объема производства продукции на 1500 ед. себестоимость уменьшилась на 16,05 .
Пс =С * VРП
Пс = 16,05 * 48200 = 77361000 руб.
Сумма прибыли увеличилась на 77361000 руб.
Пvрп =VРП * (Ц - Зф)
Пvрп = 1500 * (620 – 500) = 180000 руб.
Кроме того, сумма прибыли возросла и в связи с увеличением объема продаж (1500 ед.) на 180000руб.

Изменение себестоимости единицы продукции в связи с простоями:
Большие потери имеют место из-за неритмичной поставки сырья и материалов, в связи с чем предприятие простаивают и недополучают много продукции и прибыли. Для определения этих потерь необходимо количество чел-часов простоя из-за отсутствия материалов умножить на плановую среднечасовую выработку продукции.
ТП = Кчп * СВпл
ТП = 2700
К =ТП / Ц
К = 2700 / 620 = 4,4 ед
Увеличивается и сумма затрат, т. к. простои по вине предприятия рабочим оплачивают. Для этого умножим количество человек от часов на расценку за 1 час простоя (4400 руб.).
З = 18 * 4400 = 79200 руб.
Исходя из этих данных получаем:
С = Сф - Спл = Зф / Кф - (Зф + Дпз - Дз) / (Кф +К)
С=500*48200/48200-(500*48200+345*4,4–79200)/(48200+1500)
С = 500 – 483,35 = 16,65 руб.
Из-за простоев себестоимость единицы продукции повысилась на 16,65 руб.

Анализ использования материальных ресурсов.
Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.
К обобщающим показателям относится материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста объема производства и материальныхзатрат, удельный вес материальных затрат себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.
Частные показатели применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов и для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий.
Определение материалоемкости за счет факторов первого порядка:
-Структуры производства
-Нормы расхода сырья
-Цен на сырье и материалы
-Отпускных цен на продукцию

Страница: 3 из 5      <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу: скачать реферат | 1 2 3 4 5

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка